Отчет по практике в ООО «Ломбард «Капитал Урала»

 

Учет прочих доходов и расходов отчетного периода ведется на счете 91 «Прочие доходы и расходы» в разрезе субсчетов. В течение года записи по субсчетам счета 91.1 «Прочие доходы» и 91.2 «Прочие расходы» ведутся нарастающим итогом, как и по счету 90 «Продажи». Аналитический учет прочих доходов и расходов ведется по их видам в аналитической карточке по счету 91. Корреспонденция счетов по учету финансового результата от прочих видов деятельности, отличных от основной деятельности организации, представлена в таблице 21.

Финансовый результат от обычных видов деятельности организации ежемесячно в течение отчетного года относится на счет 99 «Прибыли и убытки» со счета 90.9 «Прибыль/убыток от продаж». Также ежемесячно расчетным путем определяется финансовый результат по прочим доходам и расходам, как разница между отраженными на субсчете 91.1 «Прочие доходы» доходами и на субсчете 91.2 «Прочие расходы» расходами, которая списывается на счет 99 «Прибыли и убытки». Конечный экономический итог хозяйственной деятельности организации выражается в форме прибыли или убытка и слагается из финансового результата от обычных видов деятельности, а также прочих доходов и расходов.

Таблица 21 – Бухгалтерские записи по учету финансового результата от прочих видов деятельности в ООО «Ломбард «Капитал Урала»

Содержание операции	Первичный документ	Корреспонденция счетов
		Дебет	Кредит
Отражены поступления от продажи имущества организации	Накладная, Бухгалтерская справка-расчет	76	91.1
Списана кредиторская и депонентская задолженность по истечении срока исковой давности	Бухгалтерская справка-расчет	76, 60	91.1
Отражены излишки, выявленные при инвентаризации	Акты	10	91.1
Отражены штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров, полученные или признанные к получению	Договор, претензия, выписка из расчетного счета	51, 76	91.1
Отражена прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году	Бухгалтерская справка-расчет	51	91.1
Оплачено банку за расчетно-кассовое обслуживание	Выписка из расчетного счета	91.2	51
Отражены проценты по кредитам и займам	Бухгалтерская справка-расчет	91.2	66, 67
Отражены штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров, уплаченные или признанные к уплате	Договор, претензия, выписка из расчетного счета	91.2	51, 76
Отражены суммы дебиторской задолженности, по которым истек срок исковой давности, других долгов, нереальных для взыскания	Бухгалтерская справка-расчет	91.2	62, 76
Отражены судебные издержки и арбитражные сборы	Выписка из расчетного счета	91.2	51, 76
Отражены убытки по операциям  прошлых лет, выявленные в отчетном  году	Выписка из расчетного счета	91.2	51

 

Учет общего финансового результата ведется на счете 99 «Прибыли и убытки» в разрезе субсчетов. Операции отражаются на счете 99 нарастающим итогом с начала отчетного года. Сальдо по счету 99 определяется как разность между всей суммой прибыли, отраженной по кредиту счета 99, и всей суммой убытков, отраженных по дебету счета 99, с начала отчетного года.

По окончании года счет 99 «Прибыли и убытки» закрывается списанием полученного на конец года финансового результата на счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» в разрезе субсчетов. В бухгалтерском балансе финансовый результат отчетного периода отражается как нераспределенная прибыль (непокрытый убыток), т.е. конечный финансовый результат, выявленный за отчетный период, за минусом причитающихся за счет прибыли налогов и платежей.

Бухгалтерские записи по учету прибыли организации представлены в таблице 22.

