Отчет по преддипломной практике в Смоленском протезно-ортопедическом предприятии

Необходимо вести учет операционных и внереализационных доходов и расходов в порядке, установленном Положениями по бухгалтерскому учету 9/99 «Доходы организации», утвержденным Приказом Минфина от 06.05.99 г. № 32н и 10/99 «Расходы организации», утвержденным Приказом Минфина от 06.05.99 г. № ЗЗн.

Операционные доходы и расходы  признаются в бухгалтерском учете исходя из временной определенности фактов хозяйственной деятельности, и учитываются на балансовом счете 91 «Прочие доходы и расходы».

В составе внереализационных доходов  и расходов, отражаемых на счете 91 «Прочие  доходы и расходы», в частности, отражаются суммовые разницы, возникающие после постановки активов на учет и факта признания доходов (расходов).

На субсчета 91-1 «Прочие доходы»  и 91-2 «Прочие расходы» накапливаются данные в течение года по видам прочих доходов и расходов. Субсчет 91-9 «Сальдо прочих доходов и расходов» применяется для формирования счета прибылей и убытков в течение отчетного года. Счет 91 «Прочие доходы и расходы» вести аналогично счету 90 «Продажи».

По окончании каждого месяца сальдо доходов и расходов со счетов 90 «Продажи» и 91 «Прочие доходы и расходы» переносится на счет 99 «Прибыли и убытки». Непосредственно на счете 99 «Прибыли и убытки» отражаются доходы и расходы, связанные с чрезвычайными обстоятельствами в деятельности предприятия.

Прямо на счет 99 «Прибыли и убытки» относятся суммы платежей налога на прибыль (со счета 68 «Расчеты по налогам и сборам»).

В бухгалтерском учете предприятия  финансовый результат отчетного  периода отражается как нераспределенная прибыль (непокрытый убыток), то есть конечный финансовый результат, выявленный за отчетный период, за минусом причитающихся отнесению за счет прибыли установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации налогов и иных аналогических обязательных платежей, включая санкции за несоблюдение правил налогообложения на счете 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

Чистая прибыль распределяется в соответствии с Уставом предприятия, программой развития предприятия, утвержденной собственником.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

11 УЧЕТ НАЛОГОВЫХ ОБЯЗАТЕЛЬСТВ

Согласно п. 3 ПБУ 18/02 разница между  бухгалтерской прибылью (убытком  и налогооблагаемой прибылью) убытком  отчетного периода образовавшаяся в результате применения различных правил признания доходов складывается из постоянных и временных разниц.

Постоянная налоговая разница приводит к образованию постоянного налогового обязательства или постоянного налогового актива.

На основании пункта 6 ПБУ 18/02 в  бухгалтерском отчете отражается обособленно в аналитической справке бухгалтера.

Постоянное налоговое обязательство отражается на счете 99 учета прибылей и убытков в корреспонденции со счета 68 «Учет расчетов по налогам и сборам».

Временные разницы подразделяются на:

- вычитаемые временные разницы, которые приводят к образованию отложенного налогового актива, который уменьшит сумму налога на прибыль;

- налогооблагаемые временные разницы, которые приводят к формированию отложенного налогового обязательства который увеличит сумму налога на прибыль.

Отложенные налоговые активы и  отложенные налоговые обязательства отражаются в бухгалтерском учете на счете 09 «Отложенные налоговые активы» и на счете 77 «Отложенные налоговые обязательства» в корреспонденции со счетом 68 «Учет расчетов по налогам и сборам» учет ведется аналитической справкой бухгалтера. В балансе отражаются свернуто сальдовым остатком. На основании п. 24 ПБУ 18/02 чистая прибыль формируется из следующих показателей:

- условный расход по налогу на прибыль (налог, начисленный исходя из бухгалтерской прибыли) (УРНП);

- отложенные налоговые активы (ОНА);

- отложенные налоговые обязательства (ОНО);

- текущий налог на прибыль/убыток (ТННП);

- постоянные налоговые разницы (ПНО) (на которое корректируется УРНП).

