Отчет по практике в ООО «Ростра»

Ведомость учета выдачи спецодежды составляется заведующим склада при выдаче работникам спецодежды, где указывается Ф.И.О работника, наименование вещей и их количество.      

При выбытии материалов составляется Акт на списание малоценных и быстроизнашивающихся предметов, Акт на списание инвентаря и хозяйственных принадлежностей  в которых указывается наименование предмета, его номенклатурный и инвентарный номер, единица измерения, количество, дата поступления, цена, срок службы и причина списания. Акт на списание инвентаря и хозяйственных принадлежностей составлен на основании Требования-накладной № 00000000635 от 26.06.2012 материальных ценностей на общую сумму 11094,02 руб.       

За  каждый месяц на предприятии составляется Ведомость по товарам на складах , где отражены такие показатели, как: количество, начальный остаток, приход, расход и конечный остаток.      

На  предприятии оформляется Ведомость на выдачу ГСМ. И составляется Ведомость на списание ГСМ, где заносятся данные: Ф.И.О. водителя, марка машины, ее гос. номер, тип, остаток на начало месяца, общий пробег, расход бензина, остаток на конец месяца.      

В Ведомость расхода хозяйственных материалов заносится такая информация, как: Ф.И.О. работника, наименование материала и подпись работника. 

    На предприятии составляется Отчет о расходе материалов (списание материалов) , в котором исходя из выполненной работы указывается наименование материала, единицы измерения и расход ресурсов.      

Наиболее  точную информацию о наличии товара на складе дает Инвентаризация товаров на складе № 5 от 12.06.2012, где фактическое количество товаров на складе равно количеству по учету, и фактическая сумма равна сумме по учету и составляет 6090335,15 руб. 

 

                                                                                                         Таблица 4

Хозяйственные операции по учету материально-производственных запасов

№ п. п.	Наименование хозяйственной  операции	Документы			Дт	Кт	Сумма
		Первичные	Синтетические	аналитические
1	Приобретены материально-производственные запасы	Товарная накладная	Ведомость 10, журнал 6	Карточка учета материалов, книга покупок	10	60	46187,01
2	Учтен НДС	Счет-фактура	Ведомость по счету 19, журнал 6	Журнал учета полученных и выставленных счет-фактур, книга  покупок	19	60	8313,66
3	Оплачены материалы	Выписка с расчетного счета	Ведомость 6, журнал 2	-	60	51	54500,67
4	Отпущены материалы  на сторону	Накладная на отпуск материалов на сторону	журнал 10,10/1	Аналитические данные по счету 91, карточка учета материалов	91.2	10.8	46187,01
5	Начислена выручка по отпущенным материалам	-||-	Ведомость 16	Аналитические данные по счету 91	62	91.1	54500,67
6	Начислен НДС		Ведомость по счету 68	Аналитические данные по счету 91	91.2	68	8313,36
7	Восстановлен НДС		Ведомость по счету 68, ведомость 16	-	68	62	8313,36
8	Отпущены материалы  в основное производство	накладная	Ведомость 10,10/1	Карточка учета материалов	20	10.8	32

 

 

 

 

 

 

                      7.Учет затрат на производство продукции

 

Для получения  информации о затратах используют данные синтетических счетов 10 "Материалы", 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда", 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению", 02 "Амортизация основных средств", 04 "Нематериальные активы", 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" и др.). Следует иметь в виду, что по кредиту указанных счетов отражаются все расходы соответствующих ресурсов - на осуществление обычной деятельности, капитальных вложений, финансовых вложений и др. Поэтому для определения затрат по экономическим элементам по обычным видам деятельности нужно из кредитовых оборотов счетов 02, 04, 05, 10, 69, 70 и ряда счетов по учету прочих затрат исключить суммы оборотов, не относящиеся к обычным видам деятельности.

На ООО «Ростра» применяется традиционный вариант учета предусматривает подразделение затрат на прямые и косвенные и подсчет полной себестоимости продукции, работ, услуг.

Суммы фактической производственной себестоимости продукции, работ, услуг  переносятся с кредита счета 20 «Основное производство» в дебет счета 43 «Готовая продукция» или 90 «Продажи».

Следует обратить внимание на то, что сумма накопленных за месяц общехозяйственных расходов при данном варианте в полном объеме списывается со счета 26 «Общехозяйственные расходы» в дебет счетов 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные производства», 29 «Обслуживающие производства и хозяйства».

