Отчет по практике в ОАО «Птицефабрика Дружба»

15) сумма дооценки, уценки активов,

16) доходы, потери и расходы в  связи с чрезвычайными обстоятельствами хозяйственной деятельности (стихийное бедствие, пожар, авария, национализация, конфискация).

17) перечисление средств (взносов, выплат) и передача имущества, выполнение  работ, оказание услуг связаны  с благотворительной деятельностью. Расходы на осуществление спортивных, оздоровительных мероприятий, отдыха, развлечений, мероприятий культурно-просветительского характера, оказание шефской и социальной помощи и расходы на иные аналогичные мероприятия,

18) расходы обслуживающих производств и хозяйств,

19) прочие доходы и расходы  от операций непосредственно  не связанных с производством  и реализацией товаров, продукции, работ и услуг и иного имущества, признаваемые внереализованными.

 

 
2.2 Учёт финансовых результатов

 
Для учёта прибылей и убытков используется счёт 99 «Прибыли и убытки» - активно-пассивный, финансово-результативный, по дебету которого отражаются убытки, а по кредиту — прибыль. Счёт имеет одностороннее сальдо. Синтетический и аналитический учёт операций по учёту прибылей и убытков отражается в журнале-ордере №15АПК(ПРИЛОЖЕНИЕ 3) которого ежемесячно переносятся в главную книгу. Записи в журнале-ордере №15 АПК производятся на основании справок бухгалтерии, выписок из расчётного счёта, других счетов в банке, протоколов инвентаризационных комиссий и др.

 

Конечный финансовый результат - чистая прибыль или чистый убыток определяются как сумма финансового результата от видов деятельности, а также от инвестиционной деятельности, доходов за вычетом расходов. 
Сопоставление дебетового и кредитового оборота счёта 99 за отчётный период показывает конечный финансовый результат отчётного периода. 
На счёте 99 в течение года отражаются: 

1. прибыль или убыток от основных видов деятельности; 
2. сальдо прочих доходов и расходов по инвестиционной деятельности за отчётный месяц;

3. исчисленные налоги и сборы из прибыли:

         • налог на прибыль;

         • налог  на недвижимость;

         • и  иные налоги и сборы из прибыли, исчисленные в соответствии с  законодательством, а также суммы  причитающихся налоговых и неналоговых санкций и пени, за исключением санкции и пени за неисполнение или ненадлежащее исполнение хозяйственных договоров. 
        По окончании отчётного года составление годовой бухгалтерской отчётности счёт 99 закрывается, при этом заключительной записью декабря сумма чистой прибыли отчётного года отражается по дебету счёта 99 и кредиту счёта 84 «Нераспределённая прибыль (непокрытый убыток)», а сумма чистого убытка - по дебету счёта 84 и кредиту счёта 99. 
       Построение аналитического учёта по счёту 99 в журнале-ордере №15АПК(ПРИЛОЖЕНИЕ 3) должно обеспечивать формирование данных, необходимых для составления отчёта о прибылях и убытках.  
Счёт 99 корреспондирует в таблице 2.1:

 

Таблица 2.1 – Корреспонденция к счету 99 «Прибыли и убытки» предприятия «Птицефабрика Дружба»

Дебет	Кредит	Содержание	Документ	Учетный регистр
90	99	Отражена прибыль от реализации продукции, товаров, работ, услуг;	Справка бухгалтерии	Журнал-ордер №15АПК
91	99	Отражена прибыль от реализации основных средств;	Справка бухгалтерии	Журнал-ордер №15АПК
91	99	Отражена прибыль от реализации прочих активов;	Справка бухгалтерии	Журнал-ордер №15АПК
99	98	Начислены налоги из прибыли в бюджет;	Расчёт налогов	Журнал-ордер №8АПК
84	99	Списана заключительными оборотами декабря сумма убытка отчётного года;	Справка бухгалтерии	Журнал-ордер №15АПК

Источник: Собственная разработка

 

 

 

 

 

 
2. 3 Учёт распределения прибыли.

 
Прибыль, полученная предприятием на протяжении года накапливается нарастающим итогом с начала года и показывается нераспределённой. Для учёта нераспределённой прибыли (непокрытого убытка) предназначен счёт 84 «Нераспределённая прибыль (непокрытый убыток)» .

Сумма чистой прибыли отчётного года в декабре заключительным оборотом списывается в дебет счёта 99 и кредит счёта 84, а сумма убытка наоборот в дебет счёта 84 и кредит счёта 99.

     Чистая прибыль отчётного года может направляться: 
1. на выплату доходов учредителям по итогам утверждённой годовой бухгалтерской отчётности;

2. на покрытие убытков;

3. на увеличение уставного фонда;

4. на создание резервного фонда.

Счет 84 корреспондирует в таблице 2.2:

 

 

Таблица 2.2 – Корреспонденция  к счету 84 «Нераспределённая прибыль (непокрытый убыток )предприятия «Птицефабрика Дружба»:

Дебет	Кредит	Содержание	Документ	Учетный регистр
84	80	Направлена часть нераспределённой прибыли на увеличение уставного фонда предприятия;	Справка-расчёт бухгалтерии, протокол собрания акционеров;	Журнал-ордер №12АПК
82	84	Направлена часть средств резервного фонда на погашение убытков организации;	Справка бухгалтерии	Журнал-ордер №12АПК
99	84	Списывается прибыль в декабре месяце;	Справка бухгалтерии	Журнал-ордер №12АПК
84	99	Списывается убыток в декабре месяце;	Справка бухгалтерии	Журнал-ордер №12АПК

Источник: Собственная разработка

 
Аналитический учёт по счёту 84 организуется в журнале-ордере №12АПК (ПРИЛОЖЕНИЕ 4)направлениям использования прибыли:

а) в качестве финансового обеспечения, производственного развития организации; 
б) мероприятия по приобретению и созданию нового имущества; 
в) на выплаты доходов учредителям, участникам организации. 

