Отчет по практике в ОАО «Птицефабрика «Боровская»

Операции по ликвидации всех основных средств, кроме автотранспортных, оформляют актом о ликвидации основных средств (форма №OС-4), а  списание грузового или легкового  автомобиля, прицепа или полуприцепа  – актом о ликвидации автотранспортных средств (форма №OС-4а).

В актах о ликвидации основных средств указывают техническое  состояние и причину ликвидации объекта, первоначальную стоимость, сумму  износа, затраты по ликвидации, стоимость  материальных ценностей, полученных от ликвидации объекта, результат их ликвидации.

В показателях граф "Первоначальная стоимость на момент принятия к бухгалтерскому учету или восстановительная  стоимость":

- по объектам основных  средств, проходившим переоценку, указывается восстановительная  стоимость по итогам последней  проведенной переоценки;

- по объектам, не проходившим  переоценку, - первоначальная стоимость  на дату принятия к бухгалтерскому учету.

Основным регистром аналитического учёта основных средств являются инвентарные карточки, содержание и  форма которых зависит от вида основных средств.

Здания и сооружения учитываются  на инвентарных карточках формы  №OС-6, машины, оборудование, инструменты, производственный и хозяйственный  инвентарь – форма №OС-7; животные и многолетние насаждения – в форме №OС-8. Указанные инвентарные карточки различаются в основном содержанием оборотной стороны, предназначенной для краткой индивидуальной характеристики объекта. На лицевой стороне инвентарных карточек указывают наименование и инвентарный номер объекта, год выпуска, дату и номер акта о приёмке, местонахождение, полную стоимость, нормы износа, шифр затрат, сумму износа на дату приёмки или переоценки объекта. Впоследствии в карточке отмечают дату и стоимость каждого капитального ремонта, внутреннее перемещение объекта и причину выбытия.

Инвентарные карточки формы  №OС-6, OС-7 и OC-8 составляют в бухгалтерии на каждый инвентарный номер в одном экземпляре. Учёт однотипных предметов может осуществляться в инвентарных карточках группового учёта основных средств (форма №OС-9) с указанием в ней отдельных инвентарных номеров по каждому объекту.

При размещении в одном  здании нескольких структурных подразделений, по которым затраты планируются  отдельно, в дополнение к общей  инвентарной карточке открывают справочные инвентарные карточки отдельно по каждому направлению затрат с пометкой “Для начисления износа” в соответствии с утверждённым распределением площади и первоначальной стоимости инвентарного объекта между пользователями.

По всем объектам основных средств используется линейный способ начисления амортизации.

С целью контроля за сохранностью инвентарных карточек их регистрируют в описи инвентарных карточек по учёту основных средств (форма №OС-10) с указанием их номера карточки, инвентарного номера объекта и его назначения. Организации, учитывающие основные средства в инвентарной книге, описи не составляют.

По месту нахождения основных средств для контроля за их сохранностью ведут инвентарные списки основных средств (форма №OС-13). В них записывают номер и дату инвентарной карточки, инвентарный номер объекта, его полное название, первоначальную стоимость и данные о выбытии – дату и номер документа, и причину выбытия.

На арендованные основные средства в бухгалтерии арендатора инвентарные карточки не открывают. Для аналитического учёта поступивших  основных средств используют копии  инвентарных карточек арендодателя или же выписки из инвентарной  книги.

В бухгалтерии инвентарные  карточки формируют его инвентарную  картотеку, построенную с учётом классификационных групп по видам  основных средств.

На основании инвентарной  картотеке на каждую классификационную  группу основных средств открывают  карточку учёта движения основных средств (форма №OС-12). В карточке за каждый месяц указывают наличие основных средств на начало месяца, поступление  и выбытие основных средств, сумму  износа и затраты на капитальный  ремонт.

Синтетический учёт наличия  и движения основных средств, принадлежащих предприятию на правах собственности осуществляется на следующих счетах:

01 “основные средства”

02 “амортизация основных средств”

91 “прочие доходы и расходы”

Приходование основных средств, внесённых учредителями в счёт их вкладов в уставной капитал, оформляется следующей бухгалтерской проводкой:

Дебет счёта 08 “вложения во внеоборотные активы”, кредит счёта 75.1 “Расчёты с учредителями по вкладам в УК”.

Основные средства, приобретённые  за плату у других предприятий  и лиц, а также созданные на самом предприятии, отражают по дебету счёта 01  “основные средства”  и кредиту счёта 08 “вложения во внеоборотные активы”.

