Отчет по практике в ОАО «Птицефабрика «Боровская»

Расходные и приходные  кассовые ордеры нумеруются раздельно  в порядковой очередности, с начала до конца года. Все расходные и приходные кассовые ордеры регистрируются в журнале регистрации расходных и приходных кассовых ордеров.

Движение денег в кассе  учитывают в кассовой книге (КО-4). Листы в ней прошнуровываются и опечатываются круглой сургучной печатью. Записи в кассовой книге производятся под копирку в двойном экземпляре. Вторые экземпляры, служащие отчетом кассира, отрывные. В конце дня кассир подсчитывает в ней итоги оборотов и выводит остаток денег по кассе на начало следующего дня. К отчету кассира прикладываются все поступившие за день документы.

Синтетический учет денежных средств, хранящихся в кассе, ведется на активном счете 50 «Касса». Поступление средств отражается по дебету, выдача - по кредиту этого счета. Для учета используются регистры - журнал-ордер № 1-АПК и ведомость №1. Журнал-ордер и ведомость имеют стандартную шахматную форму, в результате:

1) в журнале-ордере формируются  проводки, характеризующие выдачу (убыль)  денег:

Дебет счетов 51 «Расчетные счета», 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчикам», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 68 «Расчеты по налогам и сборам», 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», 71 «Расчеты с подотчетными лицами», 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», 75 «Расчеты с учредителями», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», 79 «Внутрихозяйственные расчеты», 99 «Прибыли и убытки»

Кредит счета 50 «Касса»;

2) в ведомости формируются  проводки, характеризующие поступление  денег:

Дебет счета 50 «Касса»,

Кредит счетов 51 «Расчетные счета»,  57 «Переводы в пути», 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 71 «Расчеты с подотчетными лицами», 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», 75 «Расчеты с учредителями», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», 79 «Внутрихозяйственные расчеты», 90 «Продажи», 99 «Прибыли и убытки».

Записи делаются на каждую дату. Основанием для их заполнения являются проверенные отчеты кассира с приложенными к ним первичными документами. Предварительно первичные документы группируют по корреспондирующим счетам, однородные операции отображают общей суммой за день. Остаток средств в кассе показывают в ведомости на начало и конец каждого месяца.

Согласно учетной политике на предприятии применяется автоматизированная форма учета с использованием программы «1С: Бухгалтерия». Таким  образом, данные журналы формируются  автоматически без дополнительных затрат.

Ревизия кассы проводится ежемесячно и внезапно. Ревизия проводится комиссией, назначенной руководителем  предприятия, в присутствии кассира  путем пересчета ценностей и  сравнения результата с данными  учета. Результаты ревизии оформляются  актом. Излишек ценностей приравнивается к недостаче, при этом требуется  уточнение причин его возникновения.

На основании акта в  бухгалтерии делаются следующие  проводки:

1) в кассе обнаружен  излишек наличных денег или  денежных документов:

Дебет счета 50 «Касса», Кредит счета 99 «Прибыли и убытки»;

2) в кассе обнаружена  недостача ценностей:

Дебет счета 94 «Недостачи и  потери от порчи ценностей», Кредит счета 50 «Касса». Причины недостачи уточняются и, если они не являются результатом стихийного бедствия, относятся на виновное лицо, что отражается следующей про­водкой:

Дебет счета 73 «Расчеты с  персоналом по прочим операциям», Кредит счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей».

Если недостача является результатом стихийного бедствия, она  относится на финансовый результат:

Дебет счета 99 «Прибыли и убытки», Кредит счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей».

Учет операций по банковским счетам.

Для хранения  свободных  денежных средств и проведения операций по расчетам данная организация имеет расчетные счета в банках.

Для открытия счета в банке  ОАО «Птицефабрика «Боровская» предоставила следующие документы:

• заявление на открытие расчетного счета;

• заверенную копию устава;

• справки о регистрации в налоговой инспекции и в фондах социального страхования и обеспечения;

• копию документов, удостоверяющих полномочия руководителя;

• копию приказа о назначении главного бухгалтера;

• карточки с образцами подписей руководителя предприятия, главного бухгалтера и их заместителей в 2-х экземплярах, нотариально заверенные с оттиском печати организации.

