Отчет по преддипломной практике в Смоленском протезно-ортопедическом предприятии

В целях обеспечения сохранности этих объектов, учет данных основных средств ведется в количественном выражении в оборотной ведомости на забалансовом счете 011 «Другие материальные ценности», 030 «Инвентарь и хозяйственные принадлежности, переданные в эксплуатацию».

Приобретенные книги, брошюры и тому подобные издания списываются на счет 26 в момент их приобретения.

Основные средства принимаются  к учету по первоначальной стоимости, под которой понимается сумма  фактических затрат на их приобретение, сооружение, изготовление. Изменение первоначальной стоимости объектов основных средств допускается в случае достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, ликвидации и переоценки.

Переоценка основных средств проводится согласно Постановления Правительства.

Затраты на ремонт основных средств включаются в расходы текущего отчетного периода, в котором были фактически произведены работы (п. 27 ПБУ 6/01).

Резерв на ремонт основных средств  не создается.

Амортизация начисляется по всем объектам основных средств линейным способом в течение срока их полезного использования. Повышающие и понижающие коэффициенты не применяются, кроме случаев, когда их применение обязательно.

Учет основных средств и амортизационных  отчислений по объектам, подлежащим амортизации, ведется обособленно:

а) по основным средствам, полученным безвозмездно амортизация начисляется по дебету счетов 20, 26 и кредиту 02, относится в доходы текущего периода по дебету счета 98 и кредиту счета 91;

б) по основным средствам стационара амортизация учитывается по дебету счета 98 и кредиту счета 02.

По объектам жилищного фонда  и объектам внешнего благоустройства  амортизация не начисляется (п. 17 ПБУ 6/01), а в конце года начисляется износ, суммы которого отражаются на забалансовом счете 010 «Износ основных средств».

Срок полезного использования определяется при вводе основных средств в эксплуатацию на основании Классификатора, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 01.02.02 г. № 1 с последующими изменениями.

К незавершенным капитальным вложениям  относятся затраты на приобретение оборудования, транспортных средств, которые не оформлены актами ввода основных средств в эксплуатацию.

Незавершенные капитальные вложения в бухгалтерском балансе отражаются по фактическим затратам.

Учет нематериальных активов на предприятии практически не ведется.

К нематериальным активам относятся только права, указанные в ПБУ 14/2000. Учитываются на счете 04 в сумме фактических затрат на их приобретение.

Стоимость нематериальных активов погашается линейным способом ежемесячно, начиная со следующего месяца введения их в эксплуатацию, исходя из срока полезного использования. Отражается начисление амортизации с применением счета 05 «Амортизация нематериальных активов».

В 2011 году на предприятии были введены в эксплуатацию основные средства на общую сумму 3160 тыс. рублей.

В соответствии с учетной политикой  предприятия, по объектам основных средств, имеющих стоимость не более 20000 рублей за единицу, амортизация начисляется  единовременно в размере 100% по мере отпуска их в производство или эксплуатацию. Амортизация основных средств, в целях бухгалтерского учета начисляется линейным способом исходя из первоначальной стоимости объекта и нормы амортизации исчисленной исходя из срока полезного использования этого объекта. Для целей налогового учета амортизации начисляется линейным способом исходя из срока полезного использования в соответствии с «Классификацией основных средств, включаемых в амортизационные группы».

Таблица 5 - Приобретение основных средств в 2011 г.