Основные средства, поступившие  от других организаций и лиц безвозмездно, а также в качестве субсидий правительственного органа, отражают:

Д-т 08 К-т 98-2 – отражена рыночная стоимость безвозмездно полученного объекта нематериальных активов;

Д-т 04 К-т 08 – нематериальный актив введен в эксплуатацию;

Д-т 20 (23, 25, 26 и 44) К-т 05 – начислена амортизация по объекту нематериальных активов;

Д-т 98-2 К-т 91-1 – учтена сумма дохода.

Случаи выбытия (списания) основных средств (ОС):

1) В связи с негодностью для дальнейшего использования:

Списывается первоначальная стоимость ОС: Дт-01.выб, Кт-01

Списывается амортизация: Дт-02, Кт-01.выб

Списывается остаточная стоимость  ОС: Дт-91, Кт-01

2) В связи с продажей на сторону:

Списывается первоначальная стоимость ОС: Дт-01.выб, Кт-01

Списывается амортизация: Дт-02, Кт-01.выб

Списывается остаточная стоимость  ОС: Дт-91, Кт-01

Отражена выручка от продажи  ОС: Дт-62, Кт-91

Начисление НДС от продажи  ОС: Дт-91, Кт-68

3) В связи с безвозмездной передачей (дарением):

Списывается первоначальная стоимость ОС: Дт-01.выб, Кт-01

Списывается амортизация: Дт-02, Кт-01.выб

Списывается остаточная стоимость  ОС: Дт-91, Кт-01

Списываются расходы, связанные  с передачей ОС: Дт-91, Кт-10,70,69

Начисление НДС: Дт-91, Кт-68

4) В связи с передачей в качестве вклада в уставный капитал другого юридического лица:

Списывается первоначальная стоимость: Дт-01.выб, Кт-01

Списывается амортизация: Дт-02, Кт-01.выб

Стоимость финансовых вложений по остаточной стоимости: Дт-91, Кт-01

Списывается остаточная стоимость: Дт-02, Кт-01.выб

5) В связи с недостачей:

Д-т счета 01 «Выбытие основных средств» К-т счета 01 – списана первоначальная (восстановительная) стоимость объекта основных средств;

Д-т счета 02 К-т счета 01 «Выбытие основных средств» – списана сумма начисленной амортизации;

Д-т счета 94 К-т счета 01 «Выбытие основных средств» – отражена остаточная стоимость недостающих (полностью испорченных) основных средств;

Д-т счета 73 (76) К-т счета 94 – списана сумма недостачи (порчи) за счет виновного лица (при наличии виновного лица);

Д-т счета 91 К-т счета 94 – при отсутствии виновных лиц остаточная стоимость недостающего (испорченного) объекта основных средств списана в состав прочих расходов.

 6) В результате чрезвычайных ситуаций, частичной ликвидации при выполнении работ по реконструкции:

Списана первоначальная стоимость  выбывшего ОС: Дт-01.выб, Кт-01
Списана амортизация основного  средства: Дт-02, Кт-01.выб

Если основные средства не застрахованы:

