Автор работы: Пользователь скрыл имя, 08 Октября 2013 в 09:59, отчет по практике
Бухгалтерский и налоговый учет на предприятии ведется бухгалтерией. Организация ведет учет с использованием компьютерной техники и бухгалтерской программы. Организация использует рабочий план счетов, разработанный на основе типового плана счетов, утвержденного приказом Минфина России от 31 октября 2000 г. №94 н.
Хозяйственные операции в бухгалтерском и налоговом учете оформляются типовыми первичными документами, которые утверждены законодательно. А так же формами, разработанными предприятием самостоятельно. Все учетные документы хранятся на предприятии в течение 5 лет.
1. Технико-экономическая характеристика организации. 6
2. Учет денежных средств 11
3. Учет финансовых вложений 13
4. Учет основных средств и долгосрочных инвестиций в основные средства 13
5. Учет нематериальных активов и долгосрочных инвестиций в нематериальные активы 16
6. Учет материальных ценностей 18
7. Учет затрат на производство продукции 22
8. Учет труда и его оплаты 24
9. Учет выпуска и продажи готовой продукции 42
10. Учет финансовых результатов и использования прибыли 45
11. Учет расчетных операций 50
12. Учет собственного и заемного капитала 55
Приказ об учетной политике
справка ППО о выполнении планового объема товарной продукции в заданной номенклатуре;
справка ОТК о качестве выпущенной продукции, культуре производства;
фактическое выполнение графиков ППР с визой главного механика, главного энергетика;
данные бухгалтерской отчетности о выполнении плана по прибыли.
Пример:
Условиями трудового договора ООО «Ростра» предусмотрена выплата ежемесячной премии работникам в размере 25% от оклада. Оператору с программным управлением 4 разряда Хановой Р.М. установлен оклад – 5800 рублей. Ханова Р.М. проработала в марте месяце 2012г. все дни по графику. Расчет заработной платы оператору с программным управлением 4 разряда Хановой Р.М. за март 2012г.:
- заработная плата –
5800 рублей: 16 дней × 16 дней = 5800 рублей;
Дт 20.01 « Основное производство» субсчет « Зарплата основных цехов» |
5 800 руб. |
Кт 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» |
- премия – 1 450 рублей. (5800 руб. × 25%);
Дт 20.01 « Основное производство» субсчет « Зарплата основных цехов» |
1 450 руб. |
Кт 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» |
Полностью заработная плата
оператора с программным
Выплата заработной платы:
Дт 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» |
6 307,50 руб. |
Кт 51 «Расчетный счет» |
Ежемесячные премии начисляются одновременно с заработной платой за текущий месяц (в январе – за январь; в феврале – за февраль и т.д.), в расчет среднего заработка включаются в полном размере, даже если расчетный период отработан не полностью.
Случаи, когда работник ООО «Ростра» может быть привлечен к сверхурочной работе и порядок оформления таких работ установлены ст.99 Трудовым кодексом РФ. Сверхурочная работа – работа, выполняемая работником по инициативе работодателя, за пределами, установленной для работника продолжительности рабочего времени: ежедневной работы (смены), а при суммированном учете рабочего времени - сверх нормального числа рабочих часов за учетный период.
Сверхурочные работы в ООО «Ростра» применяются:
в случаях, предусмотренных ст.99 ТК РФ;
в связи с необходимостью обеспечить выполнение гражданско-правовых договоров поставки и купли-продажи, заключенных с покупателями продукции, выпускаемой ООО «Ростра»;
в связи с не укомплектованностью квалифицированными кадрами;
на «узких» местах.
Не допускается привлечение к сверхурочной работе беременных женщин, работников в возрасте до восемнадцати лет, других категорий работников в соответствии с настоящим Кодексом и иными федеральными законами. Привлечение к сверхурочной работе инвалидов, женщин, имеющих детей в возрасте до трех лет, допускается только с их письменного согласия и при условии, если это не запрещено им по состоянию здоровья в соответствии с медицинским заключением, выданным в порядке, установленном федеральными законами и иными нормативными правовыми актами Российской Федерации. При этом инвалиды, женщины, имеющие детей в возрасте до трех лет, должны быть под роспись ознакомлены со своим правом отказаться от сверхурочной работы.
В соответствии со ст.152 Трудового кодекса РФ сверхурочная работа оплачивается за первые два часа работы не менее чем в полуторном размере, за последующие часы – не менее чем в двойном размере.
Пример:
Кладовщику Воробьевой О.И. ООО «Ростра» установлена 5-дневная рабочая неделя с 8-часовым рабочим днем. Месячный оклад Воробьевой О.И. – 5500 рублей. Май 2012 г. отработан Воробьевой О.И. полностью (20 рабочих дней; 159 рабочих часов). В связи с производственной необходимостью в мае 2012 г. Воробьева О.И. была привлечена к работе за пределами нормальной продолжительности рабочего времени. Сверхурочно отработаны: 22 мая – 3 часа; 28 мая – 3 часа; 29 мая – 4 часа.
