Отчет по практике в ОАО «Птицефабрика Дружба»

— 83 «Добавочный фонд» — при использовании средств целевого финансирования на инвестиционные проекты (строительство, реконструкция и приобретение основных средств и нематериальных активов; удешевление услуг по ремонту сельскохозяйственной техники, стоимости энергоресурсов, автомобильного бензина и дизельного топлива, процентных ставок по кредитам банков; на погашение кредиторской задолженности и кредитов банков, содержание и ремонт важнейших сооружений внутрихозяйственной мелиоративной сети и др.);

— 92 «Внереализационные доходы и расходы» — при направлении целевых средств на покрытие убытков от стихийных бедствий и возмещение плановых убытков.

 Аналитический учет по счету 86 «Целевое финансирование» при  журнально-ордерной форме учета  организуется в ведомости № 70-АПК. Для каждой статьи (канала) использования финансирования в ведомости предназначена отдельная строка.

 По истечении квартала в  ведомости по каждой позиции  использования финансирования выводятся  итоги движения за квартал  и нарастающие итоги с начала  года, соответственно по истечении IV квартала получают итоговые суммы с начала года. По данным ведомости формы № 70-АПК и журнала-ордера формы № 12-АПК в конце года по каждому виду средств целевого финансирования определяется остаток или перерасход средств (последние графы ведомости). Ежемесячно в журнале-ордере формы № 12-АПКпосле сопоставления данных с ведомостью аналитического учета производится сверка оборотов по счету 86 с другими регистрами в разрезе корреспондирующих счетов. После сверки данных кредитовый оборот по счету 86 из журнала-ордера № 12-АПК)в целом и суммы, его составляющие в разрезе корреспондирующих счетов, отражают в Главной книге.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ГЛАВА 4  УЧЕТ ЗАТРАТ ВСПОМАГАТЕЛЬНЫЗ ПРОИЗВОДСТВ, РАХОДОВ И СОДЕРЖАНИЯ И ЭКСПЛАТАЦИЯ МАШИН И ОБОРУДОВАНИЯ

 

4.1 Вспомогательные производства  необходимы для обслуживания  основных производств.

 

 

 К вспомогательным производствам относят:

1.ремонтно-механические мастерские;

2.автомобильный и грузовой транспорт;

3.гужевой транспорт;

4.службы по электро-, водо- и газоснабжению;

5.службы по эксплуатации холодильных установок.

Продукцией вспомогательных производств выступают работы и услуги, потребляемые основными производствами, а также работы и услуги, реализуемые на сторону.

Для учета затрат вспомогательных производств предназначен активный калькуляционный счет 23 «Вспомогательные производства».

По дебету счета собираются затраты вспомогательных производств, по кредиту – собранные затраты списывают по направлениям их потребления. 
По счету 23 «Вспомогательные производства» может образовываться дебетовое сальдо, отражающее себестоимость незавершенного производства по изготовлению инструментов, агрегатов, запасных частей, приспособлений. 
К счету 23 «Вспомогательные производства» может открываться 10 субсчетов. 
Аналитический учет затрат вспомогательных производств ведется в Производственном отчете формы №18В по установленной номенклатуре статей.

Синтетический учет операций по кредиту счета 23 «Вспомогательные производства» ведется в журнале-ордере 10 АПК(ПРИЛОЖЕНИЕ 4) на основании итоговых данных производственного отчета формы 18. 
В течение отчетного периода затраты вспомогательных производств учитывают по плановой себестоимости с доведением ее до фактической путем определения и списания калькуляционных разниц либо способом «красное сторно», либо способом дополнительной записи.

 

4.2 Учет затрат ремонтных мастерских.

 
 Поступающая в ремонтные  мастерские техника подвергается  тщательному осмотру специалистами  в присутствии инженера-механика  и заведующего ремонтной мастерской. По результатам осмотра определяется степень износа деталей, узлов, агрегатов, устанавливается сложность предстоящих ремонтных работ, объем ремонтных работ и потребность в запасных частях, узлах, агрегатах.

В ремонтной мастерской на основании проведенного осмотра составляется ведомость дефектов на ремонт в двух экземплярах. На основании ведомости выписываются наряды на проведение ремонта. 

Все затраты ремонтной мастерской по основному виду деятельности делятся на 2 группы:

- прямые, в которые включается заработная плата рабочих, начисления на заработную плату рабочих, стоимость запасных частей, узлов, агрегатов, стоимость расходных материалов;

- цеховые – сюда относят заработную плату аппарата управления ремонтной мастерской, начисления на заработную плату, содержание и эксплуатацию основных средств (в том числе амортизацию), расходы на охрану труда и технику безопасности, прочие расходы.

Аналитический учет затрат в ремонтной мастерской ведется в производственном отчете формы 18 В Предварительно в течение месяца прямые и косвенные затраты ремонтной мастерской накапливают в накопительной ведомости (шахматная форма) форма №601-АПК.

  Данные этой ведомости переносятся в производственный отчет. Синтетический учет операций по кредиту счета 23.1 ведется в журнале-ордере №10 АПК(ПРИЛОЖЕНИЕ 4) и Главной книге.

