Отчет по практике в ООО «Профкрепеж»

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 18 Января 2013 в 08:43, отчет по практике

Описание работы

Цель преддипломной практики – исследование теоретических и практических аспектов в области учета и анализа движения денежных средств на данном предприятии.
Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:
Дать общую характеристику финансово-хозяйственной деятельности организации, а также рассмотреть организацию бухгалтерского учета исследуемой организации;
Изучить нормативное регулирование ведения учета денежных средств;
Рассмотреть документальное оформление и движение денежных средств в кассе.
Рассмотреть документальное оформление и операции по расчетному счету и специальным счетам в банке.
Провести анализ денежных потоков в организации.

Содержание работы

Введение 3
Общая характеристика финансово-хозяйственной
деятельности организации. Организация бухгалтерского учета 7
Организация бухгалтерского учета движения
денежных средств и их нормативное регулирование.
Задачи бухгалтерского учета денежных средств 17
Организация учета кассовых операций 20
Организация учета операций по расчетным счетам
и прочим счетам 30
Организация учета расчетов с
подотчетными лицами 41
Теоретическое изучение анализа денежных средств 46
Заключение. Выводы и предложения 50
Приложения

Файлы: 1 файл

преддипломная практика.doc

— 314.00 Кб (Скачать файл)

Платежные поручения  принимаются банком независимо от наличия  денежных средств на счете плательщика. При отсутствии или недостаточности  денежных средств на счете плательщика, а также, если договором банковского  счета не определены условия оплаты расчетных документов сверх имеющихся на счете денежных средств, платежные поручения помещаются в картотеку и оплачиваются по мере поступления средств в очередности, установленной законодательством.

Предприятие ежедневно  или в другие установленные банком сроки получает от банка выписку из своих счетов с приложением копий документов, на основании которых зачислены или списаны средства (Приложение 19).

Выписка банка заменяет собой регистр аналитического учета  по расчетному счету и одновременно служит основанием для бухгалтерских записей. Все приложенные к выписке документы гасятся штампом «проведен банком» (Приложение 20).

Учет движения средств  на банковских счетах предприятия ведется  на активных счетах 51 «Расчетные счета», движение валютных средств учитывается на счете 52 «Валютные счета». Помимо счетов 51, 52 Планом счетов предусмотрено использование счета 55 «Специальные счета в банках» и счет 57 «Переводы в пути»..

Счет 55 «Специальные счета  в банках» активный и предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в российской и иностранных валютах, находящихся на территории страны и за рубежом в аккредитивах, чековых книжках, иных платежных документах (кроме векселей), на текущих, особых и иных специальных счетах, а также о движении средств целевого финансирования (поступлений) в той их части, которая подлежит обособленному хранению. В ООО «Профкрепеж» данный счет не используется.

Счет 57 «Переводы в  пути» активный и предназначен для  денежных сумм (преимущественно торговая выручка), внесенных в кассы банков, сберегательные кассы или кассы почтовых отделений для зачисления на расчетный или иной счет предприятия, но еще не зачисленных по назначению.

Основанием для принятия на учет по счету 57 «Переводы в пути» сумм (например, при сдаче выручки) являются квитанции учреждений банка, сберегательной кассы, почтового отделения, копии сопроводительных ведомостей на сдачу выручки инкассаторам банка и т.п.

ООО «Профкрепеж» - это  крупное предприятие с огромным списком контрагентов, как поставщиков, так и покупателей. С каждым из них заключается договор, на основании которого ведутся безналичные расчеты. наиболее крупные:

    1. поставщики – ООО «Ковчег инструмента», ООО «Стилрекс», ООО «Технокрепеж» и т.д.
    2. покупатели – ООО «Профикс» г. Самара, ИП Шагуров г. Пенза, ООО «Promo-центр» г. Оренбург и т.д.

Для расчетов с контрагентами  используются счета-фактуры полученные и выданные. Входящие счета-фактуры  предприятие получает от поставщиков: за товарно-материальные ценности, за предоставленные услуги предприятию, таких как телефонные услуги, транспортные услуги, услуги по аренде. Исходящие счета-фактуры оформляются при продаже товарно-материальных ценностей. На основании счет-фактур формируются книга продаж и книга покупок, которые служат только для составления декларации по НДС, определяется сумма начисленного НДС. Сумма, начисленного НДС к уплате в бюджет – это разница между НДС, указанного в книге покупок и книге продаж.