Таблица 22 – Бухгалтерские записи по учету прибыли (убытка)

в ООО «Компания «Капитал Урала»

Содержание операции	Корреспонденция счетов		Документ
	Дебет	Кредит
Закрываются субсчета счета 90 «Продажи»:			Бухгалтерская справка-расчет
- выручка	90.1	90.9
- себестоимость продаж	90.9	90.2
Закрываются субсчета счета 91 «Прочие доходы и расходы»:
- прочие доходы	91.1	91.9
- прочие расходы	91.9	91.2
Закрывается счет 99 «Прибыли и убытки»:
- списана прибыль отчетного года	99	84
- списан убыток отчетного года	84	99

 

 

Чистая прибыль остается в распоряжении организации, используется ей самостоятельно и направляется на дальнейшее развитие предпринимательской деятельности. В ООО «Ломбард «Капитал Урала» использует бесфондовый метод распределения прибыли. Чистая прибыль может быть направлена на финансирование развития организации, удовлетворение потребительских и социальных нужд коллектива, благотворительные и иные цели.

По результатам исследования действующей системы учета прибыли в ООО «Ломбард «Капитал Урала» установлено, что для целей ведения учета в организации работают два специалиста – главный бухгалтер и бухгалтер-кассир. Для регламентации деятельности бухгалтерской службы разработано Положение о бухгалтерии, где закреплены функциональные обязанности, права и ответственность бухгалтерских работников. Основные правила ведения учета регулируются Учетной политикой организации для целей бухгалтерского учета и налогообложения. В качестве приложений к Учетной политике организации утверждены Рабочий план счетов, набор применяемых проводок, Инструкция по работе в «1С: Бухгалтерии 7.7».

В качестве недостатков в ведении учета в ООО «Ломбард «Капитал Урала» следует отметить:

• недостаточную аналитичность бухгалтерского учета.
• низкую организацию документооборота в организации;

С целью соблюдения принципа экономичности учета и его рационализации рекомендуется разработать ряд отчетов:

1) Ведомость движения залоговых билетов, что позволит по каждому залоговому билету учесть: движение залогового имущества; движение займов; движение денежных средств в кассе; доход по обычным видам деятельности.

2) Ежедневный Отчет бухгалтера-кассира, который позволит проследить движение заложенного имущества по оценочной стоимости, движение денежных средств в кассе и вывести остаток этих ценностей.

3) Отчет «Вещи в залоге и переданные на аукцион», который позволит получить списки вещей, находящихся на указанную дату в залоге и на аукционе;

4) Отчет «Ведомость учета вещей (реестр документов)», который позволит получить обобщенную информацию по имуществу, принятому в залог и выкупленному;

5) Отчет «Вещи к возврату», который  позволит получить список вещей, находящихся в залоге, которые должны быть выкуплены на определенную дату;

6) Отчет «Вещи выкупленные/реализованные», который позволит получить списки вещей, выкупленных, либо проданных за период.

Предлагаемые формы отчетов и ведомостей формируются автоматически на основании обработанных бухгалтером-кассиром залоговых билетов.

Для совершенствования документооборота в организации рекомендуется разработать Схему документооборота.

 

4.1 Анализ рентабельности деятельности

Среди показателей, оценивающих эффективность ведения дел в организации, одними из самых популярных относительных показателей являются показатели рентабельности. Рентабельность характеризует отношение дохода к авансированному капиталу или его элементам; источникам средств или его элементам; общей величине текущих расходов или их элементам. Важнейшими показателями рентабельности организации являются:

• рентабельность активов;
• рентабельность собственного капитала;
• рентабельность продаж;
• рентабельность затрат (основной деятельности).

На начальном этапе анализа целесообразно оценить состав, структуру, динамику доходов и расходов организации и их соотношение (таблица 23). Источником информации для анализа являются данные отчета о прибылях и убытках организации (форма №2).

В соответствии с таблицей 23 в 2009г. общая величина доходов организации составила 6712 тыс. руб., что на 3499 тыс. руб., или на 108,90% больше общей величины доходов 2008г. Значительное влияние на величину доходов оказала выручка от продаж, сумма которой в отчетном году увеличилась по сравнению с предыдущим годом на 3556 тыс. руб., или на 112,67%.

