Отчет по практике в ТОО «Дашка-Николаевка»

Несоблюдение сроков представления  форм учета и отчетности по валютным операциям, нарушение установленных  правил оформления паспортов сделок влекут наложение административного  штрафа.

Иностранная валюта, зачисленная  на валютный счет, продается в добровольном порядке в любые сроки и  в размере, удобном предприятию. Денежные средства, полученные от продажи  валюты, перечисляются на расчетный  счет предприятия.

Стоимость иностранной валюты, подлежащей продаже банком согласно поручению предприятия, первоначально  отражается по дебету счета «Переводы  в пути» в корреспонденции  с кредитом субсчета «Валютные счета».

Доходы и расходы от продажи валютных средств отражаются на субсчетах «Прочие доходы»  и «Прочие расходы» счета «Прочие  доходы и расходы». Покупка валюты осуществляется через уполномоченные банки в порядке и на цели, определяемые Нац.Банком РК. Операции, связанные  с обращением валюты, являющейся законным средством платежа, освобождаются  от НДС.

Прибыль от указанных операций облагается в общеустановленном  порядке в составе валовой  прибыли.

Предприятие перечисляет  банку сумму в рублях для покупки  валюты: «Переводы в пути»,«Расчетные счета».

Перечисление денежных средств  на депозит для резервирования отражается бухгалтерскими записями: «Депозитные счета», «Расчетные счета».

После покупки банком безналичной  иностранной валюты ее стоимость  зачисляется на субсчет «Текущий валютный счет» в сумме, определенной путем пересчета иностранной  валюты по курсу Национального Банка  РК на дату зачисления: «Текущий валютный счет», «Переводы в пути».

Превышение курса покупки  иностранной валюты над курсом Национального  Банка РК отражается по дебету субсчета «Прочие расходы», т. е. учитывается  в составе прочих расходов.

 

ГЛАВА III Краткосрочная дебиторская задолженность

3.1 Понятие дебиторской задолженности

 

  Под дебиторской задолженностью понимают выраженные в денежной форме обязательства отдельных граждан, организаций и прочих дебиторов перед данным предприятием. Дебиторская задолженность возникает в результате совершения хозяйственных операций, обычно при реализации товаров, продукции, работ, услуг.

По характеру  образования дебиторская задолженность  делится на нормальную и неоправданную. К нормальной задолженности предприятия  относится та, которая обусловлена  ходом выполнения производственной программы предприятия, а также  действующими формами расчетов (задолженность  по предъявленным претензиям, задолженность  за подотчетными лицами, за товары отгруженные, срок оплаты которых не наступил). Неоправданной  дебиторской задолженностью считается  та, которая возникла в результате нарушения расчетной и финансовой дисциплины, имеющихся недостатков  в ведении учета, ослабления контроля за отпуском материальных ценностей, возникновения  недостач и хищений (товары отгруженные, но не оплаченные в срок, задолженность  по недостачам и хищениям).

Дебиторская задолженность  в соответствии с международными и казахстанскими стандартами бухгалтерского учета определяется как сумма, причитающаяся  компании от покупателей (дебиторов).

Рост дебиторской  задолженности в динамике связан с уменьшением вероятности ее погашения, что может быть связано  не только с финансовыми проблемами покупателей, но и недостаточной  организацией деятельности бухгалтерии  и юридической службы в части  претензионно-исковой работы предприятия.

Дебиторская задолженность  является бухгалтерским показателем, отраженным в бухгалтерском учете, как долг контрагента, возникший  по разным обстоятельствам. Как правило, этот долг возникает вследствие проведенной  финансово-хозяйственной операции, связанной с движением материальных запасов, оказанием услуг или  выполнением работ, а также неплатежей и задолженностей юридических и  физических лиц.

Практика расчетов предполагает, что часть счетов оплачивается в установленные сроки, другая часть  погашается с некоторыми отступлениями  от установленных договорами (контрактами) сроков и остальная часть образует безнадежную к взысканию дебиторскую  задолженность.

В перечне групп  синтетических счетов бухгалтерского учета дебиторской задолженности  отведены 2 подраздела: 1200 «Краткосрочная дебиторская задолженность», 2100 «Долгосрочная  дебиторская задолженность».  Поскольку  с переходом системы бухгалтерского учета на МСФО рабочий план счетов строится по принципу уменьшения ликвидности, то между этими двумя подраздела существует разница. В краткосрочные  активы дебиторская задолженность  может быть включена полностью, если сумма, которая не будет получена в течение одного года, раскрыта. Наряду с этим дебиторская задолженность, числящаяся более года, в составе долгосрочных активов также может быть включена в статью «Долгосрочная дебиторская задолженность»

Краткосрочная дебиторская  задолженность - это элемент текущих (краткосрочных) активов, т.е. сумма  долгов, причитающихся предприятию  от юридических или физических лиц  в текущем периоде. По существу увеличение дебиторской задолженности означает отвлечение средств из оборота предприятия.

По статьям  бухгалтерского баланса краткосрочная  дебиторская задолженность делится  на следующие виды:

- краткосрочная  дебиторская задолженность покупателей  и заказчиков;

- краткосрочная  дебиторская задолженность дочерних  организаций;

- краткосрочная  дебиторская задолженность ассоциированных  и совместных организаций;

- краткосрочная  дебиторская задолженность филиалов  и структурных подразделений;

- краткосрочная  дебиторская задолженность работников;

- краткосрочная  дебиторская задолженность по  аренде;

- краткосрочные  вознаграждения к получению;

- прочая краткосрочная  дебиторская задолженность;

- резерв по  сомнительным требованиям.

У большинства  предприятий в общей сумме  дебиторской задолженности преобладает  или занимает наибольший максимальный (удельный) вес дебиторская задолженность  покупателей и заказчиков, т.е. задолженность  по счетам к получению. Таким образом, в бухгалтерском учете принято  считать, что данный вид дебиторской  задолженности является основным, а  остальные вышеперечисленные виды являются прочей дебиторской задолженностью.

Прочая краткосрочная  дебиторская задолженность отражается на счетах:

1220 «Краткосрочная  дебиторская задолженность дочерних  организаций»

1230 «Краткосрочная  дебиторская задолженность ассоциированных  и совместных организаций»

1240 «Краткосрочная  дебиторская задолженность филиалов  и структурных подразделений»

1250 «Краткосрочная  дебиторская задолженность работников»,  на которой учитываются операции, связанные с наличием и движением  дебиторской задолженности работников  по:

• выданным в подотчет деньгам на приобретение активов, оплате работ (услуг), служебным командировкам и другие (1251);
• предоставленным работникам займам и расчетам за товары, приобретенные ими в кредит (1253);
• а также расчеты по возмещению материального ущерба (недостача, хищение, порча и другие), причиненного организации работником и другими лицами (1252);

1260 «Краткосрочная  дебиторская задолженность по  аренде», на которой отражается информация о подлежащей к поступлению арендной плате по текущей аренде, а также сумма основного долга по арендным обязательствам к поступлению по финансируемой аренде, лизингу.

1270 «Краткосрочные  вознаграждения к получению», на  котором учитываются операции, связанные  с наличием и движением дебиторской  задолженности по:

• начисленным дивидендам по акциям (долям участия);
• начисленным вознаграждениям по полученным векселям, финансируемой аренде, лизингу, предоставленным займам, приобретенным финансовым инвестициям, доверительному управлению;

1280 «Прочая краткосрочная  дебиторская задолженность», на  которой учитываются операции, связанные  с наличием и движением прочей  дебиторской задолженности, не  упомянутой в пояснениях к  счетам 1250-1270, например:

• возврат бракованных материалов;
• сумма, ошибочно списанная со счетов в банках;
• излишне перечисленные суммы в бюджет;
• суммы претензий, предъявленных к поставщикам, подрядчикам, транспортным организациям и иным организациям за обнаруженные несоответствия, недостачи товарно-материальных запасов сверхнормативных потерь;
• подлежащая к поступлению арендная плата по текущей аренде;
• сумма основного долга по арендным обязательствам к поступлению по финансируемой аренде, лизингу;
• возмещение убытков от чрезвычайных ситуаций (по договору страхования);
• штрафы, пени, неустойки;
• дебиторская задолженность, связанная с операциями по доверительному управлению и другие.