В организации ООО  «Профкрепеж» не производятся выплаты доходов учредителям, она находится на полной системе налогообложения и является плательщиком муниципальных налогов: ЕСН, Налог на прибыль, НДС, Налог на имущество. Расчет ЕСН происходит и уплачивается в бюджет в день выплаты заработанной платы 10 числа каждого месяца по счету 69-1 «Расчет по социальному страхованию»; 69-2 «Расчеты по пенсионному обеспечению»; 69-3 «Расчеты по обязательному медицинскому страхованию». Налог на прибыль уплачивается авансовым платежом – 28 числа каждого месяца по счету 68-4 «Налог на доходы (прибыль) организации». НДС – 20 числа, следующего за отчетным кварталом по счету 68-2, налог на имущество – 30 числа следующего за отчетным кварталом по счету 68-10 «Прочие налоги и сборы».

  • Для отражения операций на расчетных счетах применяется активных счет №51 «Расчетные счета», по дебету которого отражаются операции по поступлению, а кредиту – расходования денежных средств.

  • Все документы составляются без помарок и исправлений; подписать  их могут только те лица, образцы  подписей которых есть на карточке в банке.

    В бухгалтерии предприятия  операции производятся на основании  расчетных документов вместе с выпиской из банка.

    Все платежи производятся в пределах имеющегося свободного остатка  на счете.

    Все операции по дебету расчетного счета при журнально-ордерной форме учета отражаются в ведомости №2, итогами за день или за время, указанное в выписке. Для отражения оборотов по кредиту, счету 51 служит журнал-ордер №2. Основанием для заполнения этих регистров, являются проверенные и обработанные выписки из расчетного счета (Приложение 21).

    Для дополнительных расчетов в ООО «Профкрепеж» используется счет 57 «Переводы в пути», в сущности, счет транзитный, он означает, что деньги уже сданы, но до банка еще не дошли. И при этом всегда есть конкретное лицо – инкассатор или почтовое отделение, отвечающее за их сохранность. Ведение этого счета в компании ООО «Профкрепеж» обусловлено двумя причинами:

    1. записи по счету 51 «Расчетные счета» выполняются на основании банковских выписок.
    2. У данного предприятия несколько расчетных счетов, что обусловлено наличием филиалов в разных городах. Поэтому движение денежных средств до момента получения их на отправляемый расчетный счет происходит по счету 57 «Переводы в пути»

    В любом случае пока не будет получена выписка с поступлением отправленных средств - это долги, временно изъятые из денежной наличности. Они станут вновь деньгами, как только будут зачислены банком на счета 51 «Расчетные счета».

    Анализируя поступления  и расходование денежных средств  с расчетного счета ООО «Профкрепеж» за 2009 год, можно сказать, что для операций по движению денежных средств на расчетном счете  используются следующие счета:

    1. 50 «Касса»;
    2. 57 «Переводы в пути»;
    3. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;
    4. 62 «Расчеты с покупателями  и заказчиками»;
    5. 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»;
    6. 68 «Расчеты по налогам и сборам»;
    7. 69 «Расчеты по социальному страхованию»;
    8. 70 «Расчеты по оплате труда»
    9. 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»;
    10. 91 «Прочие доходы и расходы».

    Рассмотрим основные корреспонденции по банковским операциям ООО «Профкрепеж», выписанных из предоставляемых выписок банка в октябре 2009 года.

    1. Выписка № 666 от 21.10.09. Зачислены денежные средства, сданные из кассы на расчетный счет по квитанции 96 на сумму 325000,00 рублей от 17.04.08 года. (Приложение 19, 20). Составлена бухгалтерская запись:

    Д-т счета 51 «Расчетные счета» - р/с в ЗАО АКБ  «Экспресс-Волга»

    К-т счета 50-1 «Касса организации в рублях»

    1. Выписка № 674 от 27.10.09. Зачислены денежные средства, которые были ранее отправлены с другого расчетного счета организации ООО «Профкрепеж» на сумму 230000,00 рублей.  Составлена бухгалтерская запись:

    Д-т  счета 51 «Расчетные счета» - р/с в  ЗАО АКБ «Экспресс-Волга»

    К-т  счета 57-1 «Переводы в пути в рублях»

    1. Выписка № 648 от 05.10.09. Перечислены денежные средства на счет поставщика за материалы по договору 2703/1 от 27.03.08. Платежное поручение № 1914 от 05.10.09 на сумму 200000,00 рублей. Составлена бухгалтерская запись:

    Д-т  счета 60-1 «Расчеты с поставщиками в  рублях» 

    К-т  счета 51 «Расчетные счета»  - р/с в ЗАО АКБ «Экспресс-Волга»