Определяются доходы и расходы при начислении налога на прибыль по методу начисления.

Ведется раздельный учет доходов и расходов по следующим видам деятельности и хозяйственным операциям:

- производство и реализация продукции основного производства;

- реализация покупных товаров;

- розничная торговля, попадающая под действие ЕНВД;

- получение субсидий на содержание стационара сложного протезирования и их расходование.

Материальные затраты списываются по средней фактической стоимости единицы запасов, полуфабрикаты собственного производства по прямым затратам.

Спецодежда для целей налогообложения учитывается в составе материальных расходов.

Включаются расходы на спецодежду, согласно Приказу Минздравсоцразвития России от 01.06.2009 г. № 290Н по нормам, предусмотренным в Межотраслевых правилах обеспечения работников специальной одеждой, специальной обувью и другими средствами индивидуальной защиты.

Оценку незавершенного производства можно производить по стоимости прямых расходов, определяемых в соответствии с правилами, установленными в бухгалтерском учете.

Прямые расходы на готовую продукцию  на складе нужно распределять как разницу между суммой прямых затрат, приходящихся на остатки готовой продукции на начало текущего месяца, увеличенной на сумму прямых затрат, приходящихся на выпуск продукции в текущем месяце (за минусом суммы прямых затрат, приходящейся на остаток НЗП) и суммой прямых затрат приходящейся на отгруженную в текущем месяце продукцию (ст. 319 п. НК РФ).

Стоимость реализованных покупных товаров, транспортные расходы, списывают на прямые расходы текущего месяца.

Сумма прямых расходов в части транспортных расходов, относящихся к остаткам нереализованных товаров, определяется по среднему проценту за текущий месяц с учетом переходящего остатка на начало месяца.

Расходы на производство продукции  учитываются в разрезе прямых и косвенных. К прямым расходам по производству относится:

- стоимость материалов и полуфабрикатов используемых в производстве товаров;

- расходы на оплату труда рабочих, непосредственно занятых в производстве;

- начисленные страховые взносы;

- суммы начисленной амортизации по основным средствам, используемых при производстве товаров.

Остальные расходы признаются косвенными.

Распределение прямых затрат (материалы, полуфабрикаты) производится по видам продукции и по фактической себестоимости, а прямая заработная плата, страховые взносы, амортизация распределяется пропорционально плановой себестоимости.

Сумма косвенных расходов за отчетный период списывается полностью на уменьшение доходов от производства и реализации данного отчетного периода (счет Н.07.04).

Расходы на ремонт основных средств признают в размере фактических затрат в том отчетном периоде, в котором они были осуществлены.

Резервы по сомнительным долгам, по гарантийному ремонту, ремонту основных средств не создаются. Резервы предстоящих расходов на оплату отпусков, на выплату премии по итогу года формируются в соответствии со статьей 234 п. 1 НК РФ. К расходам будущих периодов относят:

- расходы по программному обеспечению;

- расходы по лицензированию;

- расходы на подписку периодических изданий и т.п.;

- расходы по добровольному личному страхованию в пределах сумм, предусмотренных п. 16 ст. 255 НК РФ;

- расходы по страхованию имущества и автотранспортных средств.

Согласно п. 2 ст. 286 НК ОРФ сумма  ежемесячного авансового платежа, подлежащего  уплате в первом квартале текущего налогового периода, принимается равной сумме ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате в последнем квартале предыдущего налогового периода. Сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате во втором квартале текущего налогового периода, принимается равной одной трети суммы авансового платежа, исчисленного за первый отчетный период текущего года.

Сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате в третьем  квартале текущего налогового периода, принимается равной одной трети между суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам полугодия, и суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам первого квартала.

Сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате в четвертом  квартале текущего налогового периода, принимается равной одной трети разницы между суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам девяти месяцев, и суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам полугодия.

Если рассчитанная таким образом  сумма ежемесячного авансового платежа  отрицательна или равна нулю, указанные платежи в соответствующем квартале не осуществляются.

