Отчет по практике в ООО «Профкрепеж»

Основными задачами бухгалтерского учета расчетов с подотчетными лицами являются:

1. Своевременное, полное и достоверное отражение на счетах бухгалтерского учета фактических затрат на командировочные расходы;
2. Документальная обоснованность использования подотчетных сумм и обоснованность включения в состав затрат;
3. Контроль за экономным и рациональным использованием денежных средств на хозяйственно-операционные цели.

Организации, при выдаче работникам наличных денежных средств  и ведении учета своих расчетов с ними руководствуются:

1. Трудовым кодексом РФ;
2. Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации;
3. Правилами расчетов организации с работниками, направленными в командировки, установленными в инструкции о служебных командировках;
4. Постановлением Совета Министров Правительства России от 01.12.93 № 1261 «О размере и порядке выплаты суточных при краткосрочных командировках на территории иностранных государств» (в ред. от 21.03.98);
5. Положением Центрального банка Российской Федерации от 25.06.97 № 62 о порядке покупки и выдачи иностранной валюты для оплаты командировочных расходов, определяющим порядок использования иностранной валюты для командировок.

При выдаче денежных средств  ООО «Профкрепеж»:

1. определяет сумму подотчетных средств и срок, на который она выдается;
2. должна получить от подотчетного лица отчет о расходах в срок не позднее 3 рабочих дней по истечении срока, на который выданы средства;
3. выдает денежные средства работнику под отчет при условии полного отчета им по ранее выданным авансам;
4. запрещает передачу подотчетных денежных средств от одного работника другому;
5. определяет перечень лиц, которые могут получать денежные средства под отчет.

Состав первичных документов по расчетам с подотчетными лицами, с одной стороны, достаточно узок — это авансовые отчеты, заявления на выдачу денег из кассы. С другой стороны, состав документов, сопутствующих расчетам с подотчетными лицами, чрезвычайно широк и разнообразен, так как расчеты с подотчетными лицами связаны со многими другими разделами учета, например, операциями по кассе, расчетами с поставщиками и подрядчиками, операциями по движению материальных ценностей.

В ООО «Профкрепеж» основными  денежными документами, которые  используются для расчетов с подотчетными лицами, являются:

1. авансовый отчет (Приложение 22);
2. оправдательные первичные документы (Приложение 23);
3. приказ о направлении сотрудников в командировки (Приложение 24);
4. командировочные удостоверения (Приложение 25).

Список работников, которым  могут выдаваться деньги под отчет, а также порядок предоставления отчетов об использовании этих сумм утверждается внутренними распорядительными документами организации (приказ, распоряжение руководителя предприятия и т.п.). Выдача наличных денег под отчет на расходы, связанные со служебными командировками, производится в пределах сумм, причитающихся командированным лицам на эти цели. На основании приказа о направлении в командировку, оформляется командировочное удостоверение, без которого выдача денежных средств не будет осуществлена. Аналогично оформляются выдачи средств работникам на хозяйственные нужды.

В ООО «Профкрепеж» выдача наличных денег под отчет или  в порядке возмещения перерасхода  по авансовому отчету из касс предприятий  производится по расходным кассовым ордерам. Организация может выдать под отчет любую сумму. После проведения хозяйственно-операционных, представительских расходов, возвращения из командировки подотчетное лицо представляет в бухгалтерию авансовый отчет с приложением всех первичных документов, подтверждающих произведенные расходы. После проверки бухгалтером и определения суммы отчета он утверждается руководителем предприятия и принимается к учету. Бухгалтер обрабатывает авансовый отчет, проставляет на документах и на отчете корреспондирующие счета, отвечающие направлению расхода.

После этого бухгалтерия  погашает аванс (списывает с работника  числящиеся за ним подотчетные суммы), а в случае необходимости выплачивает  работнику разницу между фактически потраченными суммами и суммой аванса (перерасход). Выданные, но неизрасходованные подотчетным лицом суммы подлежат возврату в кассу предприятия.

В случае не предоставления авансового отчета и невозвращения  в кассу остатка неиспользованного  аванса в установленные сроки  бухгалтер имеет право удержать из начисленной зарплаты данную задолженность в предусмотренном действующим законодательством порядке. Эти суммы включаются в облагаемый подоходным налогом доход работника. По средствам выданным без установления срока возврата, отраженным на отчетную дату по Д-т 71, налог не удерживается.

Согласно рабочего плана  счетов в ООО «Профкрепеж» бухгалтерский  учет расчетов с подотчетными лицами по выданным наличным денежным средствам  ведется организацией на счете 71 «Расчеты с подотчетными лицами». Это - активно-пассивный  счет, сальдо которого отражает сумму задолженности подотчетных лиц предприятию или сумму не возмещенного перерасхода. По дебету счета записываются суммы возмещенного перерасхода и вновь выданные под отчет на основании расходных кассовых ордеров, по кредиту - суммы, использованные согласно авансовым отчетам и сданные по приходным кассовым ордерам (неиспользованные).

Рассмотри корреспонденцию  счетов по учету подоотчетных сумм.