        Учёт доходов будущих периодов., полученным в отчётном периоде, но относящимся к будущим отчётным периодам, относятся:

1. арендная плата;

2. квартирная плата;

3. плата за коммунальные услуги;

4. выручка за грузовые перевозки;

5. выручка за пассажирские перевозки  по месячным и квартальным  билетам; 
6. абонементная плата за пользование средствами связи.

Для учёта доходов будущих периодов используется пассивный счёт 98 «Доходы будущих периодов», к которому могут быть открыты следующие субсчета: 
1) доходы, полученные в счёт будущих периодов;

2) безвозмездные поступления;

3) предстоящие поступления задолженности  по недостачам, выявленные за прошлые годы;

4) разница между суммой, подлежащей  взысканию с виновных лиц и балансовой стоимостью по недостающим ценностям. 
Счёт 98 корреспондирует в таблице 2.3:

Таблица 2.3 - Корреспонденция  к счету 98 «Доходы будущих периодов» предприятия «Птицефабрика Дружба»

Дебет	Кредит	Содержание	Документ	Учетный регистр
50,51,52,55	98	Поступили различные платежи в счёт доходов будущих периодов, плата за коммунальные услуги, услуги связи;	Выписки банка	Журнал-ордер №15АПК
73	98	Отражена разница между суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц и стоимостью недостающих товарно-материальных ценностей;	Справка-расчёт бухгалтерии;	Журнал-ордер №15
98	91	Внесена виновными лицами сумма разницы, подлежащей взысканию и стоимостью недостающих ТМЦ по учётным ценам;	Справка-расчёт бухгалтерии;	Журнал-ордер №15

Источник: Собственная разработка

 
Синтетический и аналитический учёт доходов будущих периодов организуется в журнале-ордере №15АПК(ПРИЛОЖЕНИЕ 3) в разрезе поступаемых доходов.

 

 

 

 

 

 

 

ГЛАВА 3 УЧЕТ ИСТОЧНИКОВ СОБСТВЕННЫХ СРЕДСТВ

 

3.1. Учет уставного фонда

 

Уставный фонд организаций различных организационно-правовых форм представляет собой объединение вкладов собственников в их имущество в соответствии с учредительными документами. Величина этого фонда в учете должна соответствовать его размеру, зафиксированному в уставе организации (учредительных документах), и может увеличиваться или уменьшаться только после внесения в него изменений в установленном законодательством порядке. На момент государственной регистрации юридического лица в его уставе обозначается величина уставного фонда предприятия «Птицефабрика Дружба». Для государственного унитарного предприятия уставный фонд — это государственные средства, выделенные в его постоянное распоряжение в качестве активов.

После государственной регистрации субъекта хозяйствования его уставный фонд в сумме вкладов участников отражается по кредиту счета 80 "Уставный фонд" и дебету счета 75 "Расчеты с учредителями". Фактическое поступление вкладов учредителей отражается по кредиту счета 75 и дебету счетов: 50 "Касса", 51 "Расчетный счет", 52 "Валютные счета" — при внесении денежных средств; 08 «Вложения во внеоборотные активы» — на сумму внесенных объектов основных средств и нематериальных активов. Одновременно производятся записи по дебету счетов 01 "Основные средства", 04 "Нематериальные активы" и кредиту счета 08; 10 "Материалы" — на стоимость материальных ценностей отражено в таблице 3.1 .

Уставный фонд организации может изменяться в сторону увеличения или уменьшения. Увеличение производится путем присоединения к уставному фонду накопленной суммы нераспределенной прибыли, добавочного фонда.

Таблица 3.1 - Отражаются записями расчеты с учредителями по вкладам в уставный фонд предприятия «Птицефабрика Дружба»

№ п/п	Дебет счета	Кредит счета	Содержание операции
1	75/1	80	отражена объявленная величина уставного фонда
2	50,51,52	75/1	фактически внесенные учредителями суммы денежных средств
3	01,04,08,10,41 и др.	75/1	фактически внесенные учредителями материальные ценности

Источник: Собственная разработка

 Операции по увеличению уставного  фонда отражаются в учете по кредиту счета 80 "Уставный фонд" и дебету счетов:

1) 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" — при увеличении уставного фонда за счет нераспределенной прибыли;

2) 83 «Добавочный фонд» — при направлении средств добавочного фонда.

В исключительных случаях средства уставного фонда могут быть направлены на покрытие убытка, что отражается записью по дебету счета 80 и кредиту счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». Эта операция характеризует доведение величины уставного фонда до размера чистых активов организации. В соответствии с законодательством организация обязана объявить об уменьшении уставного фонда до величины, не превышающей стоимости чистых активов, если по окончании второго и каждого последующего финансового года их стоимость окажется менее уставного фонда. Если стоимость таких активов будет меньше величины минимального размера уставного фонда, организация подлежит ликвидации в установленном порядке. Чистые активы — это расчетная величина, определяемая как разница между суммой активов и пассивов юридического лица, принимаемых к расчету. В бухгалтерском учете отражение операций, связанных с изменением уставного фонда, может производиться только на основании соответствующего решения организации (собрания правления), подтвержденного регистрацией в государственных органах.