Расчет в ФГУП «Смоленское ПрОП» Минздравсоцразвития России налога на добавленную стоимость. В соответствии с п. 1 ст. 167 НК РФ моментом определения налоговой базы наиболее ранняя из следующих дат: день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг) имущественных прав.

Ведется учет операций, освобождаемых от налогообложения НДС, согласно ст. 149 п. 2 НК РФ

- реализация протезно-ортопедических  изделий, сырья и материалов  для их изготовления и полуфабрикатов к ним.

Налог на имущество. Ведется расчет среднегодовой стоимости необлагаемого налогом имущества за налоговый (отчетный) период, согласно ст. 381 п. 13 НК РФ (Имущество специализированных протезно-ортопедических предприятий).

Уплата транспортного налога производится по месту нахождения 

транспортных средств.

Начисление и уплата НДФЛ производится по месту нахождения предприятия.

По страховым взносам налоговая отчетность представляется по всем работникам предприятия.

Необходимо считать основными задачами бухгалтерского учета:

- формирование полной и достоверной информации о хозяйственных процессах и результатах деятельности;

- обеспечение контроля за наличием и движением имущества, использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов;

- своевременное предупреждение негативных явлений в хозяйственно-финансовой деятельности, выявление и мобилизация внутрихозяйственных резервов.

На главного бухгалтера предприятия - руководителя структурного подразделения бухгалтерии, возлагается формирование учетной политики, ведение бухгалтерского учета, своевременное предоставление полной и достоверной бухгалтерской отчетности.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

12 ОРГАНИЗАЦИЯ АНАЛИТИЧЕСКОЙ РАБОТЫ В ОРГАНИЗАЦИИ

Организация аналитической  работы должна способствовать своевременному выявлению имеющихся резервов и нахождению путей их реализации. Все это требует систематического проведения анализа в определенной последовательности и повышения его оперативности.

В ФГУП «Смоленское ПрОП» Минздравсоцразвития России отсутствуют специализированные службы или лица, непосредственно занимающиеся экономическим анализом в организации.

Однако некоторые функции  анализа в организации выполняют  главный бухгалтер, главный инженер и кадровый работник.

Главный бухгалтер осуществляет составление плана аналитической работы и контроль за его выполнением, методическое обеспечение анализа, организует и обобщает результаты анализа хозяйственной деятельности предприятия и его структурных подразделений, разрабатывает мероприятия по итогам анализа.

Главный инженер изучает состояние эксплуатации оборудования, выполнение планов-графиков ремонта и модернизации оборудования, качество и себестоимость ремонтов, полноту использования оборудования и производственных мощностей, рациональность потребления энергоресурсов.

Кадровый работник анализирует уровень организации труда, выполнение плана мероприятий по повышению его уровня, обеспеченность предприятия трудовыми ресурсами по категориям и профессиям, уровень производительности труда, использования фонда рабочего времени и фонда зарплаты.

Успешное выполнение аналитической работы зависит от тщательно продуманной ее организации, т.е. планирования и соблюдения правильной последовательности проведения этой работы.

Кроме того, главный бухгалтер ФГУП «Смоленское ПрОП» Минздравсоцразвития России обязан сдавать поквартальные и годовые статистические отчеты, по данным которых можно провести определенный анализ численности работников, заработной платы, социальных выплат, численности машин, имущества.

 

13 ФОРМЫ КОНТРОЛЯ В ОРГАНИЗАЦИИ

 

В ФГУП «Смоленское ПрОП» Минздравсоцразвития России осуществляется как внешний, так и внутренний контроль.

Предприятие подлежит обязательному аудиту.

Основные задачи аудиторского контроля на предприятии:

1) установление достоверности бухгалтерской и финансовой отчетности и соответствия произведенных финансовых и хозяйственных операций нормативным актам, действующим в Российской Федерации;

2) проверка платежно-расчетной документации, налоговых деклараций и других финансовых обязательств и требований проверяемых экономических субъектов.