Отчет по практике в ТОО «Дашка-Николаевка»

            Налоговый учет основывается  на данных бухгалтерского учета.  Порядок ведения бухгалтерской  документации устанавливается законодательством  РК о бухгалтерском учете и  финансовой отчетности, учетной  политики ТОО.

 ТОО «Дашка-Николаевка» применяет специальный налоговый режим налогообложения, имея на то Решение налогового органа.

 Специальный налоговый  режим распространяется на: производство  продукции растениеводства, животноводства, а также на переработку и  реализацию указанной продукции  собственного производства.

 Имея решение Налогового управления на применение специального налогового режима на вышеуказанные виды деятельности ТОО пользуется льготой на уменьшение на 70 процентов корпоративного подоходного налога, налога на добавленную стоимость, социального налога, земельного налога, платы за пользование земельными участками, налога на имущество, налога на транспортные средства, исчисленные в общеустановленном порядке.

  Остальные виды деятельности  облагаются налогами в общеустановленном  порядке. 

 Уплата в бюджет  налогов и платы за пользование  земельными участками, и предоставление  налоговой отчётности по ним  производится в общеустановленном  порядке.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ГЛАВА II  УЧЕТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ

 

2.1 Учет денежных средств  в кассе

 

 Наличные расчеты осуществляются субъектами с персоналом по оплате труда, с подотчетными лицами, депонентами, дебиторами и кредиторами – по платежам, которые в соответствии с действующими законоположениями могут не проводится через учреждения банков. Для хранения, приема и выдачи денежных средств каждое предприятие имеет кассу. Понятие кассы включает в себя наличные деньги, имеющиеся у предприятия, а также специально оборудованное помещение для приема, хранения и выдачи денег и других средств, хранящихся в кассе.

     Грамотное  и своевременное управление и  организация учета наличных денежных  средств и их эквивалентов  в кассе заключается в обеспечении  сохранности денежных средств  и контроля за использованием  их по целевому назначению  в соответствии с нормативно-законодательными  актами; полном и своевременном  документировании всех операций  по движению наличных денежных  средств; соблюдении расчетной  и финансовой дисциплины; своевременном  и достоверном ведении аналитического  учета; полном и своевременном  проведении инвентаризации денежных  средств и их эквивалентов  в кассе. 

Учет денежных средств регулируется Законом Республики Казахстан «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» от 28.02.2007 года, Законом  Республики Казахстан "О валютном регулировании", "Правилами проведения валютных операций в Республике Казахстан", которые утверждены Постановлением Национального банка и другими  нормативными и законодательными актами, а также документами учетной  политики предприятия.

Для обеспечения сохранности наличных денег большое значение имеет  правильная организация работы кассы. Касса - это специально оборудованное помещение, которое обеспечивает сохранность денег. Помещение, где находится касса, должно быть изолировано, окна ограждены решетками, проведена сигнализация. Наличные деньги и денежные документы хранятся в несгораемом шкафу. Материальную ответственность за сохранность денежных средств в кассе несет кассир: осуществляет прием, хранение и выдачу денег. Назначение кассира, а также его замену оформляют передачей кассы и ценностей по акту. От вновь назначенного кассира получают обязательство о полной материальной ответственности. Перед открытием помещения кассы кассир обязан проверить сохранность замков, дверей, оконных решеток и печатей. В случае повреждений, снятия печатей и других поломок кассир обязан немедленно сообщить об этом руководителю предприятия, который ставит в известность районный отдел полиции. После получения разрешения отдела полиции руководитель предприятия и кассир могут войти в кассу и провести проверку денежных и других средств, хранящихся в кассе. Проверка оформляется актом, который составляется в 4 экземплярах (по 1 экземпляру получают страховая компания, вышестоящая организация, отдел полиции и предприятие). Кассиру категорически запрещается передоверять выполнение порученной ему работы другим лицам. При необходимости временной замены кассира исполнение его обязанностей по письменному приказу руководителя организации возлагается на другого работника, с которого администрация, в свою очередь, берет письменное обязательство о полной материальной ответственности. При этом работник, исполняющий обязанности кассира, принимает в присутствии главного бухгалтера или лица, им уполномоченного, от уходящего кассира все ценности по акту. В этом же порядке оформляется увольнение кассира. Размер сумм наличных денег в кассе предприятия ограничен лимитом, устанавливаемым банком по согласованию с предприятием. Сверх установленных норм наличные деньги могут храниться в кассе только в дни выплаты заработной платы, пенсий, пособий, стипендий в течении трех дней, включая день получения денег в банке. . Ответственность за соблюдение настоящих Правил возлагается на руководителей предприятий, главных бухгалтеров. Во время совершения операций двери запираются с внутренней стороны, ключи от сейфа или железного шкафа хранятся у кассира, а дубликаты ключей - в опечатанном пакете у руководителя предприятия. Перед открытием помещения кассы кассир обязан проверить сохранность замков, дверей, оконных решеток и печатей. В случае повреждений, снятия печатей и других поломок кассир обязан немедленно сообщить об этом руководителю предприятия, который ставит в известность районный отдел полиции. После получения разрешения отдела полиции руководитель предприятия и кассир могут войти в кассу и провести проверку денежных и других средств, хранящихся в кассе.

