Отчет по практике в ООО «Ростра»

- обязательные;

- удержания по инициативе  работодателя;

- удержания, производимые по согласованию между работником и работодателем.

Обязательными удержаниями  являются налог на доходы физических лиц, по исполнительным листам и надписями  нотариальных контор в пользу юридических  и физических лиц.

Удержание по исполнительным листам.

На данном предприятии  производится удержание по исполнительным листам. Исполнительный лист – это  документ, выданный судом, в котором  определены причина, порядок и размер удержаний с работника. Одним  из распространенных видов подобного  рода удержаний являются алименты, которые взыскиваются по решению суда в соответствии с Семейным кодексом РФ.

Размер содержания не может быть ниже установленной доли дохода лица, уплачивающего алименты: на одного ребенка – одной четвертой, на двух детей – одной третьей, на трех и более детей – половины указанной суммы. По соглашению сторон алименты могут уплачиваться периодически (ежемесячно, ежеквартально, ежегодно) либо единовременно, а при отсутствии соглашения – ежемесячно.

Алименты удерживаются при расчете заработной платы со всех доходов сотрудника, кроме следующих:

премий, выплаченных единовременно;

выходного пособия при  увольнении;

материальной помощи, оказываемой гражданам, пострадавшим от стихийных бедствий, пожара, хищения  имущества, увечья;

материальной помощи, выплачиваемой в связи с рождением ребенка, регистрации брака, смертью близких родственников (Постановление Правительства РФ от 18.07.1996г. № 841 (изм. от 15.08.2008г. № 613).

Перечисляются получателю в трехдневный срок со дня выдачи заработной платы по предприятию.

Пример:

На основании исполнительного  листа из заработной платы главного механика Симиренко В.Е. ООО «Ростра» удерживаются алименты на содержание одного несовершеннолетнего ребенка в размере 25% от дохода. Оклад Симиренко В.Е. – 11000 рублей в месяц. При налогообложении доходов Симиренко В.Е. предоставляются стандартные налоговые вычеты: личный (400 рублей) и в сумме расходов на содержание ребенка.

За февраль:

1. Определяется сумма  налога на доходы физических  лиц с дохода, полученного Симиренко В.Е. в феврале, в размере 11000 рублей. Доход за два месяца составил 22000 рублей (11000 рублей + 11000 рублей). Поскольку доход Симиренко В.Е. превысил 20000 руб., начиная с февраля, стандартные личные налоговые вычеты ему не предоставляются. Налоговая база за период январь-февраль определяется с учетом вычетов, предоставленных в январе и феврале (вычет расходов на содержание ребенка):

22 000 руб. – 400 руб.  – (1000 руб. × 2 мес.) = 19 600 руб. 

Сумма налога, рассчитанная за 2 месяца по ставке 13%:

19 600 руб. × 13% = 2548 руб.

С зачетом налога, удержанного  в январе, в феврале удерживается налог – 1300 руб. (2548 руб.– 1248 руб.)

2. Сумма алиментов  за февраль составляет 25% от дохода  уменьшенного на сумму налога  на доходы физических лиц: 

(11000 руб. – 1300 руб.) × 25% = 2425 руб.

3. На руки Симиренко  В.Е. будет выдано:

11000 руб. – 1300 руб.  – 2425 руб. = 7275 руб. 

Дт 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»	2425 руб.
Кт 76.01 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» субсчет «Расчеты по исполнительным листам»

 

В бухгалтерском учете  в ООО «Босфор» операции по удержанию  алиментов и перечислению их взыскателю отражаются следующим образом:

 

Удержания, производимые по инициативе работодателя.

Удержания из заработной платы работника для погашения его задолженности работодателю могут производиться: для возмещения неотработанного аванса, выданного работнику в счет заработной платы; за причиненный материальный ущерб; для погашения неизрасходованного и своевременно не возвращенного аванса, выданного в связи со служебной командировкой или переводом на другую работу в другую местность, а также в других случаях; для возврата сумм, излишне выплаченных работнику вследствие счетных ошибок, а также сумм, излишне выплаченных работнику, в случае признания органом по рассмотрению индивидуальных трудовых споров вины работника в невыполнении норм труда (ч.3 ст.155 ТК РФ) или простое (ч.3 ст.157 ТК РФ); при увольнении работника до окончания того рабочего года, в счет которого он уже получил ежегодный оплачиваемый отпуск, за неотработанные дни отпуска.