 

Таблица 4.1- Корреспонденции счетов по учету затрат в ремонтной мастерской предприятия «Птицефабрика Дружба»

Дебет	Кредит	Содержание
23/1	10	израсходованы запасные части, узлы, агрегаты на ремонт техники;
23/1	70	начислена заработная плата рабочим за ремонтные работы;
23/1	69	начислены отчисления в ФСЗН от заработной платы;
23/1	76	начислены отчисления Белгосстраху от заработной платы;
23/1	02	начислена амортизация по основным средствам ремонтной мастерской;
23/1	60	отражена стоимость услуг сторонних организаций, оказанных ремонтной мастерской;
18/3	60	на сумму входящего НДС в счетах сторонних организаций;
24	23/1	списываются затраты по законченному ремонту сельскохозяйственной техники;
23/2	23/1	списываются затраты по законченному ремонту автомобилей;
20/1	23/1	списываются затраты по законченному ремонту основных средств отраслей растениеводства (кроме сельскохозяйственной техники);
20/2	23/1	списываются затраты по законченному ремонту основных средств отраслей животноводства;
08	23/1	на сумму затрат ремонтной мастерской по изготовлению основных средств;
01	08	оприходованы объекты основных средств, изготовленные в ремонтной мастерской;
90	23/1	списана стоимость услуг ремонтной мастерской, реализованных на сторону.

Источник: Собственная разработка

 
4.3 Учет затрат по содержанию и эксплуатации автотранспорта

 

Затраты по содержанию и эксплуатации бортовых грузовых автомобилей, самосвалов, бензовозов, молоковозов и других автомобилей независимо от их марок и грузоподъемности учитываются на одном субсчете, открываемом к счету 23 «Вспомогательные производства».

Затраты по эксплуатации и содержанию легкового автотранспорта учитывают на счетах 25 «Общепроизводственные затраты» и 26 «Общехозяйственные затраты».

Затраты по содержанию и эксплуатации грузового автотранспорта необходимо учитывать по следующей номенклатуре статей: 
- расходы на оплату труда;

- начисления на заработную плату;

- нефтепродукты и ГСМ;

- содержание и эксплуатация  автомобилей (в т.ч амортизация);

- стоимость работ и услуг  сторонних организаций, относящихся к

содержанию автотранспорта;

- расходы денежных средств;

- затраты по организации производства и управлению транспортом;

- прочие расходы.

Первичными документами, учитывающими работу грузового автотранспорта являются путевые листы(ПРИЛОЖЕНИЕ 5).

Данные путевых листов группируют в накопительной ведомости учета работы грузового автотранспорта(ПРИЛОЖЕНИЕ Н). В ней отражаются реквизиты из путевых листов: начисленная сумма заработной платы, количество тонно-километров, масса перевезенных грузов, расход топлива. Каждый день водитель обязан сдавать в бухгалтерию Путевой лист(ПРИЛОЖЕНИЕ 5) в котором указан показания спидометра за день работы, заправка. Бухгалтер составляет расчет расхода топлива например: ГАЗ-53 проехал 27 км, из них 20 км –дороги 1 класса (расход топлива 7,6 л. На 100 км), а 7 км- 2 класса (расход топлива 8 л. На 100 км) т.о расход составляет 2.1 л. Теперь сравниваем с данными водителя и выводим  результат.  
Итоговые данные накопительной ведомости переносят в производственный отчет формы 18-Га из него в журнал-ордер 10 АПК(ПРИЛОЖЕНИЕ 4).

Затраты по содержанию и эксплуатации грузовых автомобилей распределяют ежемесячно по потребителям услуг пропорционально объему выполненных работ в тонно-километрах, отработанных машино-днях и их фактической себестоимости. 
По грузовому автотранспорту организации обязаны образовывать резерв по замене и восстановлению автопокрышек. Учитывается образование данного резерва на счете 96 «Резервы предстоящих платежей».

 
Таблица 4.2 - Корреспонденции счетов по грузовым автомобилям СПК предприятия «Птицефабрика Дружба»

Дебет	Кредит	Содержание
23/2	10	списывается сожженное грузовыми автомобилями топливо;
23/2	70	начислена заработная плата водителям;
23/2	69	начислены отчисления в ФСЗН на заработную плату;
23/2	76	начислены отчисления Белгосстраху от заработной платы;
23/2	60	отражены услуги сторонних организаций, оказанных грузовому автотранспорту;
18/3	60	на сумму входящего НДС в счетах сторонних организаций;
10	23/2	отражена стоимость перевозок производственных запасов;
11	23/2	отражена стоимость перевозок молодняка животных и птицы;
20	23/2	на стоимость услуг, оказанных растениеводству, животноводству, промышленному производству;
25	23/2	на стоимость услуг, оказанных грузовым автотранспортом, относящихся к общепроизводственным затратам;
26	23/2	на стоимость услуг, оказанных грузовым автотранспортом, относящихся к общепроизводственным затратам;
29	23/2	на стоимость услуг, оказанных грузовым автотранспортом обслуживающим производствам и хозяйствам;
90	23/2	списывается себестоимость услуг грузового автотранспорта, реализованных на сторону.