Отчет по практике в ГУП ВО «Воронежфармация»

 

Расчеты с подотчетными лицами

Дебет	Кредит	Содержание  хозяйственных операций
71	50	Выданы под  отчет денежные средства,
08	71	Произведены подотчетными лицами расходы по приобретению внеоборотных активов.
19/1, 19/2	71	Отражен на основании счетов-фактур поставщиков НДС по приобретенным производственным запасам, предназначенным для торговли продукцией (работ, услуг), облагаемой налогом на добавочную стоимость, и расходам по их доставке.
19/1, 19/2	71	Выделен НДС  по произведенным подотчетными лицами расходам в пределах установленных норм.
50	71	Возвращены подотчетные  суммы в кассу организации.
91/2	71	Произведены подотчетными лицами расходы социального характера.
70	71	Удержана задолженность  по подотчетным суммам из оплаты труда.

 

Расчеты с дебиторами и кредиторами

Дебет	Кредит	Содержание  хозяйственных операций
76/1	01	Списана за счет страхового возмещения остаточная стоимость застрахованного объекта  основных средств в результате его  порчи или уничтожения
76/1	08	Списана за счет страхового возмещения стоимость застрахованных внеоборотных активов, утраченных в результате страхового случая
76/4	50	Депонированная  заработная плата выплачена работникам из кассы организации
76/4	51	Депонированная  заработная плата выплачена работникам с расчетного счета
76/2	60	Отражена  сумма претензии, предъявленная  поставщику за брак, простои и недостачи, возникшие по его вине
76/1	73	Учтена  сумма страхового возмещения, причитающаяся  работнику организации по договору страхования
76/1	91/1	Суммы признанных (присужденных) пеней, штрафов и неустоек, начисленные за нарушение хозяйственных договоров, учтены в составе прочих доходов
76/4	91/1	Депонированные  суммы учтены в составе прочих доходов в связи с истечением срока исковой давности, в течение которого они подлежат взысканию
08	76/1	Отражена  стоимость услуг, оказанных сторонними организациями по доставке внеоборотных активов
19/1	76/1	Учтена  сумма НДС, уплаченная сторонним  организациям за услуги по доставке и хранению материальных ценностей, консультационные и информационные услуги
51	76/1	Страховое возмещение, полученное от страховой  организации, зачислено на расчетный счет
51	76/2	Зачислены на расчетный счет денежные средства по признанной (присужденной) претензии
60	76/2	Сумма признанной претензии удержана из средств, подлежащих уплате поставщику
70	76/1	Платежи по личному страхованию удержаны из заработной платы работников
70	76/4	Депонирована  неполученная заработная плата
91/2	76/1	Сумма пеней, штрафов и неустоек за нарушения  хозяйственных договоров, присужденных судом или признанных организацией, учтена в составе прочих расходов
94	76/2	Сумма недостач и потерь, ранее отнесенная за счет поставщиков и транспортных организаций (в пределах величин, предусмотренных в договорах) и не подлежащая взысканию (например, если судом во взыскании отказано), учтена в составе недостач и потерь
99	76/1	Приняты к оплате счета различных организаций  за услуги, оказанные при ликвидации и предотвращении чрезвычайных событий

 

Учет расчетов по краткосрочным кредитам и займам

Дебет	Кредит	Содержание  хозяйственных операций
51	66	Получены краткосрочные  кредиты (займы) на расчетный счет
66	66	Выдан вексель  в обеспечение краткосрочного кредита (займа)
08,10	66	В соответствии с условиями договора начислены проценты к уплате по кредитам (займам) на приобретение (создание, изготовление) основных средств и материально-производственных запасов до момента их принятия к учету.
91/2	66	Начислены проценты к уплате в соответствии с условиями  кредитного договора (договора займа)
66	51	Погашены кредиты (займы) с расчетного счета.
66	51	Погашен вексель, выданный в обеспечение кредита (займа)

 

 

4. Учет основных средств 

 

4.1 Основные  средства и их классификация

    Основные средства – это средства труда, которые служат свыше 12 месяцев и переносят свою стоимость на товар частями, по мере износа.

