Отчет по практике в ООО «Профкрепеж»

Бухгалтерский учет денежных средств имеет важное значение для  правильной организации денежного  обращения, организации расчетов и  кредитования в народном хозяйстве. Учет денежных средств имеет значение в укреплении платежной дисциплины и в эффективном использовании финансовых ресурсов предприятия. Поэтому очень важен контроль за соблюдением кассовой дисциплины, правильностью и эффективностью использования денежных средств, обеспечением сохранности денежных документов, находящихся в кассе предприятия.

В условиях рыночной экономики  следует исходить из принципа, что  умелое использование денежных средств  может приносить предприятию  дополнительный доход, и, следовательно, предприятие должно постоянно думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения прибыли (депозиты банков, ценные бумаги и др.).

Исходя из этого, основными  задачами бухгалтерского учета денежных средств являются:

1. проверка правильности оформления, законности документов;
2. своевременное и полное отражение операций в учете;
3. обеспечение своевременности, полноты и правильности расчетов по всем видам платежей;
4. своевременное проведение инвентаризации денежных средств и отражение ее результатов в учете;
5. обеспечение сохранности денежных средств, денежных документов в кассе предприятия и других местах хранения;
6. изыскание возможностей наиболее рационального вложения свободных денежных средств как источника финансовых инвестиций, приносящих доход;
7. создание условий для повседневного контроля за наличием и движением денежных средств.

Нормативной базой по учету денежных средств является:

1. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ (в ред. от 23 июля 1998 г. № 123-ФЗ);
2. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации. Утверждено приказом Минфина России от 29 июля 1998 г. № 34н (в ред. от 24 марта 2000 г. № 31н);
3. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению. Утверждены приказом Минфина России от 31 октября 2000г. № 94н;
4. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99). Утверждено приказом Минфина России от 6 июля 1999г. № 43н;
5. Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» (ПБУ 9/99). Утверждено приказом Минфина России от 30декабря 1999г. № 107н. (в ред. от 30.03. 2001 № 32 н);
6. Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» (ПБУ 10/99). Утверждено приказом Минфина России от 30.12.1999г. № 107н (в ред. от 30 марта 2001г. № 33 н);
7. Приказ Минфина России «О формах бухгалтерской отчетности организаций» от 13 января 2000г. № 4н;
8. Положение ЦБ РФ «О безналичных расчетах в РФ» от 3 октября 2002г. № 2-П;
9. Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств. Утверждены приказом Минфина РФ от 13.06.1995г. № 49;
10. Порядок ведения кассовых операций в РФ. Инструкция ЦБ РФ от 04.10.1993г. № 18.

2.2 Организация  учета кассовых операций

Учет кассовых операций в ООО «Профкрепеж» ведется на основе закона «О бухгалтерском учете», Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, Инструкции ЦБ РФ «Порядок ведения кассовых операций в РФ» и других документов.

Для ведения кассовых операций в штате ООО «Профкрепеж» предусмотрена должность кассира. Кассир – должностное лицо, непосредственно выполняющее кассовые операции. При назначении кассира на работу руководитель предприятия знакомит кассира с правилами ведения кассовых операций и заключает с ним договор о полной индивидуальной материальной ответственности за сохранность денег в кассе. Кассир несет ответственность за всякий ущерб, причиненный предприятию, как в результате умышленных действий, так и из-за неосторожности. Кассиру запрещается передавать выполнение своих обязанностей другим лицам. В случае болезни и других случаев, когда кассир не может выполнять свои обязанности, исполнение обязанностей кассира по письменному распоряжению руководителя возлагается на другого работника. Бухгалтера и другие работники, которые пользуются правом подписи финансовых документов, не могут исполнять обязанности кассира. Кассир в  соответствии с действующим законодательством о материальной ответственности  рабочих и служащих несет полную материальную ответственность за сохранность всех  принятых им ценностей и за ущерб, причиненный организации, как в результате умышленных действий, так и в результате небрежного или недобросовестного  отношения к своим обязанностям.

