Отчет по практике в ООО «Ломбард «Капитал Урала»

Порядок отражения хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учета рассмотрен на конкретных примерах.

В течение января 2010г. ООО «Ломбард «Капитал Урала» имело следующие доходы от обычных видов деятельности:

• выручка от предоставления ссуд под залог имущества – 76120 руб.

В состав расходов Ломбарда от обычных видов деятельности за январь 2010г. были включены следующие расходы:

• затраты, связанные с предоставлением кредитов под залог имущества, – 27144 руб.;
• заработная плата сотрудников – 33380 руб.;
• страховые взносы в Фонды – 8679 руб.;
• материальные расходы – 926 руб.;
• амортизация основных средств – 180 руб.;
• расходы на аренду помещения – 2540 руб.

В соответствии с Учетной политикой ООО «Ломбард «Капитал Урала» доходы и расходы учитываются методом начисления.

В бухгалтерском учете организации сделаны следующие записи (таблица 16).

 

 

Таблица 16 – Бухгалтерские записи по учету доходов и расходов по обычным видам деятельности в ООО «Ломбард «Капитал Урала» (на 31.01.2010г.)

Содержание операции	Первичный документ	Корреспонденция счетов		Сумма, руб.
		Дебет	Кредит
Начислена заработная плата сотрудникам ломбарда	Табель учета использования рабочего времени и начисления зарплаты	26	70	33380
Начислены страховые взносы в Фонды	Расчет бухгалтерии	26	69	8679
Начислены материальные расходы	Накладная	26	10	926
Начислена амортизация основных средств	Расчет бухгалтерии	26	02	180
Отражена задолженность арендодателю	Расчет бухгалтерии	26	76.6	2540
Признана выручка от оказания услуг по предоставлению краткосрочных кредитов	Бухгалтерская справка-расчет	76.5	90.1.1	76120
Отражена себестоимость услуг по предоставлению краткосрочных кредитов	Расчет бухгалтерии	90.2.1	26	27144
Общехозяйственные расходы включены в состав затрат (33380 + 8679 + 926 + 180 + 2540)	Справка бухгалтерии	90.2.1	26	45705

 

Таким образом, доходы предприятия от обычных видов деятельности (выручка) в январе 2010г. составили 76120 руб. (кредитовое сальдо счета 90.1.1). Расходы по обычным видам деятельности составили 72849 руб. (дебетовое сальдо счета 90.2.1). Прибыль от продаж за месяц составила 3271 руб. (76120 руб. – 72849 руб.).

Вещь, сданная в Ломбард, принимается к бухгалтерскому учету по сумме оценки, предусмотренной в Залоговом билете, и отражается по дебету счета 002 «Товары, принятые на ответственное хранение», субсчет 2 «Вещи в залоге». Сумма оценки принимаемого в залог имущества определяется договором между Ломбардом и клиентом. При возврате заложенного имущества стоимость возвращенного предмета залога списывается со счета 002.2. В состав выручки Ломбарда включаются проценты за пользование кредитом.

15.02.2010г. под залог ювелирного изделия, оцененного сторонами в 42000 руб. Ломбард выдал гражданину кредит в размере 21000 руб. сроком на один месяц. За пользование кредитом клиент должен выплатить Ломбарду вознаграждение в размере 20% от полученной суммы.

14.03.2010г. гражданин выкупил заложенное имущество.

В бухгалтерском учете организации сделаны следующие записи (таблица 17).

Таблица 17 – Бухгалтерские записи по учету расчетов с залогодателями

в ООО «Ломбард «Капитал Урала»

Дата	Содержание операции	Первичный документ	Корреспонденция счетов		Сумма, руб.
			Дебет	Кредит
15.02.2010	Отражена стоимость предмета залога согласно оценке	Сохранная квитанция	002.2		42000
15.02.2010	Выдан краткосрочный кредит под залог ювелирного изделия	Расходный кассовый ордер	76.5	50.1	21000
14.03.2010	Начислены проценты за пользование кредитом (21000 руб. 20%)	Справка-расчет бухгалтерии	76.5	90.1.1	4200
14.03.2010	Возвращена в кассу сумма кредита и сумма процентов за пользование кредитом (дебетовое сальдо сч.76.5)	Приходный кассовый ордер	50.1	76.5	25200
14.03.2010	Списана стоимость возвращенного предмета залога	Сохранная квитанция		002.2	42000

 

В соответствии с Законом «О ломбардах» [5] у клиента есть так называемый «льготный месяц», в течение которого вещь хранится в Ломбарде, а проценты начисляются по прежней ставке, при этом никаких штрафных санкций или дополнительных затрат не предусмотрено.

Ломбард при неявке заемщика по истечении срока договора связывается с клиентом и напоминает о необходимости погасить долг. Если клиент не выкупил заложенную вещь даже по истечении «льготного месяца», вещь считается невостребованной и подлежит реализации. Никаких дополнительных процедур при этом не проводится, поскольку в договоре займа содержится пункт, согласно которому допускается обращение взыскания на невостребованные вещи без совершения исполнительной надписи нотариуса. До продажи невостребованной вещи заемщик вправе в любое время вернуть ее, исполнив свои обязательства перед Ломбардом. Невостребованная вещь реализуется путем продажи. Если сумма оценки заложенной вещи превышает 30 тыс. руб., она продается только с  публичных торгов.

Остаток выручки за вычетом платежей, причитающихся Ломбарду, надлежит вернуть залогодателю в полном объеме [2, ст.902; 5, ст.13].

15.02.2010г. под залог ювелирного украшения, оцененного в 35000 руб. Ломбард выдал гражданину кредит в размере 17000 руб. сроком на 1 месяц. Проценты по кредиту составляют 18% от полученной суммы. В установленный договором срок гражданин не выкупил вещь, и по истечении льготного месячного срока, Ломбард продал украшение с публичных торгов за 35000 руб.