Остаточная стоимость  относится на потери: Дт-94, Кт-01.выб
Оприходованы МПЗ, полученные в результате списания ОС: Дт-10, Кт-99
Списание убытка на финансовый результат: Дт-99, Кт-94
Если основные средства застрахованы:
Списывается остаточная стоимость: Дт-76, Кт-01.выб
Получено страховое возмещение: Дт-51, Кт-76
Списание на финансовый результат  убытка: Дт-99, Кт-76
Списание на финансовый результат  прибыли: Дт-76, Кт-99
Оприходованы МПЗ, в результате списания ОС: Дт-10, Кт-99 Операции по приобретению и сдаче имущества в лизинг отражаются следующим образом: Приобретение ОС для сдачи  в аренду по договору лизинга.  ОС учитываются на балансе лизингодателя. Досрочный выкуп    Учет у лизингодателя   Содержание   хозяйственных операций Дт Кт Поступили основные средства 08 60 НДС по поступившим основным средствам 19 60 Оприходованы ОС в составе  лизингового имущества 03 08 Оплатили поставщику 60 51 Списывается НДС на расчеты  с бюджетом 68 19 Основные средства переданы лизингополучателю 03.ЛИЗ 03 Начислен лизинговый платеж 76 90 Начислен НДС в бюджет 90 68 Начислена амортизация 20 02.ЛИЗ Получен лизинговый платеж 51 76 Получен досрочный платеж по договору. Основные средства передаются в собственность лизингополучателю Списывается первоначальная стоимость 03.ВЫБ 03.ЛИЗ Списывается начисленная  амортизация 02.ЛИЗ 03.ВЫБ Списывается остаточная стимость 91 03.ВЫБ Начисляется доход (в сумме  досрочного платежа) 76 91 Начисляется НДС 91 68 Поступил платеж на расчетный  счет 51 76 Учет у лизингополучателя Содержание   хозяйственных операций Дт Кт Получены ОС по договору лизинга 001 -- Начислены лизинговые платежи 20 76 НДС по лизинговым платежам 19 76 Перечислено по договору лизинга 76 51 Списывается НДС на расчеты  с бюджетом 68 19 Произведен досрочный  платеж по договору. Основные средства передаются в собственность лизингополучателю Право собственности перешло  к лизингополучателю   01 001  02 Начисляются досрочные платежи  по договору 97 76 НДС по досрочным платежам 19 76 Перечисляются досрочные  платежи 76 51 НДС относится на расчеты  с бюджетом 68 19 Списываются на затраты РБП  по договорным срокам Затраты 97   Приобретение ОС для сдачи  в аренду по договору лизинга.  ОС учитываются на балансе лизингополучателя. Досрочный выкуп    Учет у лизингодателя Содержание   хозяйственных операций Дт Кт Поступили основные средства 08 60 НДС по поступившим основным средствам 19 60 Оприходованы ОС в составе  лизингового имущества 03 08 Оплатили поставщику 60 51 Списывается НДС на расчеты  с бюджетом 68 19 Основные средства переданы лизингополучателю 03.ЛИЗ  91  011 03  03.ЛИЗ    Отражается задолженность  по лизинговым платежам 76 91 Начислен НДС в бюджет 91 68 Отражается разница между  стоимостью ОС и общей суммой платежей 76 98 Получены денежные средства от лизингополучателя по договору 51 76 Отражается выручка от сдачи в аренду ОС 98 90 Произведен досрочный  платеж по договору. Основные средства передаются в собственность лизингополучателю Основные средства передаются в собственность лизингополучателю   011 Начисляются досрочные платежи  по договору 98 91 Получен досрочный платеж 51 76 Начислен НДС в бюджет 91 68 Учет у лизингополучателя Содержание   хозяйственных операций Дт Кт Получены ОС по договору лизинга 08 76 НДС по лизинговому имуществу 19 76 ОС принимаются к учету 01.ЛИЗ 08 Оплата лизингодателю 76 51 Списывается НДС на расчеты  с бюджетом 68 19 Начисляется амортизация  по лизинговому имуществу Затраты 02.ЛИЗ Основные средства передаются в собственность лизингополучателю 01  02.ЛИЗ 01.ЛИЗ  02 Произведен досрочный  платеж по договору. Основные средства передаются в собственность лизингополучателю Доначисляются платежи по договору 97 02 Перечислен досрочный  платеж 76 51 НДС относится на расчеты  с бюджетом 68 19 Списываются на затраты РБП  по договорным срокам Затраты 97

 

 

Всякое поступление нематериальных активов в организацию предварительно отражается как капитальные вложения на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы».

Первичными документами, подтверждающими приобретение нематериальных активов за плату, являются:

- акт приемки приобретенного объекта в состав НМА;

- счет и счет-фактура на приобретаемый объект НМА;

- документы (счета, счета-фактуры), подтверждающие расходы, связанные с - приобретением объектов НМА и приведением их в состояние, пригодное для использования;

- платежно-расчетные документы, свидетельствующие об оплате объекта НМА и всех расходов, связанных с их приобретением;

- карточка учета нематериальных активов формы № НМА-1.

Бухгалтерский учет наличия  и движения нематериальных активов  осуществляется на активном счете 04 «Нематериальные  активы».

Счет 08 «Вложения во внеоборотные активы» является калькуляционным и предназначен для накапливания и суммирования затрат по поступающим нематериальным активам.

Затраты, связанные с приобретением  нематериальных активов за плату, отражаются по дебету счета 08 «Вложения во внеоборотные активы» (субсчет 08-5 «Приобретение нематериальных активов») в корреспонденции со счетами учета расчетов.

При принятии нематериальных активов к бухгалтерскому учету  фактические расходы, учтенные на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы» (субсчет 08-5 «Приобретение нематериальных активов»), относятся на дебет счета 04 «Нематериальные активы».

У ОАО «Птицефабрика «Боровская» есть в наличии следующие нематериальные активы:

Наименование группы объектов нематериальных активов	Первоначальная (восстановительная) стоимость	Сумма начисленной амортизации
Исключительное авторское  право на программы для ЭВМ, базы данных	20	14
Исключительное право  владельца на товарный знак и знак обслуживания, наименование места происхождения	222	133
ИТОГО	242	147

 

У ОАО «Птицефабрика «Боровская» приобрела право на базу данных.

В бухгалтерском учете  были оформлены следующие проводки:

Д-т 08 К-т 60 – на сумму договорной стоимости базы данных;