Отчет по практике в ООО «Ломбард «Капитал Урала»

Амортизация – это включение в затраты производства изношенной части основных средств. Для отражения амортизации используется счет 02 «Амортизация основных средств».

В соответствии с Учетной политикой организации амортизация основных средств начисляется линейным способом в целях бухгалтерского и налогового учета. Переоценка основных средств не производится.

При линейном способе годовая сумма амортизационных отчислений определяется исходя из первоначальной стоимости или текущей (восстановительной) стоимости объекта основных средств и нормы амортизации, исчисленной исходя из срока полезного использования этого объекта.

Например, стоимость объекта основных средств 26000 руб. Срок полезного использования установлен 5 лет. Годовая норма амортизации 20% (100% : 5 лет), ежегодная сумма амортизационных отчислений 5200 руб. (26000 20 : 100), ежемесячная сумма амортизации 433,33 руб. (5200 : 12 мес.).

В соответствии с Учетной политикой ООО «Ломбард «Капитал Урала» затраты на ремонт основных средств относятся на затраты организации в том отчетном периоде, в котором они были произведены.

Основные бухгалтерские записи по учету основных средств в организации представлены в таблице 2.

Таблица 2 – Корреспонденции счетов по учету основных средств

в ООО «Ломбард «Капитал Урала»

Хозяйственная операция	Корреспонденция счетов
	Дебет	Кредит
Поступили основные средства по первоначальной стоимости (в том числе услуги по доставке, оплата комиссионных и другие расходы)	08	60
Перечислено юридическим лицам за основные средства	60	51
На сумму полученного НДС по купленным основным средствам	19	60
Оприходованы (переданы в эксплуатацию) основные средства	01	08
Начислена амортизация по основным средствам	26	02
Выбытие основных средств:
- на сумму накопленной амортизации	02	01
- на остаточную стоимость основных  средств	99	01
Списаны затраты на ремонт основных средств	26	60
Начислена сумма арендной платы	26	76
Перечислена сумма арендной платы	76	51

 

2.2 Учет материальных ценностей

Понятие «материальные ценности» является собирательным, обозначающим разные элементы производства (как правило, материалы используются в качестве предметов труда). Главная задача бухгалтерского учета материальных ценностей заключается в контроле за движением материальных ценностей и поддержания их оптимального количественного уровня, т.к. излишние запасы ведут к иммобилизации финансовых средств.

Порядок формирования информации о наличии и движении материальных ценностей регулируется ПБУ «Учет материально-производственных запасов» [12] и Методическими указаниями по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов [18].

В составе материальных ценностей Ломбард учитывает различный хозяйственный инвентарь и хозяйственные принадлежности.

Материальные ценности, приобретенные за плату, принимаются к бухгалтерскому учету по фактической себестоимости (фактическим затратам на приобретение). Поступление материальных ценностей в организацию в большинстве случаев происходит от подотчетных лиц. Первичными документами на оприходование материальных ценностей являются товарные чеки и квитанции торговых организаций.

В соответствии с Учетной политикой ООО «Ломбард «Капитал Урала» списание материальных ценностей производится по себестоимости каждой единицы. Основанием для отпуска материальных ценностей является накладная.

Для синтетического учета наличия и движения материальных ценностей в организации применяется счет 10 «Материалы».

При проведении инвентаризации наименования материальных ценностей заносят в инвентаризационные описи (форма №ИНВ-3) по каждому наименованию с указанием вида, группы и количества. Излишки ценностей, выявленные инвентаризацией, отражаются в бухгалтерском учете как прочие доходы. При выявлении фактов недостач, хищений или порчи ценностей их фактическая себестоимость относится на счет 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» с последующим отнесением недостачи на материально-ответственное лицо.

Основные бухгалтерские записи по учету материальных ценностей в организации представлены в таблице 3.

Таблица 3 – Корреспонденции счетов по учету материальных ценностей

в ООО «Ломбард «Капитал Урала»

Хозяйственная операция	Корреспонденция счетов
	Дебет	Кредит
Получены материальные ценности от подотчетного лица	10	71
Отпущены материальные ценности на нужды организации	26	10
Реализованы излишки материальных ценностей	91.2	10
Обнаружена при инвентаризации недостача материальных ценностей	94	10
Недостача материальных ценностей отнесена на материально-ответственное лицо	73.2	94
Недостача материальных ценностей отнесена на финансовые результаты в виду отсутствия виновника или в иске к виновнику было отказано судом	91.2	94

 

 

2.3 Учет труда и заработной  платы

Главным законодательным документом, имеющим в своем составе статьи посвященные труду, является Конституция РФ [1]. Трудовой Кодекс РФ (ТК РФ) [4] является основным сборником законодательных актов и регулирует трудовые отношения всех работников.

Основными задачами учета труда и заработной платы являются:

• в установленные сроки производить расчеты с персоналом предприятия по оплате труда (начисление зарплаты и прочих выплат, сумм к удержанию и выдаче);
• своевременно и правильно относить в себестоимость продукции (работ, услуг) суммы начисленной заработной платы и обязательных отчислений во внебюджетные фонды (Пенсионный Фонд РФ, фонды обязательного медицинского страхования, Фонд социального страхования РФ);
• собирать и группировать показатели по труду и заработной платы для целей оперативного руководства и составления необходимой отчетности, а также расчетов с государственными социальными внебюджетными фондами.

