Отчет по практике в ООО «Ломбард «Капитал Урала»

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 14 Января 2015 в 08:17, отчет по практике

Описание работы

Знакомство с законодательными основами ломбардной деятельности
Изучение нормативных документов, на основании которых ведется учет в организации
Изучение функциональных обязанностей главного бухгалтера
Изучение функциональных обязанностей бухгалтера-кассира
Исследование положений учетной политики
3
Работа с первичной учетной документацией
Работа в программе «1С: Бухгалтерия»
Учет основных средств
Учет материальных ценностей
Учет труда и заработной платы
Учет затрат на производство и методы калькулирования себестоимости
Учет кассовых операций и операций на расчетном счете
Учет собственного капитала и банковских кредитов

Файлы: 1 файл

OTChET_Lombard_RGTEU_pribyl_Pshakina.doc

— 900.50 Кб (Скачать файл)

Краткосрочные кредиты банка привлекаются организацией для пополнения оборотных активов. Бухгалтерский учет кредитов и займов регламентируется Положением по бухгалтерскому учету ПБУ 15/08 «Учет расходов по кредитам и займам» [16] и Налоговым кодексом РФ [3, гл.25].

При получении кредита сумма долга отражается в учете в составе кредиторской задолженности в момент фактического получения денежных средств на счете 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам». Проценты по кредиту также учитываются в составе кредиторской задолженности, и независимо от факта оплаты должны начисляться в том отчетном периоде, к которому они относятся. Для этого на счете 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» открыт субсчет 1 «Проценты по краткосрочным кредитам».

Бухгалтерские записи по учету кредитов банка представлены в таблице 9.

Таблица 9 – Корреспонденции счетов по учету кредитов банка

в ООО «Ломбард «Капитал Урала»

Содержание операции

Корреспонденция счетов

Дебет

Кредит

Получен краткосрочный кредит банка

51

66

Погашен краткосрочный кредит банка

66

51

Начислены проценты по кредитам банка, используемым для предварительной оплаты работ, услуг, задатков и др.

76

66.1

Включены начисленные ранее проценты по кредитам банка в стоимость принятых работ, оказанных услуг

26

76

Начислены проценты по краткосрочным кредитам банка

91.2

66.1

Оплачены проценты по кредитам банка

66.1

51


 

 

2.7 Учет товарных операций

Вещи, полученные Ломбардом под обеспечение краткосрочного кредита, учитываются на забалансовом счете 002 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение», субсчет 2 «Вещи в залоге».

В случае невозвращения гражданами в установленный срок суммы кредита, обеспеченного залогом вещей в ломбарде, ломбард по истечении льготного месячного срока вправе продать это имущество в порядке, установленном статьей 350 ГК РФ [2]. Целью реализации заложенного имущества на торгах является не получение ломбардом дохода, а погашение требований ломбарда к залогодателю.

В этом случае бухгалтер Ломбарда переводит заложенные вещи с забалансового 002.2 на счет 41.4 «Покупные изделия» для продажи через розницу. После того, как вещь будет продана, в бухгалтерском учете организации на основании приходного кассового ордера будут сделаны следующие записи:

Дебет 50.1 Кредит 90.1.2 – на общую сумму выручки от продажи;

Дебет 90.2.2 Кредит 41.4 – учтена себестоимость проданного товара.

 

2.8 Бухгалтерская отчетность

Бухгалтерская отчетность является завершающим этапом учетного процесса. В ней нарастающим итогом отражается имущественное и финансовое положение предприятия, а также результаты его финансово-хозяйственной деятельности.

Основные требования российского законодательства по подготовке отчетности изложены в следующих нормативных актах: Федеральный закон «О бухгалтерском учете» [6]; Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99 [11]; Приказ Минфина России №67н «О формах бухгалтерской отчетности организации [27]; других нормативных документов, касающихся составления бухгалтерской отчетности.

Бухгалтерская отчетность составляется за отчетный год. При составлении отчетным годом считается период с 1 января по 31 декабря календарного года включительно. Квартальная отчетность является промежуточной и составляется нарастающим итогом с начала отчетного года. Годовая и квартальная отчетность Ломбарда состоит из: Бухгалтерского баланса (форма №1) и Отчета о прибылях и убытках (форма №2).

Бухгалтерский баланс должен характеризовать финансовое положение организации по состоянию на отчетную дату. Отчет о прибылях и убытках характеризует финансовые результаты деятельности организации за отчетный период.

Организация может представлять дополнительную информацию, сопутствующую бухгалтерской отчетности, если исполнительный орган считает ее полезной для заинтересованных пользователей при принятии экономических решений. В ней раскрываются динамика, важнейших экономических и финансовых показателей деятельности организации за ряд лет; планируемое развитие организации; политика в отношении заемных средств, управления рисками; иная информация. Дополнительная информация при необходимости может быть представлена в виде аналитических таблиц, графиков и диаграмм.