1290 «Резерв по  сомнительным требованиям», который  отражает информацию о создании  и движении резервов по сомнительным  требованиям.

 

3.2 Учет расчетов с покупателями  и заказчиками

Для учета расчетов с  покупателями и заказчиками предназначены счета подраздела 1210 «Задолженность покупателей и заказчиков».

Отгрузка и отпуск готовой  продукции ТОО «Дашка – Николаевка»  осуществляется складом на основании  товарно – транспортных накладных  и счетов – фактур, которые заносятся  в книгу регистрации выданных счетов – фактур, а по мере оплаты данные из счетов – фактур заносятся  в книгу продаж.

Отгрузка (отпуск) продукции  покупателям производится в соответствии с заключенными договорами – поставки или непосредственно в процессе свободной продажи.

Приемка поставляемой продукции  по количеству, состоянию укупорки и внешнему оформлению производится заказчиком на складе ТОО «Дашка –  Николаевка». С этого момента  заказчику переходит право собственности  на продукцию. Поставляемая продукция  ТОО «Дашка – Николаевка», в соответствии с договором на поставку, отпускается  по отпускным ценам, действующим  на момент отгрузки.

На ТОО «Дашка – Николаевка»  бухгалтерский учет ведется по отгрузке продукции, а исчисление всех налогов  производится исходя из оплаченной покупателями продукции.

По мере предъявления покупателям (заказчикам) расчетных документов за отпущенную продукцию бухгалтерия  ТОО «Дашка – Николаевка» отражает по кредиту счета 6010 "Доход от реализации продукции (работ, услуг)" и дебету счета 1210 "Расчеты с  покупателями и заказчиками" сумму, на которую предъявлены расчетные  документы. Одновременно себестоимость  отгруженной продукции списывается  с кредита счета 1320 "Готовая  продукция" в дебет счета 6010 "Доход  от реализации продукции (работ, услуг)". Затем начисляется НДС по отгруженной  продукции: Дебет счета 6010 Кредит счета 3130.

После оплаты продукции покупателями в бухгалтерском учете заносятся  следующие записи: Дебет 1010 "Касса" Кредит 1210 "Расчеты с покупателями за материалы" или Дебет 1030 "Расчетный счет" Кредит 1210 " расчеты с покупателями за выполненные работы"

Одновременно списывается  себестоимость оплаченной продукции: Дебет 6010 Кредит счета 1320 "Готовая  продукция". Начисляется НДС на оплаченную продукцию: Дебет счета 1320 Кредит 3130 "Расчеты по НДС"

Оплата НДС в бюджет отражается как: Дебет счета 3130 "Расчеты по НДС" и Кредит счета 1030 "Расчетный счет".

В соответствии с заключенными договорами ТОО «Дашка – Николаевка»  может получать авансы под поставку материальных ценностей, или при  оплате продукции. Для учета, полученных от покупателей авансов на ТОО  используется пассивный счет 2910 "Расчеты  по авансам полученным".

Суммы полученных авансов (предварительных  оплат) отражаются на счете 2910 в виде кредиторской задолженности в корреспонденции  со счетами учета денежных средств. Одновременно производится начисление налога на добавленную стоимость, подлежащего  взносу в бюджет, на ставке 20%. На сумму  начисленного налога уменьшается сумма  аванса на счете 2910 "Расчеты по авансам  полученным" и увеличивается задолженность  бюджету.

При отгрузке продукции, выполнении работ на сумму начисленного НДС  сначала делается обратная запись: Дебет счета 2910 Кредит 1210 или счета 1210/01 на восстановлении его в сумме  аванса (предварительной оплаты), а  затем отражаются все операции, связанные  с реализацией продукции.

В отличие от предыдущего  плана в плане счетов 2008 года не предусмотрена специальная синтетическая  позиция для учета расчетов по авансам полученным (счета 3130). Теперь авансы полученные от покупателей должны учитываться на счете 1210 "Расчеты  с покупателями и заказчиками".

Продукция ТОО «Дашка –  Николаевка» отпускается в тару предприятия, обеспечивающую сохранность  продукции при перевозке и  хранении или в обмен на тару покупателя. В состав тары входят ящики, емкости, которые являются многооборотной тарой  и предметом залога на сумму стоимости  тары до момента возврата.