    1. Выписка № 647 от 02.10.09. Зачислены денежные средства от покупателя, оплаченные по сч/ф №5405 от 20.09.09 на сумму  164998,90 рублей. Составлена бухгалтерская запись:

    Д-т  счета 51 «Расчетные счета» - р/с в ЗАО АКБ «Экспресс-Волга»

    К-т  счета 62-1 « Расчеты с покупателями в рублях»

    1. Выписка № 665 от 20.10.09. Перечислены денежные средства на р/с банка в счет погашения долга по выданному кредиту по овердрафту на сумму   519798,02 рублей. Составлена бухгалтерская запись:

    Д-т  счета 66-1 «Краткосрочные кредиты в  рублях»

    К-т  счета 51 «Расчетные счета» - р/с в  ЗАО АКБ «Экспресс-Волга»

    1. Выписка № 675 от 28.10.09. Зачислены денежные средства из социального фонда — возмещение расходов по социальному страхованию на сумму 134014,32 рублей. Составлена бухгалтерская запись:

    Д-т  счета 51 «Расчетные счета» - р/с в  ЗАО АКБ «Экспресс-Волга»

    К-т  счета 69-1 «Расчеты по социальному страхованию»

    1. Выписка № 670 от 26.10.09. Перечислены денежные средства за услуги банка на сумму 3000,00 рублей. Составлена бухгалтерская запись:

    Д-т  счета 91-2 «Прочие расходы»

    К-т  счета 51 «Расчетные счета» - р/с в  ЗАО АКБ «Экспресс-Волга»

    1. Выписка № 665 от 20.10.09. Зачислены денежные средства по выданному кредиту по овердрафту на сумму 248978,56 рублей. Составлена бухгалтерская запись:

    Д-т  счета 51 «Расчетные счета» - р/с в  ЗАО АКБ «Экспресс-Волга»

    К-т  счета 66-1 «Краткосрочные кредиты в  рублях» 

    1. Выписка № 665 от 20.10.09. Перечислены денежные средства по уплате НДС 3 квартал. Платежное поручение № 2020 от 20.10.09 на сумму 101040,00 рублей. Составлена бухгалтерская запись:

    Д-т  счета 68-2 «Расчеты по НДС»

    К-т  счета 51 «Расчетные счета» - р/с в  ЗАО АКБ «Экспресс-Волга»

    1. Выписка № 663 от 15.10.09. Перечислены денежные средства  в ПФР за страховую часть за сентябрь. Платежное поручение № 1977 от 15.10.09 на сумму 97000,00 рублей. Составлена бухгалтерская запись:

    Д-т  счета 69-2-2 «Страховой ПФ»

    К-т  счета 51 «Расчетные счета» - р/с в  ЗАО АКБ «Экспресс-Волга»

    Проведение  инвентаризаций имущества и финансовых обязательств организации – часть общего процесса управления производством и реализацией продукции. При проведении инвентаризации проверяется фактическое наличие имущества и реальность обязательств, числящихся в учёте. Для бухгалтерской службы проведение инвентаризаций существенно и с точки зрения организации её практической деятельности. Это обусловлено обязательностью участия бухгалтеров в подготовке материалов для инвентаризаций, участия в работе инвентаризационных комиссий (практическое участие в проведении проверок), а также тем, что инвентаризационные разницы регулируются посредством внесения соответствующих записей в регистры бухгалтерского учёта. Кроме того, проведение инвентаризаций позволяет чаще уточнять состояние бухгалтерского учёта и правильность внесения учётных записей в регистры.

    Инвентаризация расчётов с банками проводится по мере получения  выписок из банков, а по переданным в банк на инкассо расчётным документам – на первое число каждого месяца.

    Методология учета денежных средств на расчетном счете в ООО «Профкрепеж» не нарушается. Тем не менее, выявлен ряд недостатков:

    1. Данная организация не инкассируется;
    2. При сдаче денежных средств в банк, кассир периодически не сопровождается;
    3. Бывает отсрочка в бюджет поставщикам по причине отсутствия денежных средств на расчетном счете.   

     

    2.4 Организация  учета расчетов с подотчетными  лицами

     

    В процессе финансово-хозяйственной  деятельности в ООО «Профкрепеж» возникает потребность в использовании  наличных денежных средств для расчетов с работниками по командировкам, выдачи им средств на представительские цели, для покупки товаров в других организациях или у физических лиц, а также на иные цели. При этом работники организации, получающие денежные средства на указанные нужды, для целей бухгалтерского учета называются подотчетными лицами.

    Информация о работе Отчет по практике в ООО «Профкрепеж»