В ГУП ВО «Воронежфармация» основные средства классифицируются по следующим  направлениям:

1) Здания 

2) Сооружения

3) Рабочие машины и оборудование

4) Вычислительная техника

5) Хозяйственный инвентарь

6) Автотранспорт

7) Измерительные и регулирующие  приборы

4.2 Документальное  оформление поступления и выбытия  основных средств

Основные средства могут поступать  из различных источников:

1) за счет капитальных вложений (строительство или покупка);

2) безвозмездно

3) покупка на аукционе;

4) оприходование неучтенных основных  средств при инвентаризации.

     Поступление оформляется актом приёма – передачи (Форма ОС-1), который составляет комиссия в составе инженера, технолога, механика бухгалтера и представителя передающей стороны. В акте указывают наименование сдающей и принимающей стороны, год выпуска, дата ввода в эксплуатацию, заводской номер, первоначальную стоимость. К акту прикладывается техническая документация. Акт утверждает руководитель. Поступившему объекту присваивают инвентарный номер и открывают инвентарную карточку. Затраты по формированию первоначальной стоимости основных средств сначала учитывают по дебету счета 08 «Вложения во внеоборотные активы», затем при вводе объекта в эксплуатацию эти затраты списываются в дебет счета 01 «Основные средства».

Причины выбытия основных средств:

1) износ;

2) продажа;

3) безвозмездная передача;

4) сдача в аренду;

5) вклад в уставный каптал  других предприятий;

6) недостача.

    Выбытие оформляют двумя документами:

1) Актом приема – передачи  основных средств (Форма ОС-1). Оформляется в случаях: продажи,  безвозмездной передачи, сдачи в  аренду.

2) Актом на списание основных  средств (Форма ОС-4). Оформляется  в случаях: ликвидации объекта,  недостачи.

     Акты составляет комиссия и утверждает руководитель. При выбытии основных средств по причине износа комиссия осматривает объект и делает заключение о нецелесообразности ремонта и ввиду полного износа основных узлов и деталей и объект следует ликвидировать. После этого подлежит разборке, годные детали приходуют на склад, негодные – как лом или мусор. Все расходы связанные с ликвидацией объекта учитывают на счете 91 «Прочие доходы и расходы».      Реализация основных средств оформляется актом приема – передачи и проводится по цене согласованной продавцом и покупателем.

 

 

4.3 Синтетический и аналитический учет основных средств

 

     Для синтетического учета организация использует счета: 01 «Основные средства», 02 «Амортизация основных средств».

    Счет 01 «Основные средства» активный, дебетовое сальдо показывает основные средства по первоначальной стоимости, по дебету – поступление, по кредиту – выбытие. Синтетический учет в журнале-ордере №13 (учетный регистр для учета операций по износу основных средств на основании первичных документов, приводятся и аналитические данные к счету по группам основных средств в разрезе сальдо и оборотов). Аналитический в инвентарных карточках.

     Аналитический учет основных средств ведется по инвентарным объектам – это законченное устройство со всеми принадлежностями и приспособлениями. Каждому объекту присваивается инвентарный номер, который пишется на поверхности или прикрепляется в виде жетона. Для учета открывают инвентарную книгу. Все основные средства закрепляются приказом руководителя за материально ответственным лицом и записывают в инвентарные списки в двух экземплярах: первый у материально ответственного лица, второй в бухгалтерии.

 

4.4 Оценка основных  средств

 

Существуют следующие виды оценки основных средств:

1. Первоначальная стоимость – это все затраты на возведение или приобретение основных средств, включая расходы по доставке и установке;
2. Остаточная стоимость. Находится как разница между первоначальной стоимостью и износом;
3. Восстановительная стоимость – стоимость, по которой основные средства оценивают в современных ценах. Для этого не реже одного раза в год проводят переоценку основных средтв.

