Автор работы: Пользователь скрыл имя, 14 Января 2015 в 08:17, отчет по практике
Знакомство с законодательными основами ломбардной деятельности
Изучение нормативных документов, на основании которых ведется учет в организации
Изучение функциональных обязанностей главного бухгалтера
Изучение функциональных обязанностей бухгалтера-кассира
Исследование положений учетной политики
3
Работа с первичной учетной документацией
Работа в программе «1С: Бухгалтерия»
Учет основных средств
Учет материальных ценностей
Учет труда и заработной платы
Учет затрат на производство и методы калькулирования себестоимости
Учет кассовых операций и операций на расчетном счете
Учет собственного капитала и банковских кредитов
Баланс не является абсолютно ликвидным, организации в 2009г. не хватает наиболее ликвидных активов – денежных средств – для покрытия наиболее срочных обязательств – кредиторской задолженности (А1 < П1). По остальным группам требование ликвидности выполняется.
Для оценки способности организации выполнять свои краткосрочные обязательства, в таблице 13 рассчитаны показатели ликвидности [37, с.312].
Таблица 13 – Расчет показателей ликвидности ООО «Ломбард «Капитал Урала» за 2008 – 2009гг.
Наименование показателя |
Формула расчета |
Нормативное ограничение |
Значения |
Изменения (+,-) | |
2008 |
2009 | ||||
Коэффициент текущей ликвидности |
1,0 – 2,0 |
4,85 |
10,96 |
+6,11 | |
Коэффициент критической ликвидности |
0,8 – 1,0 |
4,85 |
10,93 |
+6,08 | |
Коэффициент абсолютной ликвидности |
0,1 – 0,4 |
0,45 |
0,36 |
-0,09 |
Оценивая финансовую устойчивость через показатели ликвидности, необходимо отметить, что коэффициенты текущей ликвидности и критической ликвидности значительно превышают нормативное значение. Причинами такого положения является то, что в структуре финансирования преобладают собственные источники. Важнейших показатель ликвидности – коэффициент текущей ликвидности – показывает, что на каждый рубль краткосрочных обязательств организация имеет 10,96 руб. оборотных активов. Коэффициент абсолютной ликвидности соответствует нормативному критерию – за счет денежных средств организация может погасить 36% краткосрочных обязательств. Все это свидетельствует о высокой краткосрочной платежеспособности организации.
Тип финансовой устойчивости оценивается в таблице 14 [28, с.37].
Таблица 14 – Тип финансовой устойчивости ООО «Ломбард «Капитал Урала» за 2008 – 2009гг.
Показатели |
Значения, тыс. руб. |
Изменения (+,-) | |
2008г. |
2009г. | ||
1. Собственный капитал |
2146 |
2873 |
+727 |
2. Внеоборотные активы |
44 |
37 |
-7 |
3. Собственные оборотные (стр.1 – стр.2) |
2102 |
2836 |
+734 |
Продолжение таблицы 14
Показатели |
Значения, тыс. руб. |
Изменения (+,-) | |
2008г. |
2009г. | ||
4. Долгосрочные обязательства |
- |
- |
- |
5. Собственные и долгосрочные источники формирования запасов (стр.3 + стр.4) |
2102 |
2836 |
+734 |
6. Краткосрочные заемные средства |
388 |
- |
-388 |
7. Общие источники формирования запасов (стр.5 + стр.6) |
2490 |
2836 |
+346 |
8. Запасы |
- |
9 |
+9 |
9. Излишек или недостаток собстве |
+2102 |
+2827 |
+725 |
10. Излишек или недостаток собстве |
+2102 |
+2827 |
+725 |
11. Излишек или недостаток общей
величины источников |
+2490 |
+2827 |
+337 |
Тип финансовой устойчивости |
Абсолютная финансовая устойчивость |
Абсолютная финансовая устойчивость |
- |
В ходе оценки финансовой устойчивости организации установлено, что тип финансовой ситуации идентифицируется как абсолютная финансовая устойчивость – запасы организации финансируются за счет собственных оборотных средств. Это свидетельствует о минимальном финансовом риске организации.
Таким образом, результаты анализа финансового состояния ООО «Ломбард «Капитал Урала» показали, что структура источников финансирования организации не несет в себе финансового риска – более 90% пассивов составляют собственные финансовые ресурсы. Организация является платежеспособной в краткосрочном периоде – коэффициенты ликвидности соответствуют нормативу, а в отдельных случаях значительно превышают ограничительные критерии. Организация имеет абсолютную финансовую устойчивость.
