Автор работы: Пользователь скрыл имя, 18 Января 2013 в 08:43, отчет по практике
Цель преддипломной практики – исследование теоретических и практических аспектов в области учета и анализа движения денежных средств на данном предприятии.
Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:
Дать общую характеристику финансово-хозяйственной деятельности организации, а также рассмотреть организацию бухгалтерского учета исследуемой организации;
Изучить нормативное регулирование ведения учета денежных средств;
Рассмотреть документальное оформление и движение денежных средств в кассе.
Рассмотреть документальное оформление и операции по расчетному счету и специальным счетам в банке.
Провести анализ денежных потоков в организации.
Введение 3
Общая характеристика финансово-хозяйственной
деятельности организации. Организация бухгалтерского учета 7
Организация бухгалтерского учета движения
денежных средств и их нормативное регулирование.
Задачи бухгалтерского учета денежных средств 17
Организация учета кассовых операций 20
Организация учета операций по расчетным счетам
и прочим счетам 30
Организация учета расчетов с
подотчетными лицами 41
Теоретическое изучение анализа денежных средств 46
Заключение. Выводы и предложения 50
Приложения
Согласно Учетной политики бухгалтерский учет в ООО «Профкрепеж» осуществляется бухгалтерской службой, возглавляемой главным бухгалтером. На каждого сотрудника бухгалтерии составлены и подписаны должностные инструкции (Приложение 4). Бухгалтерия в ООО «Профкрепеж» представлена в виде структуры (Рис. 1).
Рис. 1. Структура бухгалтерии
Бухгалтерский учет в ООО «Профкрепеж» ведется по журнально-ордерной форме в электронном виде, используются прикладная программа «1С Бухгалтерия» и нормативная программа «Консультант +».
За время прохождения практики был изучен рабочий план счетов ООО «Профкрепеж».
В данном предприятии утвержден список лиц, имеющих право доступа к документации.
На основании приказа выдача денежных средств в под отчет на хозяйственные нужды осуществляется только одному сотруднику.
Для более полной характеристики ООО «Профкрепеж» проведем анализ основных показателей деятельности предприятия. Для анализа используем бухгалтерскую отчетность за 2007-2008 год: форму №1 «Бухгалтерский баланс» и форму № 2 «Отчет о прибылях и убытках» (Приложение 5-8). Результаты представим в таблице.
Для анализа основных показателей финансовой деятельности используют 2 вида анализа – вертикальный (Таблица 1) и горизонтальный (Таблица 2).
Таблица 1. Вертикальный анализ
Статьи |
2007 год |
2008 год |
Отклонение уд. веса | ||
(тыс. руб.) |
уд. вес в % |
(тыс. руб.) |
уд. вес в % | ||
Активы | |||||
Внеоборотные активы |
371,0 |
1,08 |
265,0 |
0,35 |
-0,73 |
Оборотные активы, в т.ч. |
34017,0 |
98,92 |
75120,0 |
99,65 |
0,73 |
- Запасы |
15515,0 |
45,12 |
25426,0 |
33,73 |
-11,39 |
- НДС по приобретенным ценностям |
- |
- |
- |
- |
|
- Дебиторская задолженность |
18462,0 |
53,68 |
48830,0 |
64,77 |
11,09 |
- Краткосрочные финансовые |
- |
- |
- |
- |
|
- Денежные средства |
40,0 |
0,12 |
864,0 |
1,15 |
1,03 |
Итого по активу |
34388,0 |
100 |
75385,0 |
100 |
|
Пассивы | |||||
Капитал и резервы |
606,0 |
1,76 |
204,0 |
0,27 |
-1,49 |
Долгосрочные обязательства |
- |
- |
- |
- |
|
Краткосрочные обязательства, в т.ч. |
33782,0 |
98,24 |
75181,0 |
99,73 |
1,49 |
- Займы |
2275,0 |
6,62 |
- |
- |
-6,62 |
- Кредиторская задолженность |
31507,0 |
91,62 |
75181,0 |
99,73 |
8,11 |
- Задолженность по выплате |
- |
- |
- |
- |
|
- Доходы будущих периодов |
- |
- |
- |
- |
|
- Прочие краткосрочные |