Отчетность представляется пользователям отчетности (руководству, учредителям, налоговым органам, органам статистики):

  • квартальная отчетность – в течение 30 дней по окончании квартала;
  • годовая отчетность – в течение 90 дней по окончании года.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3. Оценка финансового  состояния на базе бухгалтерской

финансовой отчетности в ООО «Ломбард «Капитал Урала»

Наиболее общее представление об имевших место качественных изменениях в структуре средств и их источников, а также динамике этих изменений можно проследить с помощью вертикального и горизонтального анализа бухгалтерского баланса. Для анализа структуры и динамики активов и пассивов предприятия проведены расчеты, результаты которых представлены в таблице 10 [28, с.15].

Таблица 10 – Сравнительный бухгалтерский баланс ООО «Ломбард «Капитал Урала» за 2008 – 2009гг.

Раздел баланса

Абсолютные величины,

тыс. руб.

Удельные веса, %

Изменения (+,-)

2008г.

2009г.

2008г.

2009г.

в абс. сумме

в уд.  весах

темп при-роста,

%

в % к изменению итога баланса

Актив

Внеоборотные активы (АI)

44

37

1,63

1,17

-7

-0,46

-15,91

-1,50

Оборотные активы (АII)

2648

3122

98,37

98,83

+474

+0,46

+17,90

+101,50

Баланс

2692

3159

100,0

100,0

+467

-

+17,35

100,0

Пассив

Капитал и резервы (ПIII)

2146

2873

79,72

90,95

+727

+11,23

+33,88

+155,67

Долгосрочные обязательства (ПIV)

-

-

-

-

-

-

-

-

Краткосрочные обязательства (ПV)

546

285

20,28

9,05

-261

-11,23

-47,80

-55,67

Баланс

2692

3159

100,0

100,0

+467

-

+17,35

100,0


 

В соответствии с таблицей 10 общая стоимость имущества в 2009г. возросла на 467 тыс. руб., или на 17,35%. Основной причиной увеличения можно назвать рост оборотных активов, при одновременном снижении внеоборотных активов. В структуре активов преобладают оборотные средства (98,83% в 2009г.).

Прирост источников финансирования произошел исключительно за счет собственного капитала, который обеспечил 155,67% прироста всех пассивов. Удельный вес собственных источников финансирования составляет 90,95% в 2009г. (при нормативе для обеспечения финансовой устойчивости – более 50%). Структуру источников финансирования следует признать благоприятной.

Для оценки ликвидности бухгалтерского баланса используются данные агрегированного баланса организации (таблица 11) [33, с.176].

Таблица 11 – Агрегированный бухгалтерский баланс ООО «Ломбард «Капитал Урала» за 2008 – 2009гг.

Раздел баланса

Абсолютные величины,

тыс. руб.

Удельные веса, %

Изменения (+,-)

2008г.

2009г.

2008г.

2009г.

в абс. сумме

в уд.  весах

темп при-роста,

%

в % к изменению итога баланса

Актив

Внеоборотные активы (А4)

44

37

1,63

1,17

-7

-0,46

-15,91

-1,50

Запасы и НДС (А3)

-

9

-

0,28

+9

+0,28

-

+1,93

Дебиторская задолженность (А2)

2401

3011

89,19

95,31

+610

+6,12

+25,41

+130,62

Денежные средства (А1)

247

103

9,18

3,24

-144

-5,94

-58,30

-30,84

Пассив

Капитал и резервы (П4)

2146

2873

79,72

90,95

+727

+11,23

+33,88

+155,67

Долгосрочные обязательства (П3)

-

-

-

-

-

-

-

-

Краткосрочные кредиты и займы (П2)

388

-

14,41

-

-388

-14,41

-

-83,08

Кредиторская задолженность и прочие (П1)

158

285

5,87

9,05

+127

+3,18

+80,38

+27,19

Баланс (ВБ)

2692

3159

100,0

100,0

+467

-

+17,35

100,0


В соответствии с таблицей 11 основной удельный вес в структуре имущества организации составляют быстро реализуемые активы (дебиторская задолженность), на долю которых в 2009г. приходится 95,31% всех активов. Отрицательно следует оценить снижение удельного веса наиболее ликвидных активов (денежных средств).

Пассивы организации в 2009г. представлены постоянными пассивами (капиталом и резервами), на долю которых приходится 90,95% всех источников финансирования организации и кредиторской задолженностью, долю которой можно признать низкой (9,05%).

Анализ ликвидности бухгалтерского баланса проводится в таблице 12.

Таблица 12 – Анализ ликвидности бухгалтерского баланса ООО «Ломбард «Капитал Урала»

Актив

Значения,

тыс. руб.

Пассив

Значения,

тыс. руб.

Излишек (+), недостаток (-) активов для погашения обязательств

2008г.

2009г.

2008г.

2009г.

2008г.

2009г.

Наиболее ликвидные активы (А1)

247

103

Наиболее срочные обязательства (П1)

158

285

+89

-182

Быстро реализуемые активы (А2)

2401

3011

Краткосрочные пассивы (П2)

388

-

+2013

+3011

Медленно реализуемые активы (А3)

-

9

Долгосрочные пассивы (П3)

-

-

-

+9

Трудно реализуемые активы (А4)

44

37

Постоянные пассивы (П4)

2146

2873

-2101

-2836

Валюта баланса (ВБ)

2692

3159

Валюта баланса (ВБ)

2692

3159

-

-

Информация о работе Отчет по практике в ООО «Ломбард «Капитал Урала»