Для расчетов наличными  денежными средствами ООО «Профкрепеж» имеет кассу. Для этих целей имеется специально оборудованное, изолированное помещение, предназначенное для приема, выдачи  и временного хранения наличных денег. Помещение кассы изолировано, а двери во время совершения кассовых операций заперты с внутренней стороны. Все наличные деньги и ценные бумаги на предприятии хранятся в несгораемом металлическом сейфе, который после окончания работы кассира закрывается ключом и опечатывается кассиром. Ключи от шкафа и печати хранятся у кассира.

Размер сумм наличных денег в кассе ограничен лимитом. Расчет лимита кассы сдается в  банк ежегодно (Приложение 9). Лимит  кассы в организации устанавливает  ЗАО АКБ «Экспресс Волга» банк и в 2009г. он составил 250000 руб. Наличные деньги сверх установленного лимита организация сдает в банк для зачисления на расчетный счет. Сверх установленных норм наличные деньги хранятся в кассе только в дни выплаты заработной платы, пособий в течение трех рабочих дней, включая день получения денег в кредитном учреждении. За нарушение установленного порядка предусмотрен штраф в трехкратном размере выявленной сверх лимитной наличности. Хранение в кассе наличных денег и других ценностей, не принадлежащих данному предприятию, запрещается.

На предприятие обеспечивается сохранность денег как в помещении кассы, так и при транспортировке их в банк.

Перед открытием помещения  кассы кассир проверяет сохранность  замков, дверей, оконных решеток  и печатей.

Вопросы организации  кассы, учета наличных денежных средств  в кассе предприятия регламентируются Инструкцией Центрального Банка РФ «Порядок ведения кассовых операций в РФ». В соответствии с этой инструкцией все предприятия вне зависимости от организационно–правовой формы должны хранить свободные денежные средства в учреждениях банков.

Порядок создания, принятия и отражения в бухгалтерском  учете первичных документов регламентируется также положением о документах и  документообороте, разработанным в  ООО «Профкрепеж». Записи о совершенных  хозяйственных операциях производится в реестрах бухгалтерского учета строго на документальной  основе.

Первичные документы  по поступлению и расходованию денежных средств  является основой организации  по операциям с денежными средствами. Непосредственно по первичным документам осуществляется предварительный, текущий и последующий контроль за движением, сохранностью и рациональным  использованием денежных средств организации.

Документальное оформление кассовых операций в организации  ООО «Профкрепеж» осуществляется на унифицированных формах первичной  учетной документации, утвержденной постановлением Госкомстата России от 18.08.1998 года №88 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации». Это следующие формы:

1. Форма № КО-1 «Приходный кассовый ордер» - используется при приеме наличных денежных средств
2. Форма № КО-2 «Расходный кассовый ордер» - используется при выдаче наличных денежных средств
3. Форма № КО-3 «Журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов» - формируется в виде реестра ежемесячно, и в конце года за весь период
4. Форма № КО-4 «Кассовая книга» - формируется ежедневно.

В кассовых документах в  данной организации все реквизиты  заполнены четко и  ясно, подчисток, помарок или исправлений не допускается. Прием и выдача денег по  кассовым ордерам производится только в день их составления.

Приходный кассовый ордер (форма № КО -1) применяется для  оформления поступления наличных денег  в кассу организации Приходный  кассовый ордер выписывает в одном  экземпляре работник бухгалтерии, подписывает главный бухгалтер. Квитанцию к приходному кассовому ордеру подписывают главный бухгалтер и кассир. Данная квитанция заверяется печатью и выдается на руки сдавшему деньги, а приходный кассовый ордер остается в кассе.

Расходный кассовый ордер (форма № КО - 2) применяется для оформления выдачи наличных денег из кассы организации. Расходный кассовый ордер выписывается в одном экземпляре работником бухгалтерии, подписывается руководителем организации.

Запрещается расходование наличных денежных средств одного предприятия на нужды другого предприятия. Наличные денежные средства, полученные с расчетного счета в банке, предприятием должны расходоваться строго по целевому назначению.

В ООО «Профкрепеж» кассовые документы на прием и выдачу денег подписываются руководителем предприятия и главным бухгалтером или лицом, уполномоченным на подпись. При приеме денег лицу, внесшему деньги, выдается квитанция. Рубли записываются прописью, копейки — цифрами. Выдача зарплаты происходит по платежной ведомости. Сумма прописью не указывается. По истечении установленного срока на выдачу зарплаты кассиром против фамилии делается отметка: “депонирована”, и составляет реестр депонированных сумм. В конце платежной ведомости указывается сумма, фактически выданная, и сумма депонированная, и подтверждается подписью кассира. Бухгалтер проверяет и пишет расходный кассовый ордер на выданную сумму.

Кассовые документы  передаются непосредственно в кассу. Выдача их на руки лицам, получающим денежные средства, запрещена. Прием и выдача денег производится кассиром только в день составления документов. Кассир проверяет правильность документов. Деньги выдаются лицу только после опознания личности. При выдаче лицам, не состоящим в списочном составе на предприятии, в кассовых документах указываются данные паспорта. При выдачи денег по доверенности указываются данные паспорта, инициалы. Перед распиской в получении денег кассир делает надпись “по доверенности”. После выдачи, получения денег кассовые ордера подписываются кассиром, а приложенные документы погашаются штампами “оплачено” с указанием даты.

Все кассовые операции по каждому приходному или расходному кассовому ордеру или заменяющим их документам отражаются в кассовой книге. Кассовая книга — это учетный  регистр для отражения движения наличных денежных средств в кассе предприятия и операций по их поступлению и выдаче. Предприятие ведет только одну кассовую книгу, которая оформлена и  заверена надлежащим образом.

На предприятии ООО  «Профкрепеж» бухгалтерский учет автоматизирован и весь учет осуществляется с использованием программы «1-С Бухгалтерия», то кассовая книга при условии обеспечения полной сохранности кассовых документов заполняется автоматически. В кассовой книге  листы формируются в виде документа «Вкладной лист кассовой книги» (Приложение 10). Одновременно с ней формируется «Отчет кассира» (Приложение 11). Оба названных документа составляются к началу следующего рабочего дня, имеют одинаковое содержание и включают все реквизиты, предусмотренные формой кассовой книги.

Нумерация листов кассовой книги в этих документах осуществляется автоматически в порядке возрастания  с начала года.

В последнем документе  «Вкладной лист кассовой книги» за каждый месяц автоматически печатается общее количество листов кассовой книги за каждый месяц, а в последнем за календарный год - общее количество листов кассовой книги за год.

Кассир после распечатки документов «Вкладной лист кассовой книги» и «Отчет кассира» проверяет  правильность составления указанных  документов, подписывает их и передает отчет кассира вместе с приходными и расходными кассовыми документами в бухгалтерию под расписку во вкладном листе кассовой книги.

В целях обеспечения  сохранности и удобства использования  документ «Вкладной лист кассовой книги» в течение года хранятся кассиром отдельно за каждый месяц. По окончании календарного года документ «Вкладной лист кассовой книги» брошюруются в хронологическом порядке. Общее количество листов за год заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера предприятия и книга опечатывается.

Контроль за правильным ведением кассовой книги возлагается  на главного бухгалтера предприятия. Кассир подсчитывает  итоги операций за день, выводит остаток денег в  кассе и передает в бухгалтерию  отчет   с приходными и расходными кассовыми ордерами.

При приеме отчета кассира  бухгалтерия, осуществляющая контроль за кассовыми операциями, тщательно  проверяет отчет и все приложенные  документы, расписки, правильность сумм. Отчет кассира после проверки является основанием для учета кассовых операций.

Наличные деньги в  организации ООО «Профкрепеж» поступают  от покупателей за отгруженную продукцию, которыми являются юридические лица или частные предприниматели. При  приеме наличных денежных средств выбивается чек на контрольно-кассовом аппарате Mercury 115F (дата выпуска – 06/07/04 заводской номер – 00630129), согласно Закону РФ от 22.05.2003 года №54-ФЗ «О применении контрольно кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» и оформляется приходно-кассовый ордер. Модель данной ККТ допускается к использованию на территории РФ, на основании Государственной межведомственной экспертной комиссии по контрольно-кассовой технике, которая определяет модели ККТ, допускаемых к использованию на территории РФ, и вносит в Государственный реестр контрольно-кассовой техники. В конце дня снимается фискальный отчет, данные этого отчета заносятся в книгу кассира-операциониста.

На рисунке 2 рассмотрим схему ведения кассовых операций.