Документы, отражающие движение денежных средств подлежат обязательной регистрации  в специальных журналах. Внесение исправлений в кассовые и банковские документы не допускается. Право  подписи денежных документов имеют  кассир и главный бухгалтер предприятия. Бухгалтерия является структурным  подразделением, где аккумулируется поток документации по всем направлениям финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Движение документов - создание или их получение, принятие к учету, обработка, передача в архив называется документооборотом. Все операции, связанные  с приемом и выдачей наличных денежных средств, осуществляются кассами  предприятий и составляют кассовые операции. Все кассовые операции оформляются  кассовыми документами. Движение денег, связанных с их получением и выдачей, требует правильного оформления документов, по которым осуществлялись такие операции. Все кассовые приходные  и расходные ордера и другие денежные документы должны заполняться четко, без исправлений. Приложения, по которым  осуществлялись кассовые операции, должны погашаться штампами «получено» или  «оплачено» с указанием даты и  подписью. Связано это с предупреждением  использования документов повторно, с целью списания денег вторично по одному и тому же документу, с выпиской нового расходного ордера. Зачастую бухгалтерами или кассирами погашаются кассовые ордера, тогда как следует погашать именно приложения (платежные ведомости, расчеты, заявления и т.п.). Ведение кассовых операций предусматривает наличие и заполнение журнала регистрации приходных и расходных ордеров и кассовой книги, которая должна быть прошнурована, пронумерована, скреплена печатью предприятия и подписями ответственных лиц. Для учета кассовых операции предназначен счет 1010 «Наличность в кассе». По дебету отражают остатки и поступление денег в кассу, по кредиту выплату денежных средств. Кредитовые обороты по счету 1010 отражают в журнале – ордере  №1, а дебетовые в ведомости №1. Регистры заполняются на основании обработанных  отчетов кассира.

 Кассовые операции по приему наличных денег оформляются приходным кассовым ордером (ПКО) (ф. № КО-1), который подписывается главным бухгалтером или лицом, уполномоченным им. Операции, связанные с выдачей наличных денег, оформляются расходным кассовым ордером (РКО) (ф. № КО-2) или другими документами (платежные ведомости, заявление на выдачу денег). Документы на выдачу денег подписываются руководителем и главным бухгалтером. Приходные кассовые ордера, расходные кассовые ордера и заменяющие их документы выписаны с использованием электронных носителей. В этих документах не допускается никаких помарок, исправлений.

До передачи в кассу приходные  кассовые ордера и расходные кассовые ордера регистрируются в бухгалтерии  в журнале регистрации приходных  и расходных документов. Данный журнал открывается и применяется только для регистрации приходных и  расходных кассовых документов.