После чего последовало подписание договора о банковском обслуживании.

На расчетный счет поступают  денежные средства за проданную продукцию, за выполненные работы и услуги на сторону, кредиты банка, свободные  денежные средства из кассы, прочие поступления  по основной деятельности. Деньги на расчетный  счет зачисляют согласно банковским правилам на основании типовых денежных и расчетных документов.

Наличные деньги из кассы  хозяйство вносит на расчетный счет на основании объявлении на взнос  наличных денег. При этом банк выдает квитанцию о приеме денег. Основными реквизитами документа являются: № документа, дата, от кого, наименование банка получателя, наименование получателя, сумма (прописью и цифрами), № счета; подписывает бухгалтер и кассир.

Для получения денег со своего расчетного счета в банке предприятию выдается чековая книжка. Все чеки в ней пронумерованы. В них проставлены реквизиты банка и номер расчетного счета. При заполнении чека его реквизиты переносятся к корешок, который остается у предприятия в чековой книжке и является оправдательным документом.

В случае безналичных перечислений используются распорядительные документы: платежные поручения, платежные требования.

Платежное поручение служит распоряжением организации банку на перечисление средств другому предприятию. Оно выписывается на основании счетов- фактур, договоров, актов выполненных работ, накладных, распоряжений бухгалтерии на перечисления налогов и сборов.

Платежное требование – расчетный документ, при помощи которого взыскатель предлагает плательщику перевести определенную сумму в уплату долга за поставку товаров или услуг.

Синтетический учет по расчетному счету бухгалтерия ведет на активном счете 51. Для отображения оборотов по кредиту 51счета используется Журнал- ордер № 2-АПК. Обороты по дебету записываются в разных журналах- ордерах. Основанием для заполнения этих регистров являются проверенные и обработанные выписки банка.

Иных счетов (валютных, специальных) предприятие не имеет.

Поступление денежных средств  на расчетный счет предприятия отражается:

Дебет счета 51, Кредит счета 50 «Касса» –сданы денежные средства на расчетный счет;

Дебет счета 51, Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» – поступили от поставщиков денежные средства на расчетный счет (например, возврат излишне или ошибочно выплаченной суммы);

Дебет счета 51, Кредит счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» –

зачислены на расчетный счет денежные средства от покупателей;

Дебет счета 51, Кредит счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» – получен на расчетный счет предприятия краткосрочный кредит или займ;

Дебет счета 51, Кредит счета 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» – получен на расчетный счет предприятия долгосрочный кредит или займ;

Дебет счета 51, Кредит счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» – получены денежные средства на расчетный счет предприятия по расчетам с разными дебиторами и кредиторами;

Дебет счета 51, Кредит счета 90 «Продажи» – поступила на расчетный счет предприятия торговая выручка.

Расходование денежных средств с расчетного счета предприятия отражается по кредиту счета 51 "Расчетные счета" в следующей корреспонденции счетов:

Дебет счета 50 «Касса», Дебет счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», Дебет счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», Дебет счета 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам», Дебет счета 68 « Расчеты по налогам и сборам», Дебет счета 75 «Расчеты с учредителями».

ОАО «Птицефабрика «Боровская» в удобные для нее сроки (при ежедневно совершаемых операциях по расчетному счету - ежедневно, при менее частой работе с расчетным счетом - по мере возникновения необходимости) получают отчет банка о движении денежных средств по расчетному счету предприятия, в котором приводится  перечень операций, совершенных за конкретный день, а также остатки на начало и конец этого дня. Такие отчеты называются выписками банка и представляют собой вторые экземпляры лицевых (расчетных) счетов предприятия.

Учет финансовых вложений.

На предприятии ОАО «Птицефабрика «Боровская» имеют место долгосрочные и краткосрочные финансовые вложения.

Краткосрочные финансовые вложения представлены предоставленными другим организациям займами.

Долгосрочные финансовые вложения представлены вкладом в уставный капитал других организаций.