№	Основное средство, стоимостью превышающее 20 тыс. рублей	Ед. изм.	Цена (т.руб.)
1.	Автомобиль «OPEL ANTARA»	1	998
2.	Ключ динамометрический	1	20
3.	Комплект мебели для производственных помещений	3	133
4.	Лифт больничный ПБ-053М	1	983
5.	Машина для спуска края обуви	1	285
6.	Промышленная швейная машина Кл. Топу	1	151
7.	Стул для обследования пациентов	1	40
8.	Термоактиватор подошвенный	1	50
9.	Швейная машина для ремонта обуви	1	80
10.	704 Q1 - зажимное устройство для отсасывающих трубок.	1	30
11.	Персональный компьютер	3	108
12.	Радиально-сверлильный станок JDR-34 с оснасткой	1	38
13.	Стальная машина Bosck	1	29
14.	Швейная машина Vista V-1245	1	96
15.	Швейная машина Zoje-457 А	1	30
16.	Система охранно-тревожной сигнализации	1	89
	Итого по предприятию:		3160

 

 

 

7 УЧЕТ МАТЕРИАЛЬНО-ПРОИЗВОДСТВЕННЫХ ЗАПАСОВ

30. Учет материально-производственных запасов производится в ФГУП «Смоленское ПрОП» Минздравсоцразвития России в соответствии с ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов», утвержденным Приказом Минфина РФ от 09.06.2001 г. № 44Н.

Материально-производственные затраты, приобретаемые для собственного производства, реализации и сбыта  учитываются: по цене приобретения с  учетом всех расходов, связанных с  их приобретением, доставкой, приходуются  на счете 10 «Материалы» без применения счетов 15 «заготовление и приобретение материальных ценностей» и 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей».

При списании МПЗ в производство и ином выбытии их оценку производится по средней себестоимости каждой единицы. Использование МПЗ в качестве сырья, материалов, полуфабрикатов и т.п. при производстве продукции, отражается:

- если они предназначены для  непосредственного производства  продукции - на счете 20 «Основное  производство»;

- если они предназначены для  хозяйственных целей и управленческих нужд предприятия - на счете 26 «Общехозяйственные расходы»;

- если они предназначены для  производства полуфабрикатов - на  счете 21 «Полуфабрикаты собственного  производства»;

- если они предназначены для  содержания стационара сложного  протезирования - на счете 29 «Обслуживающие производство и хозяйство».

Учет топлива и ГСМ ведется  на счете 10/3, списание которых производится по нормам, установленным на основании  Распоряжения Минтранса.

Стоимость МПЗ, используемых для нужд управления, списывается на затраты в полном объеме при передаче их в эксплуатацию.

Специальная одежда, находящаяся в собственности предприятия, принимается к бухгалтерскому учету по фактической себестоимости, т.е. в сумме фактических затрат на приобретение или изготовление.

Списание стоимости специальной одежды, срок эксплуатации которой согласно нормам выдачи не превышает 12 месяцев, производится единовременно за затраты в момент её выдачи сотрудникам организации.

Аналитический учет ведется на забалансовом счете 012 «Специальная оснастка и специальная одежда, переданная в эксплуатацию».

Стоимость специальной оснастки списывается  в момент передачи её в производство.

С целью обеспечения контроля за сохранностью учитывается также  на забалансовом счете 012.

Стоимость специальной одежды, срок эксплуатации которой превышает 12 месяцев погашается путем начисления амортизации линейным способом.

При выбытии объекта специальной  одежды, до истечения срока ее эксплуатации (по причине морального или физического износа), производится списание ее стоимости с бухгалтерского учета. Определение непригодности и решение вопроса о списании специальной одежды осуществляется комиссией, состав которой определяется руководителем предприятия.

При списании в производство МПЗ  их стоимость определяется по методу средней себестоимости.

Из данных баланса ф. № 1 видно, что  сумма производственных запасов  на конец года уменьшилась на 1024 тыс. рублей, это произошло за счет уменьшения остатков готовой продукции на 925 тыс. рублей, незавершенного производства на 991 тыс. рублей.

Анализируя Приложение № 2, можно  сделать следующий вывод: продукция выпуска прошлых лет в остатках имеет очень незначительную часть, а неликвиды отсутствуют.

В 2010 году была проведена инвентаризация материальных запасов готовой продукции, товаров для перепродажи и финансовых обязательств, основных средств. В процессе проведения инвентаризации излишек и недостачи не выявлено.