Для производства удержаний  в обязательном порядке в установленные  сроки должен быть оформлен приказ (распоряжение) руководителя предприятия. Общий размер удержаний, производимых по инициативе работодателя, при каждой выплате заработной платы не может превышать 20%. Однако если одновременно, имеют место обязательные удержания, верхний предел размера удержаний увеличивается до 50% (в некоторых, указанных выше, случаях, до 70%).

Пример удержания сумм в возмещение материального ущерба.

В связи с недостачей имущества в феврале 2010 г. с работника  удерживается сумма причиненного ущерба согласно распоряжению администрации  в размере 4500 руб. За февраль работнику  начислена заработная плата в  размере 7 000 руб. Работник для целей примера имеет право на стандартный вычет.

Удержания производятся следующим образом:

1) НДФЛ - 858 руб. ((7 000 руб.- 400 руб.) х 13%);

2) удержания в возмещение  ущерба - 1228,40 руб. ((7 000 руб.- 858 руб.) х  20%).

Остаток к взысканию  сумм в погашение ущерба:

3271,60руб. (4500 руб. - 1228,4 руб.).

Дт 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»	1228,40 руб.
Кт 73.02 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» субсчет «Расчеты по возмещению материального ущерба»

 

Удержания, производимые по соглашению между работником и работодателем, осуществляются вне зависимости от размера других, уже исчисленных удержаний, и предельными размерами не ограничиваются, так как имеется взаимное согласие сторон на исполнение обязательств путем удержания сумм из заработной платы. Так, в соответствии со ст. 28 Федерального закона от 12.01.96 N 10-ФЗ "О профессиональных союзах, их правах и гарантиях деятельности" при наличии письменных заявлений работников, являющихся членами профсоюза, работодатель ежемесячно и бесплатно перечисляет на счет профсоюза членские профсоюзные взносы из заработной платы работников в соответствии с коллективным договором, соглашением.

Налогообложение заработной платы

В соответствии с Налоговым  кодексом РФ налоговая ставка на доходы физических лиц устанавливается в размере 13%. При определении налоговой базы работника ООО «Ростра» учитываются все доходы, полученные им как в денежной, так в натуральной формах, или право на распоряжение, которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст.212 Налогового кодекса РФ. Налоговая база по доходам, облагаемым налогом на доходы физических лиц по ставке 13%, определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст.218-221 Налогового кодекса РФ. В ООО «Ростра» существуют только стандартные налоговые вычеты, это:

налоговый вычет в  размере 400 рублей за каждый месяц налогового периода (распространяется на те категории  налогоплательщиков, которые не перечислены в п.п. 1 - 2 п.1 ст.218 НК РФ) и действует до месяца, в котором их доход, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода (в отношении которого предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 ст. 224 НК РФ) налоговым агентом, предоставляющим данный стандартный налоговый вычет, превысил 40 000 рублей. Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 40 000 рублей, налоговый вычет, предусмотренный настоящим подпунктом, не применяется;

налоговый вычет в  размере 1 000 рублей за каждый месяц налогового периода, в котором указанный доход превысил 280000 руб., распространяется на:

1. каждого ребенка  у налогоплательщиков, на обеспечении  которых находится ребенок, и  которые являются родителями  или супругом (супругой) родителя;

2. каждого ребенка  у налогоплательщиков, которые являются  опекунами или попечителями, приемными  родителями, супругом (супругой) приемного  родителя.

Пример.

Инженер по кадрам Петрова Т.В. ООО «Ростра» подала в бухгалтерию заявление о предоставлении стандартного налогового вычета. Петрова Т.В. имеет на содержании двое несовершеннолетних детей, сотрудник состоит в браке. Льгота на детей применяется до месяца, в котором доход, исчисленный нарастающим итогом с начала года, превысит 280 000 руб. Доход Петровой Т.В. превысит 40000 руб. в мае (10000 руб.×4 мес.=40 000руб.). Оклад Петровой Т.В. составляет 10 000 рублей.

Январь:

НДФЛ=(10 000–400(вычет на себя)–1000 × 2(вычет на 2х детей))×13% = 988 руб. Реальный доход: 10 000 – 2 288= 9 012 руб.

Удержан налог на доходы физических лиц:

Дт 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»	9 012 руб.
Кт 68.03 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Налог на доходы физических лиц»

 

Февраль – Апрель:

Аналогичный январю расчет и располагаемый доход, так как  вычет на самого налогоплательщика продолжает применяться.