- |
- |
- |
- |
|
Итого по пассиву |
34388,0 |
100 |
75385,0 |
100 |
Таблица 2. Горизонтальный анализ
Статьи |
2007 г. (тыс. руб.) |
2008 г. (тыс. руб.) |
Отклонение | |
в тыс. руб. |
в % | |||
Активы | ||||
Внеоборотные активы |
371,0 |
265,0 |
-106,0 |
-71,42 |
Оборотные активы, в т.ч. |
34017,0 |
75120,0 |
41103,0 |
220,83 |
- Запасы |
15515,0 |
25426,0 |
9911,0 |
163,88 |
- НДС по приобретенным ценностям |
- |
- |
- |
- |
- Дебиторская задолженность |
18462,0 |
48830,0 |
30368,0 |
264,48 |
Продолжение таблицы 2 | ||||
- Краткосрочные финансовые |
- |
- |
- |
- |
- Денежные средства |
40,0 |
864,0 |
824,0 |
2160 |
Итого по активу |
34388,0 |
75385,0 |
40997,0 |
219,22 |
Пассивы | ||||
Капитал и резервы |
606,0 |
204,0 |
-402,0 |
-33,66 |
Долгосрочные обязательства |
- |
- |
- |
- |
Краткосрочные обязательства, в т.ч. |
33782,0 |
75181,0 |
41399,0 |
222,54 |
- Займы |
2275,0 |
- |
-2275,0 |
-2275 |
- Кредиторская задолженность |
31507,0 |
75181,0 |
43674,0 |
238,62 |
- Задолженность по выплате |
- |
- |
- |
- |
- Доходы будущих периодов |
- |
- |
- |
- |
- Прочие краткосрочные |
- |
- |
- |
- |
Итого по пассиву |
34388,0 |
75385,0 |
40997,0 |
219,22 |
Данные полученные при вертикальном анализе только подтверждаются горизонтальным анализом. В сравнении с 2007г. имущество баланса увеличилось, что является положительным моментом. Дебиторская задолженность возросла в два раза. Были выплачены займы по краткосрочным обязательствам, и произошло увеличение по денежным средствам, что является положительной тенденцией развития предприятия. Запасы – средства, необходимые для производства, увеличились, что в свою очередь является хорошим моментом. Оборотные активы также имеют тенденцию увеличения, что является положительной тенденцией.
Собственный капитал уменьшился, а заемный капитал значительно вырос, что говорит о низкой автономии предприятия.
Увеличивается в 2 раза кредиторская
задолженность – это
Рассмотрим показатели финансовой устойчивости организации ООО “Профкрепеж” (Таблица 3)
Таблица 3. Показатели
финансового состояния
Показатель |
2007 год |
2008 год |
Исходная информация (тыс. руб.) | ||
1. Имущество, в т.ч. |
34388,0 |
75385,0 |
1.1. Основные средства |
371,0 |
265,0 |
1.2. Оборотные активы, в т.ч. |
34017,0 |
75120,0 |
1.2.1. Производственные запасы |
15515,0 |
25426,0 |
1.2.2. Средства в расчетах (дебиторская задолженность) |
18462,0 |
48830,0 |
1.2.3. Денежные средства |
40,0 |
864,0 |
2. Источники формирования |
34388,0 |
75385,0 |
2.1. Собственный капитал, в т.ч. |
606,0 |
204,0 |
2.1.1. Уставный капитал |
10,0 |
10,0 |
2.1.2. Добавочный и резервный капитал |
0 |
0 |
2.1.3. Нераспределенная прибыль ( |
596,0 |
194 |
2.2. Заемный капитал, в т.ч. |
33782,0 |
75181 |
2.2.1. Долгосрочные заемные средства |
0 |
0 |
2.2.2. Краткосрочные заемные |
33782,0 |
75181 |
2.2.2.1. Краткосрочные кредиты и займы |
2275,0 |
0 |
2.2.2.2. Кредиторская задолженность |
31507,0 |
75181 |
3. Показатели структуры | ||
3.1. Коэффициент автономии (платеже |
0,017 |
0,003 |
3.2. Коэффициент финансовой |
55,75 |
368,53 |
4. Показатели рентабельности | ||
4.1. Рентабельность имущества (стр. 2.1.3.: стр. 1), Рим |
0,0173 |
0,003 |
4.2. Рентабельность собственного капитала (стр. 2.1.3. : стр. 2.1), Рсобк |
0,983 |
0,951 |
Коэффициент автономии (независимости) – один из важнейших показателей устойчивости финансового состояния предприятия, характеризующий долю собственных источников в общих источниках. Коэффициент финансовой независимости показывает какую часть всего капитала составляют собственные средства.