Все организации самостоятельно устанавливают формы и системы оплаты труда (кроме государственных организаций).

В ООО «Ломбард «Капитал Урала» труд работников подлежит оплате на основе окладов, утвержденных штатным расписанием.

Для учета личного состава, начисления и выплат заработной платы организация использует унифицированные формы первичных учетных документов, утвержденные постановлением Госкомстата России [21, 23].

При приеме работника на работу по трудовому договору (контракту) оформляется приказ о приеме на работу: форма №Т-1. В этом приказе указываются: должность, срок испытания, условия приема на работу и характер предстоящей работы. На основании приказа вносится соответствующая запись в трудовую книжку, заполняется личная карточка (форма №Т-2) и открывается лицевой счет работника (форма №Т-54). Очередной отпуск сотрудника оформляется приказом о предоставлении отпуска по форме №Т-6. На основании приказа делаются отметки в личной карточке, лицевом счете и производится расчет заработной платы, причитающейся за отпуск, по форме №Т-60 «Записка-расчет о предоставлении отпуска работнику». Для оформления и учета увольнения сотрудника применяются приказ о прекращении действия трудового договора (контракта) с работником (форма №Т-8), на основании которых производится расчет с работником и его результаты также вносятся в лицевой счет. Для учета фактически отработанного времени используется табель учета использования рабочего времени и расчета заработной платы (форма №Т-12).

Все перечисленные формы являются основными первичными документами при расчете заработной платы в организации.

В 2010г. предельная величина базы по взносам в Фонд социального страхования РФ составляет 415000 руб., т.е. максимальный средний дневной заработок сотрудника для целей расчета больничных в 2010г. не должен превышать 1136,99 руб. (415000 руб. : 365 дня). Такой порядок расчета установлен ст.14 Закона от 29 декабря 2006 г. №255-ФЗ «Об обеспечении пособиями по временной нетрудоспособности, по беременности и родам граждан, подлежащих обязательному социальному страхованию»; п.19.1 «Положения об особенностях порядка исчисления пособий по временной нетрудоспособности…», утвержденного постановлением Правительства РФ от 15 июня 2007 г. №375; ч.4 ст.8 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования».

Если к моменту открытия больничного листка страховой стаж сотрудника менее 6 месяцев, то сумма больничного пособия за полный месяц не должна превышать минимального размера оплаты труда. Размер больничного пособия может быть снижен, если сотрудник: нарушил без уважительных причин режим, предписанный врачом; не явился в назначенный срок на врачебный осмотр или медико-социальную экспертизу; заболел (получил травму) вследствие алкогольного, наркотического или токсического опьянения или вследствие действий, связанных с ним.

В соответствии ТК РФ работникам гарантируется предоставление ежегодных отпусков с сохранением места работы и оплаты среднего заработка [4, ст.14]. Ежегодный основной оплачиваемый отпуск предоставляется работникам продолжительностью 28 календарных дней [4, ст.115]. Очередность предоставления отпусков в организации определяется ежегодно в соответствии с графиком отпусков, утверждаемым руководителем. Расчет и оплата отпуска производится не позднее чем за три дня до начала отпуска [4, ст.136].

Порядок расчета среднего заработка для отпускных содержится в Постановлении Правительства РФ от 11.04.03 г. №213 «Об особенностях порядка исчисления средней заработной платы».

Для расчета среднего заработка учитываются все предусмотренные системой оплаты труда виды выплат, применяемые в организации.

Средний дневной заработок для расчета отпускных определяется следующим образом: Сумма выплат за расчетный период 29,6 / 3.

Расчет отпускных ведется следующим образом: Средний дневной заработок Количество дней отпуска.

В соответствии с учетной политикой ООО «Ломбард «Капитал Урала» не создает резерв на выплаты предстоящих отпускных.

Организация, в которой работник получил доход, обязана рассчитать, начислить и уплатить в бюджет сумму налога на доходы физических лиц (НДФЛ) [3, ст.226]. Ставка налога установлена 13% от фактически полученного дохода сотрудника (в отношении отдельных видов доходов установлены иные ставки). НК РФ определено право физического лица на получение стандартных, социальных, имущественных и профессиональных налоговых вычетов [3].

На сумму оплаты труда сотрудников организация начисляет страховые взносы. В соответствии с Федеральным законом от 24.07.2009 г. №212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» с 2010г. устанавливаются страховые взносы в Фонды – Пенсионный, медицинского и социального страхования. В соответствии с законом тарифная ставка страховых взносов остается на уровне единого социального налога и составляет 26%: в Пенсионный фонд – 20%, Фонд социального страхования – 2,9% и Фонды обязательного медицинского страхования – 3,1% [7].

Бухгалтерские записи по учету заработной платы в организации представлены в таблице 4.

 

 

 

Таблица 4 – Корреспонденции счетов по учету заработной платы

в ООО «Ломбард «Капитал Урала»

Хозяйственная операция	Корреспонденция счетов
	Дебет	Кредит
Начислена заработная плата (отпускные) работникам организации	26	70
Начислены страховые взносы в Фонды	26	69
Удержан НДФЛ	70	68
Удержаны не погашенные в установленные сроки суммы задолженности по подотчетным суммам	70	71
Удержаны суммы в погашение задолженности по недостачам и порчам	70	73.2
Удержаны суммы алиментов	70	76
Удержаны суммы платежей за товары, проданные в кредит	70	73.3
Выплачена заработная плата работникам организации	70	50