Вклады в уставные капиталы других организаций учитывают на счете 58 «Финансовые вложения», субсчет I «Паи и акции».

Вклады были внесены в денежной форме и в виде имущества. Переданное имущество оценивается по договоренности сторон на основе реальных рыночных цен.

Денежные вклады списывают  с кредита счета 51 «Расчетные счета» в дебет счета 58.

При передаче имущества дебетуют счет 58 и кредитуют счета 01 «Основные  средства», 04 «Нематериальные активы», 10 «Материалы» 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные производства» 29 «Обслуживающие производства и хозяйства», 41 «Товары», 43 «Готовая продукция».

Переданное имущество  отражается на счете 58 в согласованной  оценке. Со счетов 01 и 04 имущество списывается  по остаточной стоимости. Одновременно сумму амортизации по переданным основным средствам и нематериальным активам списывают в дебет  счетов 02 «Амортизация основных средств», 05 «Амортизация нематериальных активов» с кредита счетов 01 и 04.

Со счетов 10, 20, 23, 29, 41, 43 имущество  списывают по фактической себестоимости.

Разница между оценкой  вклада, отраженной по счету 58, и стоимостью переданного имущества отражается на счете 91 «Прочие доходы и расходы» в качестве операционного дохода или операционного расхода.

Начисление доходов на вклады в уставные капиталы других организаций отражается по дебету счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам», и кредиту счета 91 «Прочие  доходы и расходы».

При поступлении доходов  дебетуют счета 51 «Расчетные счета» и  кредитуют счет 76.

Операции по возврату участнику  его вклада в уставный капитал  организации при ее ликвидации или  выходе организации-вкладчика из состава  ее участников в виде денежных средств и другого имущества отражаются по дебету счетов 50, 51, 01, 04, 10, 41 с кредита счета 58.

По предоставленным займам текущая рыночная стоимость не определяется, и они отражаются в бухгалтерском  учете и отчетности по первоначальной стоимости.

Предоставленные другим организациям денежные и иные займы учитывают  по дебету счета 58 «Финансовые вложения», субсчет 3 «Предоставленные займы», с  кредита денежных и других счетов (07 «Оборудование к установке», 10 «Материалы» и др.). Договор займа  является возмездным (с уплатой процентов). Начисление дивидендов по предоставленным займам отражают по дебету счета 76 и кредиту счета 91, а поступление дивидендов - по дебету денежных счетов и кредиту счета 76.

Если заемщик не возвращает в срок сумму займа, то на эту сумму  должны уплачиваться проценты, которые  определяются исходя из учетной ставки банковского процента, существующей в месте жительства (для граждан) или в месте его нахождения (для юридического лица).

Суммы начисленных штрафных санкций отражают по дебету счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», Субсчет 2 «Расчеты по претензиям», и  кредиту счета 91 «Прочие доходы и  расходы».

Для целей налогообложения  суммы причитающихся штрафных санкций  включаются в состав внереализационных  доходов заимодавца только по мере их признания заемщиком или присуждения  арбитражным судом.

Для отражения операций по учету финансовых вложений в регистрах  журнально –ордерной формы учета используются журнал–ордер № 5–АПК по счету 58 «Финансовые вложения» и ведомость № 28–АПК аналитического учета финансовых вложений по этому же счету. В журнале–ордере № 5–АПК ведут синтетический учет операций по финансовым вложениям в течение календарного года. Записи по кредиту счета 58 приводят по корреспондирующим счетам на основе сводных данных ведомости № 28–АПК о кредитовых оборотах, а обороты по дебету счета 58 записывают общими итогами. В связи с этим аналитический учет финансовых вложений по счету 58 в ведомости № 28–АПК предшествует синтетическому учету.

 

 

 

1.3 Учет материально –производственных запасов.

Учет товарно- материальных ценностей.

На территории ОАО «Птицефабрика «Боровская» находятся принадлежащие ей складские помещения товаро – материальных ценностей: склад кормов и их составляющих для животных на фермах; склад для горюче – смазочных материалов; склад инвентаря и хозяйственных принадлежностей; общий склад материальных ценностей.