К ф. н. = собственный капитал/активы
На примере ООО «Профкрепеж» значение за 2007-2008гг. коэффициента финансовой независимости понижается с 0,017 до 0,003 (при норме ≥ 0,5), следовательно предприятие к концу 2008 году имело не достаточно собственных средств, при достаточно больших запасах оборотных средств.
Идея расчета показателя финансового левериджа (Коэффициент финансовой активности (плечо финансового рычага)) предприятия состоит в том, чтобы оценить риски, связанные с финансированием его деятельности с помощью привлеченных источников средств.
У любого предприятия существуют два источника финансирования деятельности: собственные и привлеченные. Собственные источники финансирования деятельности - это кредит, предоставленный предприятию его собственниками на весь период осуществления его деятельности. Следовательно, собственные источники финансирования - это те суммы, которые предприятию не нужно отдавать кредиторам.
Привлеченные источники средств, наоборот, характеризуются четко определенным сроком существования - до момента, когда нужно будет погашать кредиторскую задолженность, то есть возвращать существующий кредит.
Предоставление кредита со стороны контрагентов предприятия зависит от их (контрагентов) волеизъявления, то есть, упрощенно говоря, от того захотят или не захотят контрагенты кредитовать наше предприятие. Отсюда, существование такого источника финансирования деятельности как кредиторская задолженность связано с постоянным риском того, что кредиторы прекратят кредитование предприятия и фирма лишится источника финансирования.
Показатель финансового левериджа компании оценивает этот риск.
Коэффициент левериджа = заемный капитал/собственный капитал
Коэффициент левериджа свидетельствует о том, что в 2007 году предприятие привлекало на каждый рубль собственных средств, вложенных в активы, 55 руб. 75 коп. заемных средств. В течение 2008 года заемные средства увеличились до 368р 53 коп. на каждый рубль собственных вложений. Тенденция увеличения заемных средств в будущем только увеличивает зависимость предприятия от привлеченных средств. На ООО «Профкрепеж» это выражается в большом увеличении кредиторской задолженности.
Таблица 4 Финансовые результаты ООО «Профкрепеж»
Наименование показателя |
2007 г. тыс. руб |
2008 г. тыс. руб |
Отклонение тыс. руб. |
1. Выручка от реализации, |
99743 |
158362 |
+58619 |
2. Валовая прибыль |
14712 |
24600 |
+9888 |
3. Прибыль (убыток) от продаж |
-5228 |
-1195 |
+4033 |
4. Чистая прибыль |
277 |
-402 |
-679 |
По данным таблицы 4 можно видеть, что размер выручки от реализации в 2008 году вырос на 58619 тыс. руб., при этом валовая прибыль выросла большими темпами. Прибыль является абсолютным показателем, отражающим результаты хозяйственной деятельности.
Таким образом, ООО «Профкрепеж»
является организацией, осуществляющей
оптовую торговлю строительными
материалами. Основной целью компании
является насыщение потребительского
рынка строительными
2. Организация ведения бухгалтерского учета денежных средств
2.1 Задачи бухгалтерского учета денежных средств и их нормативное регулирование
Денежные средства являются составной частью оборотных активов. Они необходимы предприятию для осуществления поставщиками и подрядчиками, для осуществления платежей в бюджет, расчетов с кредитными учреждениями, для выдачи работникам зарплаты, премий и для осуществления других видов выплат.
Денежные средства поступают на предприятие от покупателей и заказчиков за проданные товары и оказанные услуги, от банков в виде ссуд, от учреждений и организаций в порядке временной помощи и др.
Базой денежных средств
предприятия являются хозяйственные
взаимоотношения предприятия с
различными организациями и учреждениями
и хозяйственные взаимоотношени
Денежные средства предприятия находятся в кассе в виде наличных денег, денежных документов, на счетах в банках, в выставленных аккредитивах, открытых особых счетах и др. При движении денежных средств их правильное использование и контроль за сохранностью является одной из важнейших задач бухгалтерии предприятия и бухгалтерского учета. От успешности решения этой задачи зависит платежеспособность предприятия, своевременность расчетов с поставщиками и подрядчиками, своевременность платежей в бюджет и др.