Таблица 23 – Показатели состава, структуры, динамики и соотношения доходов                      и расходов ООО «Ломбард «Капитал Урала» за 2008 – 2009 годы

Показатели	Состав доходов и расходов, тыс. руб.			Темп при-роста, %	Структура доходов и расходов, %
	2008г.	2009г.	Изме-нение (+,-)		2008г.	2009г.	Изме-нение (+,-)
1. Доходы – всего:	3213	6712	+3499	+108,90	100,0	100,0	-
в том числе:
1.1 Выручка от продаж	3156	6712	+3556	+112,67	98,23	100,0	+1,77
1.2 Прочие доходы	57	-	-57	-	1,77	-	-1,77
2. Расходы – всего:	2511	5984	+3473	+138,31	100,0	100,0	-
в том числе:
2.1 Себестоимость проданных товаров	1238	3679	+2441	+197,17	49,30	61,48	+12,18
2.2 Управленческие расходы	1034	2058	+1024	+99,03	41,18	34,39	-6,79
2.3 Прочие расходы	78	48	-30	-38,46	3,11	0,80	-2,31
2.4 Налог на прибыль	161	199	+38	+23,60	6,41	3,33	-3,08
3. Чистая прибыль	702	728	+26	+3,70	-	-	-
4. Коэффициент соотношения доходов  и расходов  (стр.1 : стр.2)	1,280	1,122	-0,158	-12,34	-	-	-

 

В 2009г. доходы организации представлены доходами от обычных видов деятельности, прочих доходов организация не имеет, что характеризует высокое «качество» доходов.

  Расходы организации в 2009г. также возросли. Их общая величина составила 5984 тыс. руб., что на 3473 тыс. руб., или на 138,31% больше, чем в 2008г. При этом, темп прироста совокупных расходов организации превышает темп прироста совокупных доходов организации, что является нерациональным. В результате совокупного влияния вышеперечисленных факторов чистая прибыль ООО «Ломбард «Капитал Урала» увеличилась в 2009г. на 26 тыс. руб., или на 3,70%. На каждый рубль произведенных расходов в 2009г. организация имеет 1,122 руб. доходов, что на 0,158 руб. меньше, чем в 2008г.

Абсолютная динамика доходов, расходов и чистой прибыли организации представлена на рисунке 3.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

                                                         2008г.                                             2009г.

 

 

 

Рисунок 3 – Динамика доходов, расходов и чистой прибыли

ООО «Ломбард «Капитал Урала» за 2008 – 2009гг.

 

Показатель рентабельности отражает, какая сумма прибыли получена организацией на рубль капитала, активов, доходов, расходов. Расчет показателей рентабельности организации проведен в таблице 24 [28, с.129].

Таблица 24 – Расчет показателей рентабельности ООО «Ломбард «Капитал Урала» за 2008 – 2009гг.

Показатели	Обозначение / Алгоритм расчета	Значения		Измене-ние (+,-)
		2008г.	2009г.
Средняя величина активов, тыс. руб.		1363	2926	+1563
Средняя величина оборотных активов, тыс. руб.		1332	2926	+1594

 

Продолжение таблицы 24

Показатели	Обозначение / Алгоритм расчета	Значения		Измене-ние (+,-)
		2008г.	2009г.
Средняя величина собственного капитала, тыс. руб.		1087	2510	+1423
Выручка от продаж, тыс. руб.	V	3156	6712	+3556
Прибыль от продаж тыс. руб.	ППР	884	975	+91
Прибыль до налогообложения, тыс. руб.	ПНО	863	927	+64
Чистая прибыль, тыс. руб.	ПЧ	702	728	+26
Полная себестоимость проданной продукции, тыс. руб.	SПОЛН	2272	5737	+3465
Общая рентабельность отчетного периода, %	RОБ = ПНО / V 100	27,34	13,81	-13,53
Норма прибыли (коммерческая маржа), %	КМ = ПЧ / V 100	22,24	10,85	-11,39
Рентабельность активов, %	RА = ПНО / 100	63,32	31,68	-31,64
Рентабельность оборотных активов, %	RОА = ПНО / 100	64,79	31,68	-33,11
Рентабельность затрат, %	RS = ППР / SПОЛН 100	38,91	16,99	-21,92
Рентабельность продаж, %	RПР = ППР / V 100	28,01	14,53	-13,48
Рентабельность собственного капитала, %	RСК = ПЧ / 100	64,58	29,00	-35,58