Отчет по практике в ООО «Ростра»

Процессом реализации называют совокупность хозяйственных операций, связанных со сбытом, продажей продукции. Реализация продукции осуществляется в соответствии с заключенными договорами или путем свободной продажи  через розничную торговлю.

Под реализацией товаров, работ или услуг организацией понимается передача на возмездной основе (в том числе обмен товарами, работами или услугами) права собственности  на товары, а также результатов  выполненных работ или оказания услуг одним лицом другому лицу (ст. 39 НК РФ).

Реализация продукции (работ, услуг) производится организациями  по следующим ценам:

• по свободным отпускным  ценам и тарифам, увеличенным  на сумму НДС;

• по государственным  регулируемым оптовым ценам и  тарифам, увеличенным на сумму НДС;

• по государственным  регулируемым розничным ценам (за вычетом  торговых скидок) и тарифам, включающим в себя НДС.

При учете продукции  по фактической производственной себестоимости  в бухгалтерии ООО «Рострар» производятся записи по счетам бухгалтерского учета 20 «Основное производство», 43 «Готовая продукция», 45 «Товары отгруженные», 90 «Продажи», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» в зависимости от выбранного метода учета реализации продукции:

1) при учете реализации  продукции в ООО «Ростра» по мере оплаты покупателем расчетных документов (в случае, если в договоре поставки продукции установлено, что переход права собственности на нее происходит только после оплаты продукции покупателем):

• Д-т 43 К-т 20 - оприходована готовая продукция на склад по фактической производственной себестоимости;

• Д-т 45 К-т 43 - отгружена  готовая продукция покупателю;

. • Д-т 51 К-т 90 - оплачена  отгруженная продукция;

• Д-т 90 К-т 68 - начислен НДС;

• Д-т 90 К-т 45 - списана  фактическая производственная себестоимость  отгруженной продукции;

2) при учете реализации  продукции по мере отгрузки  и предъявления расчетных документов  покупателю:

• Д-т 43 К-т 20 - оприходована готовая продукция на склад по фактической производственной себестоимости;

• Д-т 62 К-т 90 - отгружена  готовая продукция и предъявлены покупателю расчетные документы по продажной цене;

• Д-т 90 К-т 68 - начислен НДС;

• Д-т 90 К-т 43 - списана  фактическая производственная себестоимость  отгруженной продукции;

• Д-т 51 К-т 62 - оплачена отгруженная  продукция.

На расчетный счет ООО ««Босфор»» за проданную продукцию поступили денежные средства ((фактическая производственная себестоимость + 50% наценка) + 18% НДС):

Д-т 51 К-т 90 - 53 900 руб. (30 000 + 15 000 + 8 100). Начислен НДС за проданные  товары: Д-т 90 К-т 68 - 8 100 руб.

Фактическая производственная себестоимость списывается на реализацию:

Д-т 90 К-т 45 - 30 000 руб.

В конце месяца (отчетного  периода) выводятся финансовые результаты:

Д-т 90 К-т 99 - 15 000 руб. (прибыль)

2. При установлении отпускных цен и заключении договоров указывается франко-место, т. е. за чей счет производится оплата расходов по доставке продукции от поставщика до покупателя. Например, франко-станция назначения означает, что расходы по доставке продукции покупателю оплачивает поставщик и они включаются в отпускную цену. Франко-станция отправления означает, что поставщик оплачивает расходы только до погрузки готовой продукции в вагоны. Все остальные расходы по перевозке готовой продукции должны оплачиваться покупателем.

 

10. Учет финансовых  результатов и использования  прибыли.

 

Финансовый результат  представляет собой разницу от сравнения  сумм доходов и расходов организации.

Счет 90 «Продажи»

Особенность определения финансового результата от продаж в организации состоит в предварительном исчислении валового дохода, который представляет собой сумму реализованной торговой наценки, определяемой в виде разницы между покупной и отпускной ценой проданного товара.

На дебет счета 90 первоначально  списывают стоимость реализованных  товаров по учетным ценам, а также  списывают со счета 42 относящуюся  к этим товарам торговую наценку.