 

Основными задачами учета  материально-производственных запасов  являются:

- формирование фактической себестоимости запасов;

- правильное и своевременное документальное оформление операций и обеспечение достоверных данных по заготовлению, поступлению и отпуску запасов;

- контроль сохранности запасов в местах их хранения (эксплуатации) и на всех этапах их движения;

- контроль соблюдения установленных норм запасов, обеспечивающих бесперебойный выпуск продукции, выполнение работ и оказание услуг;

- проведение анализа эффективности использования запасов;

- своевременное выявление ненужных и излишних запасов с целью их возможной продажи или выявление иных возможностей вовлечения их в оборот.

Единица бухгалтерского учета материально-производственных запасов выбирается организацией самостоятельно, в зависимости от характера материально-производственных запасов, порядка их приобретения и использования. Единицей материально-производственных запасов может быть номенклатурный номер, партия, однородная группа и т.п.

Таблица 6 – Корреспонденция счетов по поступлению материальных ценностей, используемая в ФГУП «Смоленское ПрОП» Минздравсоцразвития России

Содержание хозяйственной операции	Корреспондирующие счета		Сумма, руб.
	Дебет	Кредит
Оплачена с расчетного счета  задолженность поставщику за материалы	60.1	51.1	14 396-00
Оприходованы на склад материалы, поступавшие от поставщика	10.14	60.1	12 200-00
Отражена сумма НДС по поступившим  материалам	19.18	60.1	2 196-00
Принята к вычету сумма НДС по оплаченным материалам	68.3	19.18	2 196-00

 

 

 

8 УЧЕТ ГОТОВОЙ ПРОДУКЦИИ  И ПОКУПНЫХ ТОВАРОВ

Готовая продукция учитывается  на счете 40 «Выпуск продукции» по плановой производственной себестоимости с отдельным учетом отклонений от фактической себестоимости.

Оценка остатков готовой продукции  на складе на конец текущего месяца производится на основании данных первичных  учетных документов о движении и  остатках готовой продукции на складе.

При списании готовой продукции со склада используется метод средней себестоимости.

Товары, предназначенные для продажи, отражаются на счете 41 «Товары покупные» по стоимости приобретения (покупным ценам). Расходы по заготовке и доставке товаров учитываются в составе стоимости товаров.

Затраты, связанные с реализацией  покупных товаров учитываются на счете 44 «Расходы на продажу» и списываются  в полном объеме на счет 90.7 ежемесячно.

В связи с тем, что реализация покупной продукции, попадает под различные системы налогообложения (общий режим налогообложения и деятельность, переведенная на уплату единого налога на вмененный доход) ведется раздельный учет расходов на продажу на субсчете 90.7.1. Расходы на продажу, по видам деятельности не облагаемым ЕНВД и на субсчета 90.7.2 по продажам, облагаемым ЕНВД.

Сравнительный анализ основных производственно-экономических  показателей, представленный в Таблице 7, показывает, что предприятие работает стабильно, постоянно наращивая объемы производства и реализации.

Таблица 7 - Анализ основных производственно-экономических показателей

№	Наименование показателей	Ед. изм.	2009 год	2010 год	2010 год к 2009 году
					темп роста	в %
1.	Объем товарной продукции	тыс. руб.	42336	42877	+ 541	101,3
2.	Объем реализованной продукции собствен - ного производства	тыс. руб.	38984	44447	+ 5463	114,0
3.	Объем реализованной покупной продукции	тыс. руб.	4473	4332	- 141	96,8
4.	Среднесписочная численность	чел.	69	66	-3	95,7
5.	Выработка на одного работающего в  месяц	руб.	51131	54138	+ 3007	105,9
6.	Среднемесячная заработная плата	руб.	16407	19033	+ 2626	116,0
7.	Балансовая прибыль (чистая)	тыс. руб.	3143	2303	-840	73,3
8.	Рентабельность до налогообложения	%	12,2	7,9	-4,3	64,8
9.	Балансовая стоимость основных средств	тыс. руб.	11981	13418	+ 1437	112,0