В бухгалтерском учете организации производятся следующие записи (таблица 18).

Таблица 18 – Бухгалтерские записи по учету продажи заложенного имущества на аукционе в ООО «Ломбард «Капитал Урала»

Содержание операции	Первичный документ	Корреспонденция счетов		Сумма, руб.
		Дебет	Кредит
Отражена стоимость предмета залога	Сохранная квитанция	002.2		35000
Выдан краткосрочный кредит под залог украшения	Расходный кассовый ордер	76.5	50.1	17000
Начислены проценты за пользование кредитом (17000 руб. 18%)	Справка-расчет бухгалтерии	76.5	90.1.1	3060
Начислены проценты за пользование кредитом в течение льготного месячного срока (17000 руб. 18%)	Справка-расчет бухгалтерии	76.5	90.1.1	3060
Списана стоимость предмета залога	Сохранная квитанция		002.2	35000

Продолжение таблицы 18

Содержание операции	Первичный документ	Корреспонденция счетов		Сумма, руб.
		Дебет	Кредит
Списана себестоимость проданного товара	Бухгалтерская справка	90.2.1	76.5	35000
В кассу организации поступили денежные средства за проданный на аукционе предмет залога (погашена задолженность перед залогодателем)	Приходный кассовый ордер	50.1	90.1.1	35000
Возвращены залогодателю средства, оставшиеся после погашения задолженности перед Ломбардом (35000 руб. – 17000 руб. – 3060 руб. – 3060 руб.)	Расходный кассовый ордер	76.5	50.1	11880

 

Если по какой-либо причине заемщик не обратился за получением ему причитающихся денежных средств, такие денежные средства обращаются в доход ломбарда [5, ст.13, п.5]. В соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Доходы организации» (ПБУ 10/99) по истечении срока исковой давности указанная сумма относится к прочим доходам [14, п.8].

В случае, если вещи, выставленные на аукцион, в течение месяца не были проданы, реализация заложенного имущества осуществляется путем продажи его Ломбардом через розничную торговую сеть. При этом заложенная вещь переводится в собственность Ломбарда в качестве товара на счет 41.4 «Покупные изделия».

22.03.2010г. гражданину выдан краткосрочный  кредит в размере 12000 руб. Стоимость заложенного имущества по оценке сторон составила 15000 руб. За пользование кредитом установлено вознаграждение в размере 13% от полученной суммы.

Гражданин в установленный договором срок не выкупил заложенное имущество. Ломбард 22.05.2010г. реализовал вещь за 18000 руб.

В бухгалтерском учете организации сделаны следующие записи (таблица 19).

Таблица 19 – Бухгалтерские записи по продаже заложенного имущества

в ООО «Ломбард «Капитал Урала»

Дата	Содержание операции	Первичный документ	Корреспонденция счетов		Сумма, руб.
			Дебет	Кредит
22.03.2010	Отражена стоимость предмета залога согласно оценке	Сохранная квитанция	002.2		15000
22.03.2010	Выдан краткосрочный кредит под залог ювелирного изделия	Расходный кассовый ордер	76.5	50	12000
22.03.2010	Начислены проценты за пользование кредитом (12000 руб. 13%)	Справка-расчет бухгалтерии	76.5	90.1.1	1560
22.05.2010	Начислены проценты за пользование кредитом в течение льготного месяца	Справка-расчет бухгалтерии	76.5	90.1.1	1560
22.05.2010	Списана стоимость предмета залога	Сохранная квитанция		002.2	15000
22.05.2010	Оприходован товар в розницу	Приходный ордер	41.1	76.5	15000
22.05.2010	Списана стоимость реализованного товара	Справка-расчет бухгалтерии	90.2.2	41.4	15000
22.05.2010	Поступили денежные средства в кассу за проданный предмет залога	Приходный кассовый ордер	50	90.1.2	18000

 

ООО «Ломбард «Капитал Урала» осуществляет покупку и продажу бывших в употреблении ювелирных изделий. Ювелирные изделия принимаются в соответствии с условиями приема товара на комиссию. Минимальный период реализации ювелирных изделий – 70 дней. В начале периода реализации товар подается по цене, назначенной по результатам комиссии. По истечении 10 дней происходит уценка товара на 8% от стартовой стоимости. По истечении периода реализации, товар снимается с продажи. Комитент в любое время в течение периода реализации товара может снять реализуемый товар с продажи.

Стоимость товаров, поступивших на комиссию, учитывается на забалансовом счете 004 «Товары, принятые на комиссию» в оценке, установленной по согласованию сторон.

22.03.2010г. гражданин сдал Ломбарду на комиссию ювелирное украшение. Стоимость товара, принятого на комиссию, в соответствии с договором составила 6000 руб.

25.03.2010г. Ломбард реализовал украшение за 6350 руб.

В бухгалтерском учете организации сделаны следующие записи (таблица 20).

Таблица 20 – Бухгалтерские записи по продаже комиссионного товара

в ООО «Ломбард «Капитал Урала»

Содержание операции	Первичный документ	Корреспонденция счетов		Сумма, руб.
		Дебет	Кредит
Учтена стоимость товара, поступившего на комиссию	Приемосдаточный акт	004		6000
Списана стоимость проданного комиссионного товара	Комитентская карточка		004	6000
Списана себестоимость проданного комиссионного товара	Бухгалтерская справка	90.2.2	76.5	6000
Поступили денежные средства в кассу за проданный комиссионный товар	Приходный кассовый ордер	50.1	90.1.2	6350
Выданы деньги комитенту за проданный товар	Расходный кассовый ордер	76.5	50.1	6000