Все операции по поступлению  и расходованию кассир записывает в  кассовую книгу (ф. № КО-4), которая  открывается на 1 год. При ее открытии все листы книги должны быть пронумерованы, прошнурованы и общее количество листов должно быть указано на последней  странице кассовой книги. Книга опечатана  печатью и скреплена подписями  главного бухгалтера и руководителя.  Каждый лист кассовой книги состоит  из двух равных частей: одна из них (с  горизонтальной линовкой) заполняется  кассиром как первый экземпляр и  остается в книге, угорая (без горизонтальных линеек) заполняется с лицевой  и обратной стороны через копировальную  бумагу и как отчет кассира  является отрывной частью листа. Первые и вторые отрывные экземпляры нумеруются одинаковыми номерами. До начала записи приходных и расходных кассовых ордеров в кассовой книге указывается остаток денег на начало дня. В конце рабочего дня кассир подсчитывает итоги операций за день и выводит остаток денег на конец дня. Вторые экземпляры листов кассовой книги являются отрывными и служат отчетом кассира, который сдается в бухгалтерию вместе с приложенными к нему первичными кассовыми документами. В ТОО «Дашка – Николаевка» ежедневно совершается немного кассовых операций, поэтому кассовые отчеты составляются 1 раз в 3-5 дней.

 

 

Таблица 2 - Корреспонденция счетов по учету денежных средств в кассе

 

№ п/п	Содержание хоз. операции	Дебет	Кредит
1.	Поступление денежных средств  в кассу
	с расчетного счета	1010	1040
	в счет погашения прочей дебиторской задолженности	1010	1280
	по неиспользованному  авансу	1010	1250
	в виде кредитов	1010	3010
	за реализованную продукцию, работы, услуги	1010	1210
2.	Выданы из кассы подотчетные  суммы	1250	1010
3.	Выдача аванса под поставку товарно-материальных запасов	2910	1010
4.	Сданы денежные средства из кассы на расчетный счет	1040	1010
5.	Погашен кредит	3010	1010
6.	Выдана из кассы заработная плата и другие выплаты	3350	1010

 

В целях обеспечения достоверности  данных бухгалтерского учета и отчетности предприятия обязаны проводить  инвентаризацию наличных денежных средств. Также инвентаризация обязательна  при смене материально ответственного лица, при установлении злоупотреблений, пожарах, авариях, при кражах, взломах, а также при ликвидации предприятия. Инвентаризация   кассы  проводится  в  соответствии  с  правилами ведения кассовых  операций,  разработанными  и  утвержденными  руководителем хозяйствующего  субъекта.

Для проведения инвентаризации приказом руководителя организации  назначается комиссия, которая вместе с кассиром, прежде всего, проверяет, соответствует ли помещение кассы  требованиям по обеспечению сохранности  денежных средств и других ценностей, по технической оснащенности средствами охранно-пожарной сигнализации, созданы  ли кассиру условия для работы.

Перед началом инвентаризации комиссия должна получить у кассира  последний кассовый отчет с приложением  к нему всех приходных и расходных  кассовых ордеров и других заменяющих их денежных документов и расписку о том, что к началу инвентаризации все расходные и приходные  документы на денежные средства, а  денежные средства, поступившие на его ответственность, оприходованы, а выбывшие списаны в расход. Эта  расписка помещена в заголовочной части  акта инвентаризации кассы. Кассовый отчет  подписывается главным бухгалтером  организации. Комиссия в присутствии  кассира проверяет кассовый счет и устанавливает правильность выведенного  остатка наличных денег в кассе. Затем комиссия проверяет денежное наличие путем полного полистного пересчета всех хранящихся в кассе  денег, независимо от, того находятся  ли они в разрозненном виде или  в банковской упаковке, ценных бумаг, расчетных чековых книжек, почтовых марок, проездных билетов, путевок  в дома отдыха и санатории и  т.д.

В случае установления фактов недостач или излишков ценностей комиссия берет с кассира письменное объяснение о причинах и обстоятельствах возникновения этих расхождений, которое также фиксируется в акте. При этом следует иметь в виду, что заявление кассира о выдаче наличных денег из кассы, не подтвержденное расходными кассовыми ордерами или заменяющими их документами и расписками получателей в платежной ведомости, не принимается в оправдание фактического остатка наличных денег в кассе. Эта сумма считается недостачей и взыскивается с кассира. Наличные деньги не подтвержденные приходными кассовыми ордерами, считаются излишком кассы и зачисляются в доход организации. При обнаружении во время инвентаризации недостачи или излишка ценностей в кассе в акте указывается сумма недостачи или излишка и обстоятельства их возникновения. Лица, виновные в систематическом нарушении кассовой дисциплины, привлекаются к ответственности в установленном порядке.