К счету 90 «Продажи» открываются  субсчета:

90/1 «Выручка»

90/2 «Себестоимость продаж»

90/9 «Прибыль/убыток от  продаж». 

Счет 90 «Продажи» является составляющим. Он предназначен для  обобщения информации о доходах  и расходах, связанных с обычной  деятельностью организации, а также  для формирования накопительных данных к отчету о прибылях и убытках. На счете 90 формируется финансовый результат от экономической деятельности, составляющий основную цель создания организации. Ежемесячно сопоставлением совокупного дебетового оборота по субсчету 90/2 и кредитового оборота по субсчету 90/1 определяется финансовый результат от продаж за отчетный месяц.

 Аналитический учет  по счету 90 «Продажи» ведется  по каждому виду проданных  товаров

 Таким образом,  по окончании каждого месяца  счет 90 «Продажи» сальдо на отчетную дату не имеет.

Таблица 5

Операции по счету «Продажи»

Первичный документ	Содержание  операции	Корреспондирующие счета
	По окончании  каждого месяца сопоставляются итоги оборотов по счету 90
Бухгалтерская справка-расчет	Выявленный  результат представляет собой прибыль  или убыток от продаж за месяц	Д 90/9(99) К 99(90/9)

Счет 91 «Прочие  доходы и расходы»

На счете 91 «Прочие  доходы и расходы» отражаются все  операционные и внереализационные доходы и расходы (кроме чрезвычайных доходов и расходов, а также расходов по уплате налога на прибыль).

Дебет     Счет 91 «Прочие доходы  и расходы»       Кредит
Кредит 01, 04	Списана остаточная стоимость выбывающих объектов ОС	Оприходованы  выявленные при инвентаризации излишки  товаров	Дебет 41
Кредит 41	Отражена уценка товаров	Отражены штрафы, пени, неустойки за нарушение договоров, полученные организацией	Дебет 50,51,76

Счет 91 «Прочие доходы и расходы»

 

К счету 91 «Прочие доходы и расходы» открываются субсчета:

91/1 «Прочие доходы»  — для учета поступления активов,  признаваемых прочими доходами;

91/2 «Прочие расходы»  — для учета прочих расходов;

91/9 «Сальдо прочих  доходов и расходов» — для  выявления сальдо прочих доходов  и расходов за отчетный месяц.

Таблица 6

Операции по учету  прочих доходов и расходов

Первичный документ	Содержание  операции		Корреспондирующие счета
Акт приемки-передачи ОС, акт на списание ОС		Списана остаточная стоимость выбывающих из хозяйственного оборота объектов ОС		Д 91/2 К 01
Акт уценки товаров		Отражена уценка товаров		Д 91/2 К 41
Договор займа, бухгалтерская справка-расчет		На прочие расходы  списаны проценты за пользование краткосрочным кредитом		Д 91/2 К 66, 67
Акт инвентаризации ТМЦ		Оприходованы  выявленные при инвентаризации излишки  товаров		Д 10 К 91/1
Претензионные акты		Отражены суммы  штрафов, пеней, неустоек, полученные организацией		Д 50, 51,76 К 91/1

 

Записи по субсчетам 91/1 и 91/2 производятся накопительно в течение  отчетного года. Ежемесячно сопоставлением дебетового оборота по субсчету 91/2 и кредитового оборота по субсчету 91/1 определяется сальдо прочих доходов и расходов за отчетный месяц. Сальдированный результат счета 91 в виде прибыли или убытка ежемесячно списывается, как и сальдо счета 90, на итоговый накопительный счет финансовых результатов 99 «Прибыли и убытки».

Таким образом, синтетический счет 91 «Прочие доходы и расходы» сальдо на отчетную дату не имеет. По окончании отчетного года все субсчета, открытые к счету 91, закрываются внутренними записями на субсчет 91/9 «Сальдо прочих доходов и расходов».

Аналитический учет по счету 91 ведется по каждому виду прочих доходов и расходов.