4. Учет прибыли и анализ рентабельности в ООО «Ломбард
«Капитал Урала»
4.1 Оценка постановки учета прибыли
Финансово-хозяйственная деятельность организации складывается из двух групп фактов хозяйственной жизни – это доходы и расходы. Превышение доходов от финансово-хозяйственной деятельности организации над расходами на ее осуществление соответствует показателю прибыли.
Бухгалтерский учет в ООО «Ломбард «Капитал Урала» ведется в соответствии с едиными методологическими основами и правилами, установленными:
В конце каждого календарного года организация принимает Учетную политику на следующий год для целей ведения бухгалтерского учета и налогообложения. Бухгалтерский и налоговый учет по квалификации доходов и расходов на предприятии совпадают.
В соответствии с Учетной политикой ООО «Ломбард «Капитал Урала» доходами от обычных видов деятельности являются:
Расходами по обычным видам деятельности являются:
ООО «Ломбард «Капитал Урала» применяет два режима налогообложения:
Для учета затрат по основным (уставным) видам деятельности в организации применяется счет 26 «Общехозяйственные расходы». Учет затрат на счете 26 ведется без использования субсчетов. Доходы от обычных видов деятельности (выручка от продаж) учитываются на счете 90.1 «Продажи» в разрезе субсчетов. Остальные доходы (расходы) в бухгалтерском учете признаются как прочие доходы (расходы). Учет прочих доходов и расходов организации осуществляется на счете 91 «Прочие доходы и расходы» по соответствующим субсчетам.
В соответствии с Рабочим планом счетов для учета доходов, расходов и прибыли в организации применяются следующие счета (таблица 15).
Таблица 15 – Выписка из рабочего плана счетов ООО «Ломбард Капитал Урала»
Номер и наименование счета |
Субсчета первого порядка |
Субсчета второго порядка |
26 «Общехозяйственные расходы» |
||
90 «Продажи» |
90.1 – Выручка |
90.1.1 – Выручка в сумме процентов, полученных от предоставления краткосрочных кредитов; 90.1.2 Выручка от реализации залоговых (комиссионных) вещей |
90.2 – Себестоимость продаж |
90.2.1 – Себестоимость услуг по
предоставлению краткосрочных 90.2.2 – Себестоимость проданных предметов залога (комиссионного товара) | |
91 «Прочие доходы и расходы» |
91.1 – Прочие доходы 91.2 – Прочие расходы 91.9 – Сальдо прочих доходов и расходов |
|
99 «Прибыли и убытки» |
99.1 – Прибыли и убытки |
|
99.2 – Налог на прибыль |
99.2.1 – Федеральный бюджет; 99.2.2 – Бюджеты субъектов РФ |
Учетные работы в Ломбарде автоматизированы и ведутся в программе «1С: Бухгалтерия 7.7». Программа обладает следующими возможностями ведения учетных процедур:
1) залогодатель пришел выкупать вещи досрочно. В этом случае бухгалтер-кассир формирует приходные кассовые ордера на возврат ссуды и процентов по ссуде, если они не были удержаны с залогодателя при оформлении залогового билета, или расходный кассовый ордер на возврат процентов, формируется сторнирующая запись: Дебет 76.5 «Расчеты с залогодателями (комиссионерами)» Кредит 90.1.1 «Выручка в сумме процентов, полученных от предоставления краткосрочных кредитов» на сумму возврата процентов, если проценты по ссуде уже были удержаны с залогодателя;
2) залогодатель пришел выкупить вещи в срок. В этом случае бухгалтер-кассир формирует приходные кассовые ордера на возврат ссуды и на возврат процентов по ссуде, если они не были удержаны с залогодателя при оформлении залогового билета;
3) залогодатель пришел выкупать вещи с просрочкой срока. В этом случае бухгалтер-кассир должен сформировать приходные кассовые ордера на возврат ссуды и на возврат процентов по ссуде, если они не были удержаны с залогодателя при оформлении залогового билета, и приходный кассовый ордер на пени за просрочку;
4) залогодатель сразу сказал, что не будет выкупать вещи. В этом случае Залоговый билет оформляется без процентов. По факту выкупа вещи третьим лицом, в поле «Доп. процент» вводится сумма, которая образуется как разница суммы фактической продажи товара и суммы выданной ссуды. Формируются ордера на возврат ссуды и на возврат процентов по ссуде. Сумма, введенная в поле «Доп. процент», проходит в учете как возврат процентов по ссуде.
Информация о работе Отчет по практике в ООО «Ломбард «Капитал Урала»