1. Расходным кассовым ордером №345 от 23.10.09 (Приложение 16) произведена выдача денежных средств под отчет на сумму 9126,20 рублей. Составлена бухгалтерская запись:

Д-т счета  71-1 «Расчеты с подотчетными лицами в рублях»

К-т счета 50-1 «Касса организации в рублях»

2. Возвращены излишние денежные средства, выданные под отчет. Составлена бухгалтерская запись:

Д-т счета 50-1 «Касса организации  в рублях»

К-т счета 71-1 «Расчеты с подотчетными лицами в рублях»

3. Начислена задолженность подотчетного лица по не возвращенным в срок суммам. Составлена бухгалтерская запись:

Д-т счета 73-3 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»

К-т счета 71-1 «Расчеты с подотчетными лицами в рублях»

4. На основании авансового отчета № 178 от 26.10.09 списаны денежные средства с задолженности сотрудника на счет затрат на сумму 4200,00 рублей. Составлена бухгалтерская запись:

Д-т счета 41-1-1 «Расходы на продажу не облагаем. ЕНВД»

К-т счета 71-1 «расчеты с подотчетными лицами в рублях»

Регистром для учета  операций по движению подотчетных сумм и расчетов с подотчетными лицами служит журнал-ордер №71 - комбинированный  регистр, сочетающий аналитический и синтетический учет с линейной формой записи. Каждой выданной под отчет сумме отводится в журнале-ордере одна строка (линейка) и по мере представления авансового отчета, сдачи в кассу неиспользованных сумм или получения денег в погашение перерасхода записи сумм по этим операциям будут произведены на этой же строке.

Основанием для заполнения журнала-ордера №71 являются: расходные  кассовые ордера на суммы, выданные под  отчет и возврате их в кассу, авансовые  отчеты – при списании израсходованных  сумм.

Методология ведения  учета с подотчетными лицами не нарушается, однако одним из нарушений ведения  является выдача следующих сумм  подотчетных средств, когда не был  представлен авансовый отчет  за ранее выданные денежные средства.

3. Теоретическое   изучение анализа движения денежных средств

Одним из условий финансового  благополучия организации является приток денежных средств. Однако чрезмерная величина денежных средств говорит  о том, что организация терпит убытки, связанные с инфляцией  и обесцениванием денег, а также с упущенной возможностью их выгодно разместить.

Целью анализа денежных потоков предприятия является наиболее полное и достоверное информационное обеспечение органов управления о процессе формирования денежных потоков, необходимое для обоснованных плановых и оперативных решений, направленных на поддержание платежеспособности, а особенно ликвидности предприятия, на повышение прибыли предприятия.

Основными задачами анализа  денежных средств являются:

1. оперативный, повседневный контроль за сохранностью наличных денежных средств и ценных бумаг в кассе организации;
2. контроль за использованием денежных средств строго по целевому назначению;
3. контроль за правильными и своевременными расчетами с бюджетом, банками, персоналом;
4. контроль за соблюдением форм расчетов, установленных в договорах с покупателями и поставщиками;
5. своевременная выверка расчетов с дебиторами и кредиторами для исключения просроченной задолженности;
6. диагностика состояния абсолютной ликвидности организации;
7. прогнозирование способности организации погасить возникшие обязательства в установленные сроки;
8. способствование грамотному управлению денежными потоками организации.

Методика проведения анализа денежных потоков включает два основных раздела:

1. общую оценку денежных потоков хозяйствующего субъекта по видам деятельности;
2. коэффициентный анализ денежных потоков.

Общая оценка денежных потоков  хозяйствующего субъекта по видам деятельности – это изучение динамики и структуры  изменения денежных потоков по направлениям деятельности предприятия. Оценить динамику и структуру денежных потоков возможно лишь в том случае, если отчет о движении денежных средств составлен прямым методом.

Отчет о движении денежных средств признан в мировой  практике основным источником данных для анализа финансово-экономического состояния (Приложение 26).

В составе отчета выделяют три основных раздела по характеру  движения (поступление и расходование денежных средств):

1. текущая деятельность;
2. инвестиционная деятельность;
3. финансовая деятельность.

Анализ движения денежных средств дает возможность оценить:

1. В каком объеме и из каких источников были получены поступившие денежные средства, каковы направления их использования;
2. Достаточно ли собственных средств организации для инвестиционной деятельности;
3. В состоянии ли организация расплатиться по своим текущим обязательствам;
4. Достаточно ли полученной прибыли для обслуживания текущей деятельности;
5. Чем объясняются расхождения величины полученной прибыли и наличия денежных средств.

Анализ движения денежных средств (платежных потоков) – одно из важнейших направлений. Анализ, планирование и контроль денежных потоков, наряду с прогнозом результатов деятельности предприятия, важны для поддержания платежеспособности и финансовой устойчивости предприятия. Наличные денежные средства и прибыль одинаково важны для предприятия. Прибыль должна выступать в качестве источника формирования оборотных средств и дальнейшего развития предприятия. С другой стороны, управление денежными средствами должно обеспечить в любой момент достаточное их количество для погашения прошлых обязательств и изменений финансовой структуры предприятия

Следует отметить, что  анализ и прогноз денежных потоков  являются также составной частью бизнес-плана инвестиционного проекта.