Счет 99 «Прибыли и убытки»

Счет 99 «Прибыли и убытки синтетический сопоставляющий счет, предназначенный для обобщения информации о формировании конечного финансового результата деятельности организации в отчетном году. Основным значением счета 99 является определение чистой прибыли организации за отчетный период. Записи на нем ведут накопительно в течение года. На первое число нового отчетного года остатка по этому счету быть не должно.

Формирование чистой прибыли организации:

	Выручка (нетто) от продажи товаров
—	НДС
—	Себестоимость проданных товаров
=	Валовая прибыль
—	Коммерческие расходы
—	Управленческие расходы
=	Прибыль (убыток) от продаж
+	Операционные расходы
—	Операционные расходы
+	Внереализационные расходы
—	Внереализационные расходы
=	Прибыль (убыток) до налогообложения
—	Налог на прибыль
+	Чрезвычайные доходы
—	Чрезвычайные доходы
=	Чистая прибыль

Сопоставление дебетового и кредитового оборотов за отчетный период показывает конечный финансовый результат отчетного периода. По окончании отчетного года при составлении годовой бухгалтерской отчетности счет 99 закрывается. При этом заключительной записью декабря сумма чистой прибыли отчетного года списывается со счета 99 в кредит счета 84 «Нераспределенная прибыль».

Счет 84 «Нераспределенная  прибыль»

Счет 84 «Нераспределенная  прибыль» предназначен для обобщения  информации о наличии и движении сумм нераспределенной прибыли организации.

 

Дебет     Счет 84 «Нераспределенная прибыль»       Кредит
Кредит 82	Образование резервного капитала	Покрытие убытка отчетного года за счет резерва	Дебет 82
Кредит 99	Сумма непокрытого  убытка отчетного года	Сумма нераспределенной прибыли отчетного года	Дебет 99

Счет 84 «Нераспределенная прибыль»

 

Сумма чистой прибыли  отчетного года списывается заключительными  оборотами декабря в кредит счета 84 в корреспонденции со счетом 99.

Использование нераспределенной прибыли отражается следующим образом:

Нераспределенная прибыль  представляет собой составную часть собственного капитала предприятия. С увеличением капитала предприятия связаны также использование прибыли на отчисление в резервный капитал и накопление имущества в виде основных и оборотных средств. А текущие расходы предприятия, возмещаемые из его чистой нераспределенной прибыли, и начисление учредительского дохода безвозвратно уменьшают собственные финансовые ресурсы предприятия.

Аналитический учет по счету 84 организуется таким образом, чтобы  обеспечить формирование информации по направлениям использования средств.

 

 

                                         11. Учет расчетных операций

 С поставщиками и покупателями.

      Счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом товаров (работ, услуг), имущественных прав (включая комиссионера, агента, которые осуществляют реализацию товаров (работ, услуг), имущественных прав от своего имени) сумм налога к вычету.

В счете-фактуре, выставляемом при реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав, должны быть указаны:

1) порядковый номер  и дата выписки счета-фактуры;

2) наименование, адрес  и идентификационные номера налогоплательщика  и покупателя;

3) наименование и адрес  грузоотправителя и грузополучателя;

4) номер платежно-расчетного документа в случае получения авансовых или иных платежей в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг);

5) наименование поставляемых  товаров  и единица измерения;

6) количество поставляемых  по счету-фактуре товаров (работ, услуг);

7) цена (тариф) за единицу  измерения без налога;

8) стоимость товаров  (работ, услуг), имущественных прав  без налога;

9) сумма акциза по  подакцизным товарам;

10) налоговая ставка;

11) сумма налога;

12) стоимость всего  количества поставляемых (отгруженных) по счету-фактуре товаров с учетом суммы налога;

13) страна происхождения  товара;

14) номер таможенной  декларации.

Счет-фактура подписывается  руководителем и главным бухгалтером  организации либо иными лицами, уполномоченными  на то приказом (иным распорядительным документом) по организации или доверенностью от имени организации.