Автор работы: Пользователь скрыл имя, 14 Января 2015 в 08:17, отчет по практике
Знакомство с законодательными основами ломбардной деятельности
Изучение нормативных документов, на основании которых ведется учет в организации
Изучение функциональных обязанностей главного бухгалтера
Изучение функциональных обязанностей бухгалтера-кассира
Исследование положений учетной политики
3
Работа с первичной учетной документацией
Работа в программе «1С: Бухгалтерия»
Учет основных средств
Учет материальных ценностей
Учет труда и заработной платы
Учет затрат на производство и методы калькулирования себестоимости
Учет кассовых операций и операций на расчетном счете
Учет собственного капитала и банковских кредитов
Краткосрочные кредиты банка привлекаются организацией для пополнения оборотных активов. Бухгалтерский учет кредитов и займов регламентируется Положением по бухгалтерскому учету ПБУ 15/08 «Учет расходов по кредитам и займам» [16] и Налоговым кодексом РФ [3, гл.25].
При получении кредита сумма долга отражается в учете в составе кредиторской задолженности в момент фактического получения денежных средств на счете 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам». Проценты по кредиту также учитываются в составе кредиторской задолженности, и независимо от факта оплаты должны начисляться в том отчетном периоде, к которому они относятся. Для этого на счете 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» открыт субсчет 1 «Проценты по краткосрочным кредитам».
Бухгалтерские записи по учету кредитов банка представлены в таблице 9.
Таблица 9 – Корреспонденции счетов по учету кредитов банка
в ООО «Ломбард «Капитал Урала»
Содержание операции |
Корреспонденция счетов | |
Дебет |
Кредит | |
Получен краткосрочный кредит банка |
51 |
66 |
Погашен краткосрочный кредит банка |
66 |
51 |
Начислены проценты по кредитам банка, используемым для предварительной оплаты работ, услуг, задатков и др. |
76 |
66.1 |
Включены начисленные ранее проценты по кредитам банка в стоимость принятых работ, оказанных услуг |
26 |
76 |
Начислены проценты по краткосрочным кредитам банка |
91.2 |
66.1 |
Оплачены проценты по кредитам банка |
66.1 |
51 |
2.7 Учет товарных операций
Вещи, полученные Ломбардом под обеспечение краткосрочного кредита, учитываются на забалансовом счете 002 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение», субсчет 2 «Вещи в залоге».
В случае невозвращения гражданами в установленный срок суммы кредита, обеспеченного залогом вещей в ломбарде, ломбард по истечении льготного месячного срока вправе продать это имущество в порядке, установленном статьей 350 ГК РФ [2]. Целью реализации заложенного имущества на торгах является не получение ломбардом дохода, а погашение требований ломбарда к залогодателю.
В этом случае бухгалтер Ломбарда переводит заложенные вещи с забалансового 002.2 на счет 41.4 «Покупные изделия» для продажи через розницу. После того, как вещь будет продана, в бухгалтерском учете организации на основании приходного кассового ордера будут сделаны следующие записи:
Дебет 50.1 Кредит 90.1.2 – на общую сумму выручки от продажи;
Дебет 90.2.2 Кредит 41.4 – учтена себестоимость проданного товара.
2.8 Бухгалтерская отчетность
Бухгалтерская отчетность является завершающим этапом учетного процесса. В ней нарастающим итогом отражается имущественное и финансовое положение предприятия, а также результаты его финансово-хозяйственной деятельности.
Основные требования российского законодательства по подготовке отчетности изложены в следующих нормативных актах: Федеральный закон «О бухгалтерском учете» [6]; Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99 [11]; Приказ Минфина России №67н «О формах бухгалтерской отчетности организации [27]; других нормативных документов, касающихся составления бухгалтерской отчетности.
Бухгалтерская отчетность составляется за отчетный год. При составлении отчетным годом считается период с 1 января по 31 декабря календарного года включительно. Квартальная отчетность является промежуточной и составляется нарастающим итогом с начала отчетного года. Годовая и квартальная отчетность Ломбарда состоит из: Бухгалтерского баланса (форма №1) и Отчета о прибылях и убытках (форма №2).
Бухгалтерский баланс должен характеризовать финансовое положение организации по состоянию на отчетную дату. Отчет о прибылях и убытках характеризует финансовые результаты деятельности организации за отчетный период.
Организация может представлять дополнительную информацию, сопутствующую бухгалтерской отчетности, если исполнительный орган считает ее полезной для заинтересованных пользователей при принятии экономических решений. В ней раскрываются динамика, важнейших экономических и финансовых показателей деятельности организации за ряд лет; планируемое развитие организации; политика в отношении заемных средств, управления рисками; иная информация. Дополнительная информация при необходимости может быть представлена в виде аналитических таблиц, графиков и диаграмм.
Отчетность представляется пользователям отчетности (руководству, учредителям, налоговым органам, органам статистики):
3. Оценка финансового
состояния на базе
финансовой отчетности в ООО «Ломбард «Капитал Урала»
Наиболее общее представление об имевших место качественных изменениях в структуре средств и их источников, а также динамике этих изменений можно проследить с помощью вертикального и горизонтального анализа бухгалтерского баланса. Для анализа структуры и динамики активов и пассивов предприятия проведены расчеты, результаты которых представлены в таблице 10 [28, с.15].
Таблица 10 – Сравнительный бухгалтерский баланс ООО «Ломбард «Капитал Урала» за 2008 – 2009гг.