Май:

НДФЛ = (10 000 – 1000 × 2 (вычет  на детей, вычет на себя не применяется, так как доход нарастающим  итогом превысил 40 000 руб.)) × 13% = 1 040 руб. Реальный доход: 10 000 – 1 040 = 8 960 рублей.

Удержан налог на доходы физических лиц:

Дт 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»	8 960 руб.
Кт 68.03 «Расчеты по налогам  и сборам», субсчет «Налог на доходы физических лиц»

 

Итого в 2010 году специалист получит на руки:

9 012 × 4 + 8 960 × 8 = 107 728 руб.

Удержан налог на доходы физических лиц:

Дт 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»	107 728 руб.
Кт 68.03 «Расчеты по налогам  и сборам», субсчет «Налог на доходы физических лиц»

 

 

Единый социальный налог (ЕСН).

Налогоплательщиками ЕСН  являются: организации, индивидуальные предприниматели, а также физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями, производящие выплаты физическим лицам.

Для работодателей, производящих выплаты в пользу своих работников, установлена следующая шкала  ставок:

 

	Налоговая база на каждого  отдельного работника нарастающим  итогом с начала года	Пенсионный фонд Российской Федерации	Фонд социального страхования  Российской Федерации	Фонды обязательного  медицинского страхования
				Федеральный фонд обязательного  медицинского страхования	Территориальные фонды  обязательного медицинского страхования
26,0 %	До 280 000 руб.	20,0 %	3,2 %	0,8 %	2,0 %
72 800 руб. +10,0 % с суммы, превышающей  280 000 руб.	От 280 001руб. до 600 000 руб.	56 000 руб.  + 7,9 % с суммы, превышающей 280 000 руб.	8 960 руб.  + 1,1 % с суммы. превышающей  280 000руб.	2 240 руб. + 0,5 % с суммы, превышающей  280 000 руб.	5 600 руб. +0,5 % с суммы, превышающей  280 000 руб.
104 800 руб. +2,0 % с суммы, превышающей  600 000 руб.	Свыше 600 000 руб.	81 280 руб. +2,0 % с суммы, превышающей  600 000 руб.	12 480 руб.	3840 руб.	7200 руб.

 

По каждому работнику  организации должны будут рассчитывать сумму налога, зачисляемую в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования  РФ, федеральный и территориальный  фонды обязательного медицинского страхования.

 

9. Учет выпуска  и продажи готовой продукции.

 

При учете выпуска  продукции по нормативной (плановой) себестоимости используется счет 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)».

Этот счет предназначен для обобщения информации о выпущенной продукции, сданных заказчиком работах и оказанных услугах за отчетный период, а также для выявления отклонения фактической производственной себестоимости этой продукции, работ, услуг от нормативной (плановой) себестоимости. Этот счет используется предприятием при необходимости.

По дебету счета 40 «Выпуск  продукции (работ, услуг)» отражается фактическая производственная себестоимость  выпущенной из производства продукции, сданных работ и оказанных  услуг (в корреспонденции со счетами 43 «Готовая продукция», 90 «Реализация продукции (работ, услуг)» и др.).

При использовании в  учете выпуска продукции счета 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)»  бухгалтерией ООО «Ростра» выполняются следующие операции.

1. Готовая продукция сдана на склад:

Д-т 43 К-т 40 - по нормативной (плановой) себестоимости готовой продукции.

Выполненные работы и  оказанные услуги отражаются на счете 45 «Товары отгруженные»: Д-т 45 К-т 40 - по нормативной (плановой) себестоимости  этих работ и услуг.

2. Готовая продукция  отгружена покупателям:

Д-т 45 К-т 43 - по нормативной (плановой) себестоимости готовой  продукции.

3. В конце отчетного  периода калькулируется фактическая  себестоимость готовой продукции  (выполненных работ, оказанных  услуг) и списывается со счетов  учета затрат на производство на счет 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)»:

Д-т 40 К-т 20 (23) - на сумму  фактической производственной себестоимости  готовой продукции, сданной на склад, выполненных работ или оказанных  услуг.

4. Отклонения фактической  себестоимости реализованной продукции от ее нормативной или плановой величины списываются на счет учета реализации продукции:

Д-т 90 К-т 40 - отражение  превышения величины фактической производственной себестоимости над ее нормативной (плановой) величиной (перерасход); Д-т 90 К-т 40 - сторно на величину превышения плановой (нормативной) себестоимости над фактической производственной себестоимостью (экономия). Счет 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)» сальдо на отчетную дату не имеет и закрывается ежемесячно, поэтому данный счет в балансе не отражается.