            В учетной политике ГУП ВО  «Воронежфармация» в пункте №12 сказано, что ежегодная переоценка основных средств не производится.

В балансе основные средства показываются по остаточной стоимости, а в учете  – по первоначальной стоимости.

 

 

 

4.5 Способ начисления амортизации основных средств

 

      Амортизация  - это процесс износа основных средств, в ходе которого стоимость основных средств переносится на готовый продукт, который реализуют. Выручка поступает на расчетный счет, где она накапливается и затем расходуется на приобретение новых основных средств.

Амортизация начисляется ежемесячно. Сумма амортизации начисленная в текущем месяце – это сумма амортизации за прошлый месяц и амортизации по поступившим основным средствам за вычетом амортизации по выбывшим основным средствам. По поступившим (выбывшим) основным средства амортизация начисляется (прекращается) с первого числа месяца следующего за поступлением (выбытием).

В ГУП ВО «Воронежфармация» амортизация  начисляют по линейному способу. Он относится к самым распространенным. Его используют примерно 70 % всех предприятий. Популярность линейного способа обусловлена простотой применения. Суть его в том, что каждый год амортизируется равная часть стоимости данного вида основных средств.

Ежегодную сумму амортизационных  отчислений рассчитывают следующим  образом:

где    А – ежегодная сумма амортизационных отчислений; С_перв – первоначальная стоимость объекта;  Н_а - норма амортизационных отчислений.

 

Учет амортизации ведется на счете 02 «Амортизация основных средств».

 

4.6 Учет НДС по операциям с основными средствами

 

Дебет	Кредит	Сумма	Содержание операции
08	60/5	53470,51	Получен объект ОС. Отражена задолженность перед поставщиком.
19/13	60/5	9624,69	Отражен "входной" НДС
01	08	53470,51	Объект ОС принят на учет - введен в эксплуатацию

 

 

 

 

 

4.7 Ремонт основных средств

 

Затраты на ремонт основных средств  учитывают следующим способом: произведенные  расходы на ремонт учитывают в  том периоде, когда проходил ремонт. Ремонт проводится хозяйственным способом, т.е. своими силами. Составляется ведомость дефектов, на основании которой выписывают наряд – заказ и все затраты на ремонт собираются в карточки.

 

4.8 Бухгалтерские  проводки по учету основных  средств.

 

Дебет	Кредит	Содержание операции
08	98	Рыночная стоимость  безвозмездно полученных ОС
08	60, 76	Включены в  стоимость безвозмездно полученных основных средств расходы на их доставку и доведение до состояния, в котором они пригодны к использованию.
19/5	60, 76	На основании счетов-фактур поставщиков отражен НДС по основным средствам, предназначенным для продажи товаров (работ, услуг), облагаемой НДС, и по расходам, связанным с их приобретением.
01	08	Принят к учету  объект ОС
60,76	51	Оплачены оборудование и расходы по его приобретению, услуги сторонних организаций по монтажу, услуги посреднических организаций.
98	91/1	Ежемесячно списываются доходы будущих периодов пропорционально начисленной амортизации.
01	91/1	Оприходованы по рыночной стоимости неучтенные объекты основных средств, выявленные при инвентаризации.
62	91/1	задолженность покупателя за проданный объект основных средств в сумме, указанной в договоре.
01	01	Списана первоначальная стоимость объектов основных средств.
02	01	Списана начисленная амортизация
91/2	01	Списана остаточная стоимость объекта основных средств.
91/2	68	Начислен НДС на стоимость проданного объекта основных средств.
51	62	Поступили денежные средства от покупателя.
10	91	Оприходованы материалы, полученные от демонтажа оборудования и пригодные для ремонта других объектов основных средств по рыночной стоимости.

 

 

5. Учет материально – производственных запасов

5.1 Классификация  материально – производственных  запасов