Раздел баланса |
Абсолютные величины, тыс. руб. |
Удельные веса, % |
Изменения (+,-) | |||||
2008г. |
2009г. |
2008г. |
2009г. |
в абс. сумме |
в уд. весах |
темп при-роста, % |
в % к изменению итога баланса | |
Актив | ||||||||
Внеоборотные активы (АI) |
44 |
37 |
1,63 |
1,17 |
-7 |
-0,46 |
-15,91 |
-1,50 |
Оборотные активы (АII) |
2648 |
3122 |
98,37 |
98,83 |
+474 |
+0,46 |
+17,90 |
+101,50 |
Баланс |
2692 |
3159 |
100,0 |
100,0 |
+467 |
- |
+17,35 |
100,0 |
Пассив | ||||||||
Капитал и резервы (ПIII) |
2146 |
2873 |
79,72 |
90,95 |
+727 |
+11,23 |
+33,88 |
+155,67 |
Долгосрочные обязательства (ПIV) |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
Краткосрочные обязательства (ПV) |
546 |
285 |
20,28 |
9,05 |
-261 |
-11,23 |
-47,80 |
-55,67 |
Баланс |
2692 |
3159 |
100,0 |
100,0 |
+467 |
- |
+17,35 |
100,0 |
В соответствии с таблицей 10 общая стоимость имущества в 2009г. возросла на 467 тыс. руб., или на 17,35%. Основной причиной увеличения можно назвать рост оборотных активов, при одновременном снижении внеоборотных активов. В структуре активов преобладают оборотные средства (98,83% в 2009г.).
Прирост источников финансирования произошел исключительно за счет собственного капитала, который обеспечил 155,67% прироста всех пассивов. Удельный вес собственных источников финансирования составляет 90,95% в 2009г. (при нормативе для обеспечения финансовой устойчивости – более 50%). Структуру источников финансирования следует признать благоприятной.
Для оценки ликвидности бухгалтерского баланса используются данные агрегированного баланса организации (таблица 11) [33, с.176].
Таблица 11 – Агрегированный бухгалтерский баланс ООО «Ломбард «Капитал Урала» за 2008 – 2009гг.
Раздел баланса |
Абсолютные величины, тыс. руб. |
Удельные веса, % |
Изменения (+,-) | |||||
2008г. |
2009г. |
2008г. |
2009г. |
в абс. сумме |
в уд. весах |
темп при-роста, % |
в % к изменению итога баланса | |
Актив | ||||||||
Внеоборотные активы (А4) |
44 |
37 |
1,63 |
1,17 |
-7 |
-0,46 |
-15,91 |
-1,50 |
Запасы и НДС (А3) |
- |
9 |
- |
0,28 |
+9 |
+0,28 |
- |
+1,93 |
Дебиторская задолженность (А2) |
2401 |
3011 |
89,19 |
95,31 |
+610 |
+6,12 |
+25,41 |
+130,62 |
Денежные средства (А1) |
247 |
103 |
9,18 |
3,24 |
-144 |
-5,94 |
-58,30 |
-30,84 |
Пассив | ||||||||
Капитал и резервы (П4) |
2146 |
2873 |
79,72 |
90,95 |
+727 |
+11,23 |
+33,88 |
+155,67 |
Долгосрочные обязательства (П3) |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
Краткосрочные кредиты и займы (П2) |
388 |
- |
14,41 |
- |
-388 |
-14,41 |
- |
-83,08 |
Кредиторская задолженность и прочие (П1) |
158 |
285 |
5,87 |
9,05 |
+127 |
+3,18 |
+80,38 |
+27,19 |
Баланс (ВБ) |
2692 |
3159 |
100,0 |
100,0 |
+467 |
- |
+17,35 |
100,0 |
В соответствии с таблицей 11 основной удельный вес в структуре имущества организации составляют быстро реализуемые активы (дебиторская задолженность), на долю которых в 2009г. приходится 95,31% всех активов. Отрицательно следует оценить снижение удельного веса наиболее ликвидных активов (денежных средств).
Пассивы организации в 2009г. представлены постоянными пассивами (капиталом и резервами), на долю которых приходится 90,95% всех источников финансирования организации и кредиторской задолженностью, долю которой можно признать низкой (9,05%).
Анализ ликвидности бухгалтерского баланса проводится в таблице 12.
Таблица 12 – Анализ ликвидности бухгалтерского баланса ООО «Ломбард «Капитал Урала»
Актив |
Значения, тыс. руб. |
Пассив |
Значения, тыс. руб. |
Излишек (+), недостаток (-) активов для погашения обязательств | |||
2008г. |
2009г. |
2008г. |
2009г. |
2008г. |
2009г. | ||
Наиболее ликвидные активы (А1) |
247 |
103 |
Наиболее срочные обязательства (П1) |
158 |
285 |
+89 |
-182 |
Быстро реализуемые активы (А2) |
2401 |
3011 |
Краткосрочные пассивы (П2) |
388 |
- |
+2013 |
+3011 |
Медленно реализуемые активы (А3) |
- |
9 |
Долгосрочные пассивы (П3) |
- |
- |
- |
+9 |
Трудно реализуемые активы (А4) |
44 |
37 |
Постоянные пассивы (П4) |
2146 |
2873 |
-2101 |
-2836 |
Валюта баланса (ВБ) |
2692 |
3159 |
Валюта баланса (ВБ) |
2692 |
3159 |
- |
- |
Информация о работе Отчет по практике в ООО «Ломбард «Капитал Урала»