В соответствии с Положением об оплате труда, принятым в ООО «Ростра», сверхурочная работа оплачивается за первые два часа работы в размере полуторной часовой ставки, за последующие часы – в размере двойной часовой ставки. Часовые ставки рассчитываются исходя из месячного оклада работника и нормы рабочего времени данного месяца.
Размер заработной платы работника за месяц:
а) оплата за полностью отработанный месяц (оклад) – 5500 руб.;
б) оплата отработанного сверхурочно времени:
- определяется размер часовой ставки: 5500 руб./ 159 ч. = 34,59 руб.;
- определяется размер доплат:
22 мая – 34,59 руб. × 1,5 × 2 ч. + 34,59 руб. × 2 × 1 ч. = 172,95 руб.;
28 мая – 34,59 руб. × 1,5 × 2 ч. + 34,59 руб. × 2 × 1 ч. = 172,95 руб.;
29 мая – 34,59 руб. × 1,5 × 2 ч. + 34,59 руб. × 2 × 2 ч. = 242,14 руб.
Всего за месяц – 172,95 + 172,95 + 242,14 = 588,04 руб.
в) заработная плата Воробьевой О.И. за май:
5 500 руб. + 588,04 руб. = 6 088,04 руб.
Дт 20.01 « Основное производство» субсчет « Зарплата основных цехов» |
6 088,04 руб. |
Кт 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» |
Выплата заработной платы:
Дт 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» |
5296,59 руб. |
Кт 51 «Расчетный счет» |
Всем лицам, работающим по трудовому договору в ООО «Ростра» независимо от срока трудового договора, степени занятости (полное или неполное рабочее время), занимаемой должности, выполняемой работы и формы оплаты труда предоставляются ежегодные отпуска с сохранением места работы (должности) и среднего заработка (ст.114 ТК РФ). Продолжительность ежегодного основного оплачиваемого отпуска составляет 28 календарных дней. Праздничные нерабочие дни, приходящиеся на период ежегодного основного или ежегодного дополнительного оплачиваемого отпуска, в число календарных дней отпуска не включаются.
Пример:
Уборщице ООО «Ростра» Лукашевой О.А. предоставлен ежегодный оплачиваемый отпуск продолжительностью 28 календарных дней с 22 июня 2012г. Оклад Лукашевой О.А составляет 4400 рублей. Расчетный период – 12 месяцев. Последним днем отпуска в будет 19 июля 2012г. Лукашева О.А должна приступить к работе 20 июля. Оплата произведена за 28 дней.
В расчетном периоде Лукашевой О.А. начислено:
Месяц расчетного периода |
Приведенное количество календарных дней |
Заработная плата, рублей |
Июнь 2011 год |
29,4 |
5679,59 |
Июль 2011 год |
29,4 |
5784,54 |
Август 2011 год |
29,4 |
6298,79 |
Сентябрь 2011 год |
29,4 |
8670,64 |
Октябрь 2011 год |
29,4 |
4840,00 |
Ноябрь 2011 год |
17,64 |
2200,00 |
Декабрь 2011 год |
13,28 |
1382,87 |
Январь 2012 год |
21,81 |
2258,66 |
Февраль 2012 год |
18,9 |
2292,63 |
Март 2012 год |
21,81 |
2996,19 |
Апрель 2012 год |
24,5 |
3761,37 |
Май 2012 год |
29,4 |
5340,00 |
Всего |
294,34 |
51 505,28 |
Количество оплачиваемых дней: 9
Средний заработок на начало отпуска: 174,98 руб. = 51 505,28 руб./294,34 дн.
Минимальный размер оплаты труда в июне' 12 составляет 4330 руб.
Среднедневная сумма минимальной заработной платы рассчитывается:
144,33 руб. = 4330,0 руб. / 30 дн.
Рассчитываем сумму отпускных Лукашевой за июнь'12:
174,98 руб. × 9 дн. = 1 574,87 руб.
Расчет за июль' 10 (с 01 по 19 число)
Количество оплачиваемых дней: 19
Средний заработок на начало отпуска остается неизменным.
Минимальный размер оплаты труда в июле' 11 остается тот же
Среднедневная сумма минимальной заработной платы рассчитывается:
139,68 руб. = 4330,0 руб. / 31 дн.
Рассчитываем сумму отпускных Лукашевой за июль'11:
174,98 руб. × 19 дн. = 3 324,73 руб.
Дней: 28
Сумма: 4899,60 руб.