На бумажном носителе и в электронном виде предоставляются  отчёты по складу о движении продуктов  на складе и в подразделении.

На основании производственных отчётов списывается со статьи 20 «Основное производство» на 90 «Стоимость продаж».

Кассиру в офисе (централизованная касса) предоставляются кассовые отчёты для обработки

На ООО «Ростра» затраты на производство группируются с применением типовых ведомостей и разработочных таблиц.

На ООО «Ростра» сводный учет затрат на производство осуществляется в журнале-ордере №10 на основе типовых ведомостей.

Журнал-ордер №10 заполняется  по данным кредита счетов затратных  счетов. При применении нормативной  системы учета в данном регистре могут предусматриваться графы (строки) для учета затрат производства по нормам и отклонениям от норм.

При журнально-ордерной форме учета сводный учет затрат на производство осуществляют в журнале-ордере № 10.

Журнал-ордер № 10 составляют на основании итоговых ведомостей учета затрат цехов (форма № 12), учета затрат обслуживающих производств и хозяйств (форма № 13), учета потерь в производстве (форма № 14), учета общехозяйственных расходов, расходов будущих периодов и внепроизводственных расходов (форма № 15) и др.

Указанные ведомости  составляют на основании ведомостей и разработочных таблиц распределения  сырья и материалов, заработной платы, услуг вспомогательных производств  и непромышленных хозяйств, расчетов по амортизационным отчислениям, листков-расшифровок но прочим денежным расходам.

В журнале-ордере №10 отражают все производственные затраты по их элементам с кредита соответствующих  материальных и расчетных счетов. При этом в журнал-ордер № 10 записывают лишь те суммы кредитовых оборотов материальных и расчетных счетов, которые относятся в дебет одного из счетов затрат на производство.

В журнале-ордере № 10 отражают также все внутренние обороты  по счетам затрат на производство (списание общепроизводственных и общехозяйственных  расходов, услуг и работ вспомогательных производств и т.п.).

В журнале-ордере № 10 используется шахматная форма записей затрат на производство, что обеспечивает получение сводных данных о затратах и по отдельным элементам затрат, и по статьям калькуляции.

Выше отмечалось, что в журнале-ордере № 10 отражаются лишь те кредитовые обороты материальных и расчетных счетов, которые относятся в дебет счетов на производство. Кредитовые обороты материальных и расчетных счетов, которые относятся в дебет непроизводственных счетов, регистрируются в журнале-ордере №10/1. По окончании месяца в журнал-ордер № 10/1 переносят итоговые записи журнала-ордера № 10. Общие итоги обоих журналов-ордеров разносят но счетам главной книги. При этом по данным журналов-ордеров № 10 и № 10/1 производят записи в главную книгу по дебету соответствующих счетов, а по данным журнала-ордера №10/1 — по кредиту счетов.

Данные журналов-ордеров  №10 и № 10/1 используют для составления  расчета затрат по элементам и  расчета себестоимости товарной продукции по статьям калькуляции.

 

8. Учет труда и его оплаты

 

Учет расчетов по оплате труда работающих в ООО «Ростра» производится в соответствии с законодательными актами, Трудового кодекса, существующих «Положений по оплате труда», «Положения о премировании рабочих и служащих ООО «Ростра» в соответствии с полученной реализацией, учитывая вклад каждого подразделения общества.

Для учета использования  рабочего времени и расчетов с  персоналом (оплаты труда) используется перечень первичных документов, утвержденных постановлением Госкомстата России от 5 января 2004г. №1 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты» :

1) приказа (распоряжения) о приеме на работу (форма №Т-1);

2) личной карточки (форма  №Т-2);

3) приказа (распоряжения) о предоставлении отпуска (форма  №Т-6);

4) приказа (распоряжения) о прекращении (распоряжении) трудового  договора с работником (увольнении) (форма №Т-8).

Для учета рабочего времени  и расчетов с персоналом по оплате труда применяется следующая унифицированная форма первичной документации - табель учета рабочего времени (форма №-13), в котором фиксируется использование рабочего времени всех работающих в ООО «Ростра».

Учет труда и заработной платы в ООО «Ростра» автоматизирован. Заработная плата конкретного работника рассчитывается с применением компьютерной технологии и специальных программ. При этом вносятся данные табельного учета конкретного работника. Автоматизированная система позволяет осуществлять расчет заработной платы согласно установленного законодательством порядка очередности осуществления начислений и удержаний.

В заработной плате определенные суммы составляют различные оплаты: за работу в ночное и сверхурочное время, выходные и праздничные дни, временное заместительство отсутствующего работника, руководство бригадой, профессиональное мастерство, доплата за расширенный объем работ и т.д. Порядок расчета приведенных доплат различен.

Выплата заработной платы  производится не реже двух раз в месяц. За первую половину месяца в организации выдают аванс, а окончательный расчет с работниками по результатам работы за месяц производится в начале следующего месяца, путем перечисления на счета работников в банк с использованием банковских пластиковых карт.

Данные о фактически начисленной заработной плате, удержаниях из нее и сумме, причитающейся  к выдаче, фиксируются в расчетном  листке.

Для расчета и выплаты заработной платы в ООО «Ростра» применяется лицевой счет (форма №Т-54), которая заполняется бухгалтером ООО «Ростра» на каждого работника на основании первичных документов о приеме на работу и в котором указывается информация: фамилия, имя, отчество; категория персонала; табельный номер работника ООО «Ростра»; количество детей (для определения вычетов при расчете налога на доходы физических лиц); дата поступления на работу.

Лицевой счет заполняется  в течение года, в нем помесячно  отражаются все виды производственных начислений и удержаний. Данные, содержащиеся в лицевом счете, являются основанием для расчета среднего заработка при оплате отпуска, начислений по больничным листам.

Сводка данных по расчетам с персоналом по оплате труда обобщает данные всех расчетно-платежных ведомостей, составленных за отчетный месяц в ООО «Ростра». Сводная ведомость используется при отражении на счетах бухгалтерского учета начислений по оплате труда, премий, пособий; удержаний налога с доходов физических лиц, перечислений и выплат. Данные сводной ведомости сопоставляются с записями в Главной книге по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», и таким образом происходит сверка синтетического и аналитического учета расчетов по оплате труда

На основании учетной  политики предприятия и рабочего Плана счетов синтетический учет расчетов с персоналом осуществляется на пассивном счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». По кредиту данного счета отражаются начисления по оплате труда, пособий за счет отчислений на государственное социальное страхование, дивидендов и других аналогичных сумм. По дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» фиксируются удержания из начисленной суммы оплаты труда и доходов, выплаченные суммы заработной платы, премий, пособий и другие удержания. Кредитовое сальдо счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» показывает задолженность предприятия перед работниками по начисленной, но не выданной заработной плате.

Порядок расчета заработной платы ООО «Ростра» зависит от формы оплаты труда. В основу ее расчета положены ставки и оклады работников. В ООО «Ростра» установлена повременная и повременно-премиальная оплата труда. При повременной заработной плате работнику устанавливается определенная ставка (тариф). Расчет оплаты труда производится исходя из фактически отработанного времени. В этом случае заработная плата работнику начисляется исходя из количества отработанного времени. Начисление заработной платы производится по предоставленному утвержденному табелю рабочего времени.

Пример:

В соответствии с условиями  трудового договора оплата труда  Сидорова Ф.Г. электрогазосварщика 5 разряда производится исходя из тарифной ставки. Согласно штатному расписанию тарифная ставка работника данной специальности и квалификации составляет 8000 рублей. В апреле месяце Сидоров Ф.Г. проработал все дни по графику (20 рабочих дней). Размер тарифной ставки Сидорова Ф.Г. определяется следующим образом:

Расчет заработной платы:

8 000 руб./20 дней ×20 дней = 8 000 руб

      Начисление заработной платы :

Дт 20.01 « Основное производство»  субсчет  « Зарплата основных цехов»	8 000 руб.
Кт 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

 

Выплата заработной платы:

Дт 70 «Расчеты с персоналом  по оплате труда»	6 960руб.
Кт 51 «Расчетный счет»

 

 

При повременно-премиальной  оплате труда работникам ООО «Ростра» дополнительно начисляются премии, согласно Положения «О премировании основных и вспомогательных рабочих», которые, как правило, устанавливаются в процентах к заработной плате, начисленной за фактически отработанное время. В ООО «Ростра» премии выплачиваются за производственные показатели работы организации согласно Положения «О премировании основных и вспомогательных рабочих» (например, за выполнение планового объема выпуска продукции в заданной номенклатуре, качество выпущенной продукции и т.д.). Премирование рабочих осуществляется ежемесячно за отчетный период и учитывается при исчислении средней заработной платы. Премия начисляется к тарифному фонду заработной платы за фактически отработанное время. Основанием для начисления и выплаты премии является: