Отчет по практике в ООО «База технического обслуживания ЯЛТА»

 бухгалтерский  баланс (форма N 1);

 отчет  о прибылях и убытках (форма  N 2).

 Также  в качестве приложений к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках бухгалтерской отчетности составляются:

 отчет  об изменениях капитала (форма  N 3);

 отчет  о движении денежных средств  (форма N 4);

 приложение  к бухгалтерскому балансу (форма  N 5).

 Кроме  того, в состав отчетности входит пояснительная записка.

     Бухгалтерская отчетность как единая система данных о финансовом положении организации, финансовых результатах ее деятельности и изменениях в ее финансовом положении  составляется на основе данных бухгалтерского учета. Представляемая бухгалтерская отчетность прилагается к сопроводительному письму организации, оформленному в установленном порядке и содержащему информацию о составе представляемой бухгалтерской отчетности. В бухгалтерскую отчетность должны включаться показатели, необходимые для формирования достоверного и полного представления о финансовом положении организации, финансовых результатах ее деятельности и изменениях в ее финансовом положении.

     На  формах бухгалтерской отчетности, представляемой организацией в соответствующие  адреса, обязательно наличие следующих  данных:

1) наименования  составляющей части бухгалтерской  отчетности;

2) отчетной  даты, по состоянию на которую  составлена бухгалтерская отчетность, или отчетного периода, за который составлена бухгалтерская отчетность ("на _____ 200_г.", "за _____ 200_г.");

3) организации  (указывается полное наименование  юридического лица в соответствии  с учредительными документами,  зарегистрированными в установленном порядке);

4) идентификационного  номера налогоплательщика (ИНН) (указывается присвоенный налоговым органом в установленном порядке идентификационный номер налогоплательщика);

5) вида  деятельности (указывается вид деятельности, который признается основным в соответствии с требованиями нормативных документов, утверждаемых Государственным комитетом Российской Федерации по статистике);

6) организационно-правовой  формы/формы собственности (указывается  организационно-правовая форма организации  согласно Классификатору организационно-правовых форм хозяйствующих субъектов (ОКОПФ) и код собственности по Классификатору форм собственности (ОКФС));

7) единицы  измерения (указывается формат  представления числовых показателей:  тыс. руб. - код по ОКЕИ 384; млн руб. - код по ОКЕИ 385);

8) местонахождения  (адреса) (указывается на форме  бухгалтерского баланса);

9) даты  утверждения (указывается установленная  дата для годовой бухгалтерской  отчетности);

10) даты  отправки принятия (указывается конкретная дата почтового, электронного и иного отправления бухгалтерской отчетности или дата ее фактической передачи по принадлежности).

 В  формах бухгалтерской отчетности  не должно быть никаких подчисток  и помарок.

 

Инвентаризация  как способ обеспечения достоверности 
бухгалтерской отчетности. Инвентаризация - это способ проверки соответствия фактического наличия имущества и обязательств организации данным бухгалтерского учета. Основными целями инвентаризации согласно п. 1.4 Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденных приказом Минфина России от 13 июня 1995 г. N 49 (далее - Методические указания), являются:

1) выявление  фактического наличия имущества;

2) сопоставление фактического наличия имущества с данными    бухгалтерского учета;

3) проверка  полноты отражения в учете  финансовых обязательств.

При этом под имуществом организации понимаются основные средства, нематериальные активы, финансовые вложения, производственные запасы, готовая продукция, товары, прочие запасы, денежные средства и прочие финансовые активы, а под финансовыми обязательствами - кредиторская задолженность, кредиты банков, займы и резервы. Кроме того, инвентаризации подлежат и другие виды имущества, не принадлежащие организации, но числящиеся в бухгалтерском учете (находящиеся на ответственном хранении, арендованные, полученные для переработки), а также имущество, не учтенное по каким-либо причинам. Инвентаризации подлежат все имущество организации независимо от его местонахождения и все виды финансовых обязательств. Инвентаризация имущества производится по его местонахождению и материально ответственному лицу. Порядок (количество инвентаризаций в отчетном году, даты их проведения, перечень имущества и обязательств, проверяемых при каждой из них, и т.д.) проведения инвентаризации определяется руководителем организации, за исключением случаев, когда проведение инвентаризации обязательно в соответствии с законодательством Российской Федерации.

       Согласно п. 2 ст. 12 Федерального закона "О бухгалтерском учете"  от 21 июля 1996 г. N 129-ФЗ проведение инвентаризации обязательно перед составлением годовой бухгалтерской отчетности (кроме имущества, инвентаризация которого проводилась не ранее 1 октября отчетного года).

  Для проведения инвентаризации в организации создается постоянно действующая инвентаризационная комиссия в составе:

 председателя  комиссии - руководителя организации  или его заместителя;

 членов  комиссии - главного бухгалтера, начальников  структурных подразделений, представителей  общественности.

  Для непосредственного проведения инвентаризации имущества создаются рабочие комиссии в составе:

 председателя  комиссии - представителя руководителя  организации, назначившей инвентаризацию;

 членов  комиссии - специалистов (экономиста, работника  бухгалтерии, товароведов и т.п.).

  В состав инвентаризационной комиссии можно включать представителей службы внутреннего аудита организации, независимых аудиторских организаций.

  Персональный состав постоянно действующих и рабочих инвентаризационных комиссий утверждает руководитель организации приказом или распоряжением.

  Пояснительная  записка - это самостоятельная  форма бухгалтерской отчетности, ее важнейшая и наиболее объемная  часть. У крупных организаций  ее текст может быть представлен  на 100 и более листах.

        Пояснительная записка входит в состав пояснений к бухгалтерской отчетности наряду с приложениями к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках (п. 5 положения по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" ПБУ 4/99, утвержденного приказом Минфина России от 6 июля 1999 г. N 43н).

        Это текстовая часть отчетности, которая дополняет и уточняет  цифровую информацию, приведенную  в основных формах отчетности (бухгалтерском балансе, отчете  о прибылях и убытках, и приложениях  к ним). Пояснительная записка дополняет информацию, представленную в отчетных формах N 1 - 5, расшифровками числовых значений существенных статей бухгалтерской отчетности. При этом обеспечивается выполнение требований существенности и сравнимости (сопоставимости).

      Подписывается пояснительная записка руководителем и главным бухгалтером организации.

      В ряде нормативных документов Минфина  России приводятся положения, касающиеся пояснительной записки и (или) пояснений  к отчетности. Некоторые из этих положений носят характер обязательных для исполнения при подготовке отчетности, другие - характер рекомендаций. Однако ПБУ 4/99 "Бухгалтерская отчетность организации" и другие нормативные документы, регулирующие порядок формирования отчетности, оперируют понятием "пояснения к бухгалтерской отчетности", подразумевая под последними как набор финансовых показателей в формах NN 3-5 отчетности, так и собственно пояснительную записку.

        Основные требования к содержанию  пояснительной записки изложены  в п. 4 ст. 13 Закона о бухгалтерском  учете. В ней указывают существенную информацию об организации, ее финансовом положении, сопоставимости данных за отчетный и предшествующий ему годы, методах оценки и существенных статьях бухгалтерской отчетности. Минимальный состав сведений, которые должны быть представлены в данной форме отчетности, определен разделами "Раскрытие информации в отчетности" всех ПБУ. 

      10. Учет финансовых результатов

      

     Финансовый  результат хозяйственной деятельности любого предприятия (прибыль или  убыток) складывается постепенно в  течение отчетного периода.

 Прежде  всего это - результат от обычных  видов деятельности, или прибыль  от продаж, который выявляется  на счете 90 "Продажи".

 Понятие  "обычные виды деятельности" дано в положениях по бухгалтерскому  учету "Доходы организации"  ПБУ 9/99 и "Доходы организации" ПБУ 10/99 через характеристику состава соответствующих доходов и расходов. На наш взгляд, это понятие можно приравнять по смыслу к понятию "основная деятельность", которое более привычно для российских специалистов.

   

10.1 Порядок выведения финансового результата от основной деятельности на счетах бухгалтерского учета:

 

1. Д-т  сч. 62 "Расчеты с покупателями  и заказчиками"

 К-т  сч. 90 "Продажи", субсчет "Выручка" - на сумму задолженности покупателя, равную продажной цене отгруженной  покупателю продукции (товаров, работ, услуг) и НДС от этой цены;

2. Д-т  сч. 90 "Продажи", субсчет "Себестоимость  продаж"

 К-т  сч. 43 "Готовая продукция" или

 К-т  сч. 41 "Товары", или

 К-т  сч. 20 "Основное производство" - на сумму производственной себестоимости отгруженной (реализованной) продукции или покупную стоимость отгруженных товаров, или себестоимость выполненных работ, оказанных услуг;

3. Д-т  сч. 90 "Продажи", субсчет "НДС"

 К-т  сч. 68 "Расчеты по налогам и  сборам", субсчет "Расчеты по  НДС" - на сумму НДС, подлежащего уплате в бюджет;

4. Д-т  сч. 90 "Продажи", субсчет "Коммерческие  расходы"

 К-т  сч. 44 "Расходы на продажу" - на сумму расходов на сбыт  собственной продукции или реализацию  покупных товаров.

5. Д-т  сч. 90 "Продажи", субсчет "Управленческие расходы"

 К-т  сч. 26 "Общехозяйственные расходы" - на сумму управленческих расходов, если по условиям Учетной политики  предприятия эти расходы не  включаются в себестоимость произведенной  продукции (выполненных работ,  оказанных услуг).

6. Д-т  сч. 90 "Продажи", субсчет "Прибыль/ убыток от продаж"

 К-т  сч. 99 "Прибыли и убытки" - на  сумму положительного финансового  результата - прибыли, выявленной  по окончании отчетного периода  (ежеквартально или ежемесячно, в  зависимости от избранного предприятием  варианта уплаты авансового платежа по налогу на прибыль). Если предприятие получает убыток от продажи, то составляется обратная проводка:

 Д-т  сч. 99 "Прибыли и убытки" К-т сч. 90 "Продажи", субсчет "Прибыль/убыток от продаж".

     Второй  составляющей финансового результата является сальдо прочих доходов и расходов, выявляемое на счете 91 "Прочие доходы и расходы". В соответствии с указанными ранее ПБУ прочие доходы и расходы делятся на три группы: операционные доходы и расходы; внереализационные доходы и расходы; чрезвычайные доходы и расходы. Операционные доходы и расходы возникают в результате таких хозяйственных операций, которые не связаны с основной деятельностью (или обычными видами деятельности). К ним можно, например, отнести:

 реализацию  какого-либо имущества, кроме собственной продукции, товаров, работ или услуг, например реализацию основных средств, материалов и т.п.;

 получение  и выплату процентов по предоставленным  или полученным займам, выплату  процентов по банковским кредитам; оплату услуг банков и получение процентов на остатки по счетам в банках, в соответствии с договорами банковского счета;