Начислена сумма отпускных:
Дт 20.01 « Основное производство» субсчет « Зарплата основных цехов» |
4 899,60 руб. |
Кт 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» |
Выдана сумма отпускных:
Дт 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» |
4 262,65 руб. |
Кт 51 «Расчетный счет» |
Пособия по временной нетрудоспособности выдаются при заболевании (травме), связанной с утратой трудоспособности; санаторно-курортном лечении; болезни члена семьи в случае необходимости ухода за ним; карантине и т.д. Основанием для назначения пособия является листок нетрудоспособности, а при его утрате — дубликат этого листка, оформленный на стандартном бланке, с пометкой на нем «Дубликат», а не заверенная ксерокопия.
Пособия по временной нетрудоспособности выплачиваются за счет той части средств фонда социального страхования, которая остается в распоряжении предприятия. Пособие по временной нетрудоспособности независимо от непрерывного трудового стажа выплачивается в следующих размерах:
а) 100 % заработка - имеющим непрерывный трудовой стаж 8 и более лет;
б) 80 % заработка - имеющим непрерывный трудовой стаж от 5 лет до 8 лет.
в) 60 % заработка – имеющим непрерывный трудовой стаж до 5 лет.
Пример:
В июле работник в течении шести рабочих дней был на больничном. Оклад работника составляет 7 000 руб. Непрерывный трудовой стаж работника составляет 7 лет. Период с 01.06.2008г. по 31.05.2012г. отработан работником полностью.
Период сбора заработка:
начало: 01.06.2011г.
конец: 31.05.2012г.
Период |
Дни |
Заработок, руб. |
Июнь' 11 Июль' 11 Август' 11 Сентябрь' 11 Октябрь' 11 Ноябрь' 11 Декабрь' 11 Январь'12 Февраль' 12 Март' 12 Апрель' 12 Май' 12 |
15 22 31 21 12 30 31 31 28 31 30 31 |
6560,30 8650,00 11920,83 6258,53 5555,52 8511,37 9800,00 14903,33 9951,31 9366,67 9480,00 12683,03 |
ИТОГО: |
626 |
113640,89 |
Определим средний дневной заработок:
363,07руб. = 113 640,89 руб. / 313 дн., где 313дн. – оплачиваемые дни,
Определяем процент оплаты в зависимости от стажа:
страховой стаж на 24.06.12г. составляет: 7 лет и 11 месяцев
процент оплаты: 80 % (с принятой учетной политикой)
Расчет за июнь' 12 (с 24 по 25 число):
количество оплачиваемых дней: 2 – за счет предприятия
средний заработок с учетом процента от стажа:
290,46 руб. = 363,07 руб.×80% /100%
максимальный размер пособия на 01.06.09: 18720,00 руб.
максимальный средний дневной размер пособия на 01.06.09:
624 руб.=18720,0 руб./30дн.
сравниваем средний заработок для расчета (290,46 руб.) и максимальный средний размер (624 руб.):
Выбираем меньший: 290,46 руб.
Сумма оплаты: 580,91 руб. = 290,46 руб. × 2
Расчет за июнь' 09 (с 26 по 29 число):
количество оплачиваемых дней: 4
средний заработок с учетом процента от стажа:
290,46 руб. = 363,07 руб.×80% /100%
максимальный размер пособия на 01.06.09: 18720,00 руб.
максимальный средний дневной размер пособия на 01.06.12:
624 руб.=18720,0 руб./30дн.
сравниваем средний заработок для расчета (290,46 руб.) и максимальный средний размер (624 руб.):
Выбираем меньший: 290,46 руб.
Сумма оплаты: 1 161,82 руб. = 290,46 руб. × 4
Оплата больничного листа за месяц:
Период |
Дни |
Процент |
Средний заработок |
Сумма |
Июнь' 12 |
2 |
80 |
363,07 |
580,91 |
Июнь' 12 |
4 |
1 161,82 | ||
ИТОГО: |
6 |
1742,73 |
Начислено пособие по временной нетрудоспособности:
Дт 69.01 «Расчеты по социальному страхованию » |
1 742,73 руб. |
Кт 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» |
Выдана сумма пособия по временной нетрудоспособности:
Дт 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» |
1 516,18 руб. |
Кт 51 «Расчетный счет» |
Таким образом, бухгалтерия ООО «Ростра» на основании первичных документов открывает на каждого работника лицевой счет (лицевую карточку) с указанием справочных данных для накапливания из месяца в месяц сведений о заработной плате с последующим использованием его показателей для расчета среднего заработка, при определении сумм отпускных, оплате больничного листа и т.д.
Удержания из заработной платы работников предприятия
В соответствии со ст.137 ТК РФ удержания из заработной платы работников могут производиться только в случаях, непосредственно предусмотренных ТК РФ или иными федеральными законами.
В зависимости от оснований различаются следующие виды удержаний: