Отчет по практике в ООО «База технического обслуживания ЯЛТА»

 По дебету счета 25 "Общепроизводственные расходы" отражаются суммы:

- начисленной  амортизации основных средств  общепроизводственного назначения - в корреспонденции со счетом 02 "Амортизация основных средств";

- амортизации  нематериальных активов - в корреспонденции со счетом 04 "Нематериальные активы" или 05 "Амортизация нематериальных активов" (в зависимости от применяемого способа начисления амортизации по нематериальным активам);

- материальных  затрат - в корреспонденции со  счетом 10 "Материалы" (на себестоимость материальных ценностей), счетом 16 "Отклонение в стоимости материальных ценностей" (на сумму отклонений в стоимости материалов при превышении их фактической себестоимости над учетной ценой);

- налога  на добавленную стоимость по  приобретенным ценностям, использованным при производстве продукции (выполнении работ, оказании услуг), реализация которых освобождена от обложения НДС, - в корреспонденции со счетом 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям";

- списанной  продукции, работ, услуг обслуживающих производств, использованных на общепроизводственные нужды, - в корреспонденции со счетом 29 "Обслуживающие производства и хозяйства";

  - принятых  от сторонних организаций выполненных  работ, потребленных услуг в  общепроизводственных целях - в корреспонденции со счетом 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" или счетом 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами";

- начисленных  налогов и сборов, источником  которых в соответствии с законодательством  является себестоимость продукции (работ, услуг), - в корреспонденции со счетом 68 "Расчеты по налогам и сборам";

- начисленной  оплаты труда и других выплат  общепроизводственному персоналу,  предусмотренных трудовыми контрактами  и коллективными договорами с  работниками, - в корреспонденции со счетом 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда", субсчет 01 "Начисленная заработная плата";

- начисленного  единого социального налога и  прочих отчислений с суммы  заработной платы общепроизводственного  персонала - в корреспонденции  со счетом 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению";

- командировочных  расходов и других расходов, произведенных  через подотчетных лиц, - в корреспонденции  со счетом 71 "Расчеты с подотчетными  лицами";

По кредиту  счета 25 "Общепроизводственные расходы" отражаются суммы:

- списания  части общепроизводственных расходов  на себестоимость основного производства - в корреспонденции со счетом 20 "Основное производство";

- списания  части общепроизводственных расходов  на себестоимость вспомогательного  производства - в корреспонденции со счетом 23 "Вспомогательные производства";

- списания  части общепроизводственных расходов  на себестоимость обслуживающих  производств - в корреспонденции  со счетом 29 "Обслуживающие производства  и хозяйства".

 Аналитический  учет по счету 25 "Общепроизводственные расходы" ведется по отдельным цехам и участкам организации и статьям расходов.

  

     Счет 26 "Общехозяйственные расходы"

  Счет 26 "Общехозяйственные расходы" предназначен для обобщения информации о расходах для нужд управления, не связанных непосредственно с производственным процессом. В частности, на этом счете отражаются следующие расходы: административно-управленческие; содержание общехозяйственного персонала; амортизационные отчисления и расходы на ремонт основных средств управленческого и общехозяйственного назначения; арендная плата за помещения общехозяйственного назначения; затраты на подготовку кадров организации; расходы на охрану; расходы по оплате информационных, аудиторских, консультационных и т.п. услуг; другие аналогичные по назначению управленческие расходы. Такие расходы связаны с продажами продукции (работ, услуг) косвенно, поэтому они квалифицируются как косвенные затраты. В зависимости от порядка, установленного учетной политикой организации, они могут списываться на счета, где формируется себестоимость продукции (работ, услуг), или непосредственно на счет продаж, что отражается соответственно записями по кредиту счета 26 "Общехозяйственные расходы" и дебету счетов: 20 "Основное производство", 23 "Вспомогательные производства", 29 "Обслуживающие производства и хозяйства"; 90 "Продажи".

 По  дебету счета 26 "Общехозяйственные  расходы" отражаются суммы:

- начисленной  амортизации основных средств  общехозяйственного назначения - в  корреспонденции со счетом 02 "Амортизация основных средств";

- амортизации  нематериальных активов - в корреспонденции  со счетом 04 "Нематериальные активы" или 05 "Амортизация нематериальных  активов" (в зависимости от  применяемого способа начисления  амортизации по нематериальным  активам);

- материальных затрат - в корреспонденции со счетом 10 "Материалы" (на себестоимость материальных ценностей), счетом 16 "Отклонение в стоимости материальных ценностей" (на сумму отклонений в стоимости материалов при превышении их фактической себестоимости над учетной ценой);

- налога  на добавленную стоимость по  приобретенным ценностям, использованным  при производстве продукции (выполнении  работ, оказании услуг), реализация  которых освобождена от обложения  НДС, - в корреспонденции со счетом 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям";

- принятых  от сторонних организаций выполненных  работ, потребленных услуг в  общехозяйственных целях - в корреспонденции  со счетом 60 "Расчеты с поставщиками  и подрядчиками" или счетом 76 "Расчеты  с разными дебиторами и кредиторами";

- начисленных  налогов и сборов, источником  которых в соответствии с законодательством  является себестоимость продукции  (работ, услуг), - в корреспонденции  со счетом 68 "Расчеты по налогам  и сборам";

- начисленной  оплаты труда и других выплат общехозяйственному персоналу, предусмотренных трудовыми контрактами и коллективными договорами с работниками, - в корреспонденции со счетом 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда", субсчет 01 "Начисленная заработная плата";

- начисленного  единого социального налога и прочих отчислений с суммы заработной платы общехозяйственного персонала - в корреспонденции со счетом 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению";

- командировочных  расходов и других расходов, произведенных  через подотчетных лиц, - в корреспонденции со счетом 71 "Расчеты с подотчетными лицами";

По кредиту  счета 26 "Общехозяйственные расходы" отражаются суммы:

- списания  части общепроизводственных расходов  на себестоимость основного производства - в корреспонденции со счетом 20 "Основное производство";

- списания  части общепроизводственных расходов  на себестоимость вспомогательного  производства - в корреспонденции  со счетом 23 "Вспомогательные  производства";

- списания  части общепроизводственных расходов  на себестоимость обслуживающих производств - в корреспонденции со счетом 29 "Обслуживающие производства и хозяйства".

 Организации,  деятельность которых не связана  с производственным процессом  (комиссионеры, агенты, брокеры, дилеры  и т.п., кроме организаций, осуществляющих торговую деятельность), используют счет 26 "Общехозяйственные расходы" для обобщения информации о расходах на ведение этой деятельности. Данные организации списывают суммы, накопленные на счете 26 "Общехозяйственные расходы", в дебет счета 90 "Продажи".

 Аналитический  учет по счету 26 "Общехозяйственные  расходы" ведется по каждой  статье соответствующих смет, месту  возникновения затрат и др.

     8. Бухгалтерская отчетность

     8.1 Адреса и сроки представления бухгалтерской отчетности.

  В соответствии со ст. 15 Федерального закона "О бухгалтерском учете" все организации, за исключением бюджетных, представляют годовую бухгалтерскую отчетность в соответствии с учредительными документами:

 учредителям,  участникам организации или собственникам  ее имущества;

 территориальным органам государственной статистики по месту регистрации. В соответствии с законодательством Российской Федерации бухгалтерская отчетность представляется другим органам исполнительной власти, банкам и иным пользователям. Государственные и муниципальные унитарные предприятия представляют бухгалтерскую отчетность органам, уполномоченным управлять государственным имуществом.

  Так, в частности, согласно подп. 5 п. 1 ст. 23 НК РФ в обязанности налогоплательщиков входит представление в налоговый орган по месту учета бухгалтерской отчетности в соответствии с Федеральным законом "О бухгалтерском учете" (за исключением случаев, когда организации в соответствии с этим законом не обязаны вести бухгалтерский учет или освобождены от ведения бухгалтерского учета).

  Годовая бухгалтерская отчетность представляется в течение 90 дней по окончании года, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации (п. 2 ст. 15 Федерального закона "О бухгалтерской отчетности").

 Представляемая  годовая бухгалтерская отчетность должна быть утверждена в порядке, установленном учредительными документами организации.

 В  соответствии с п. 5 ст. 15 Федерального  закона "О бухгалтерском учете"  бухгалтерская отчетность может  быть представлена пользователю:

1) организацией  непосредственно;

2) через  представителя организации;

3) в  виде почтового отправления с  описью вложения;

4) по  телекоммуникационным каналам связи.

 Каждый  из этих способов самодостаточен, дублировать их способы, например  представить непосредственно и  еще направить по почте или передать по электронной почте и отнести непосредственно, законодательством не предусмотрено.

 Днем  представления организацией бухгалтерской  отчетности считается соответственно:

1) дата  фактической передачи по принадлежности  организацией непосредственно;

2) дата  фактической передачи по принадлежности  организацией через своего представителя;

3) дата  отправки почтового отправления  с описью вложения;

4) дата  ее отправки по телекоммуникационным  каналам связи.

 Пользователь  бухгалтерской отчетности не вправе отказать в принятии бухгалтерской отчетности и обязан по просьбе организации проставить отметку на копии бухгалтерской отчетности о принятии и дату ее представления.

  При получении бухгалтерской отчетности по телекоммуникационным каналам связи пользователь бухгалтерской отчетности обязан передать организации квитанцию о приемке в электронном виде.

     В ООО «БТО ЯЛТА» оборотные ведомости  по синтетическим и аналитическим  счетам формируются автоматически, в момент отражения любой операции в бухгалтерской программе 1С предприятие. Главная книга так же формируется автоматически. При составлении годового баланса главная книга проверяется и распечатывается.

       8.2 Состав форм годовой бухгалтерской отчетности

   При составлении и представлении бухгалтерской отчетности необходимо руководствоваться Федеральным законом от 21 ноября 1996 г. "О бухгалтерском учете", Положением по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" (ПБУ 4/99), утвержденным приказом Минфина России от 6 июля 1999 г. N 43н, иными положениями по бухгалтерскому учету, Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкцией по его применению, утвержденными приказом Минфина России от 31 октября 2000 г. N 94н.

 В  соответствии с приказом Минфина РФ от 22 июля 2003 г. N 67н "О формах бухгалтерской отчетности организаций" и Положением по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" (ПБУ 4/99) для организаций, являющихся юридическими лицами по законодательству Российской Федерации (кроме кредитных организаций, страховых организаций и бюджетных учреждений), в состав годовой бухгалтерской отчетности включаются следующие формы: