Автор работы: Пользователь скрыл имя, 20 Августа 2013 в 13:52, отчет по практике
Основными потребителями продукции ФГУП «Смоленское ПрОП» Минздравсоцразвития России является население Смоленска и Смоленской области. Однако с целью приобретения ряда высококачественной продукция предприятия (например, паховые бандажи) на предприятие обращаются также и жители других областей (Московской, Архангельской, Иркутской и т.д.).
Формирование выручки ФГУП «Смоленское ПрОП» Минздравсоцразвития России за 2011 год осуществлялось за счет следующих источников финансирования:
Таблица 8 - Источники формирования выручки
№ п\п |
Источники формирования выручки |
2009 год |
2010 год |
План 2011 год |
1. |
По Государственным контрактам и договорам с ФСС за счет средств федерального бюджета, тыс. руб. |
40058 |
44821 |
24957 |
2. |
По Государственным контрактам и договорам с ФСС на оказание протезно-ортопедической помощи инвалидам трудового увечья, тыс. руб. |
1899 |
2334 |
1043 |
3. |
По договорам с региональными органами защиты населения, тыс. руб. |
— |
— |
— |
4. |
За счет коммерческой деятельности, тыс. руб. |
1441 |
1620 |
1000 |
5. |
Прочие источники |
59 |
4 |
— |
Итого |
43457 |
48779 |
27000 |
9 ОРГАНИЗАЦИЯ УЧЕТА ЗАТРАТ НА ПРОИЗВОДСТВО
Затраты на производство каждого вида продукции собираются по дебету счета 20 «Основное производство».
К прямым затратам относятся:
- стоимость материалов и
- заработная плата рабочих и страховые взносы, начисленные на неё;
- амортизационные отчисления по
основным средствам,
Распределение прямых затрат, к которым относятся материалы, полуфабрикаты, производится по видам продукции по фактической себестоимости; заработной плате, страховым взносам, амортизации, распределяется пропорционально плановой себестоимости.
Распределение затрат по счету 26 «Общехозяйственные расходы» производится пропорционально заработной плате основных производственных рабочих.
Затраты на производство полуфабрикатов собственного производства учитываются на счете 21 по плановой себестоимости.
Затраты на содержание стационара сложного протезирования учитываются на счете 29 «Обслуживающие производства и хозяйства» и списываются на счет 91.2 «Прочие расходы».
Таблица 9 – Корреспонденция счетов учета себестоимости продукции основного производства, применяемая на предприятии
Содержание хозяйственной |
Корреспондирующие счета |
Сумма, руб. | |
Дебет |
Кредит | ||
Начислена амортизация объектов основных средств, используемых в основном производстве |
20 |
02.1 |
2 337 274,81 |
Переданы материалы в основное производство |
20 |
10.1 |
16 138 314,43 |
Переданы покупные полуфабрикаты в основное производство |
20 |
10.2 |
7 090 025,94 |
Передана тара в основное производство |
20 |
10.4 |
3 424,13 |
Переданы запасные части в основное производство |
20 |
10.5 |
43 318,69 |
Переданы вспомогательные |
20 |
10.6 |
3 603 191,33 |
Списаны транспортно-заготовительные расходы |
20 |
10.12 |
733 794,87 |
Переданы инвентарь и |
20 |
10.13 |
34 450,61 |
Передан инструмент в основное производство |
20 |
10.14 |
1 296 863,28 |
Распределены затраты |
20 |
20.1 |
426 663424-57 |
Распределены затраты основного производства протезов |
20 |
20.5 |
20 213 871,79 |
Списана стоимость услуг вспомогательно |
20 |
23.1 |
103 124,55 |
Списаны общепроизводственные расходы |
20 |
25.1 |
86 914 732,02 |
Списаны общепроизводственные расходы производства протезов |
20 |
25.5 |
3 841 834,11 |
Начислена заработная плата рабочим основного производства |
20 |
70.1 |
32 073 849,49 |
Начислены суммы по социальному страхованию |
20 |
69.1 |
1 012 007,99 |
Начислены суммы по пенсионному обеспечению |
20 |
69.2 |
6 362 494,35 |
Начислены суммы по медицинскому страхованию в ТФОМС |
20 |
69.3 |
632 520,82 |
Начислены суммы по медицинскому страхованию в ФФОМС |
20 |
69.4 |
252 976,89 |
Списаны расходы будущих периодов, относящихся к отчетному периоду |
20 |
97.1 |
1 833 734,91 |
Отражена фактическая себестоим |
40.1 |
20 |
146 658 095,93 |
Выявлена бракованная |
28.1 |
20 |
2 039 212,43 |
Выявлена недостача при |
94.1 |
20 |
31 774,66 |
На счете 23 «Вспомогательное
производство» учитываются
Таблица 10 – Корреспонденция счетов учета затрат вспомогательного производства, применяемая на предприятии
Содержание хозяйственной |
Корреспондирующие счета |
Сумма, руб. | |
Дебет |
Кредит | ||
Начислена амортизация объектов основных средств, используемые во вспомогательном производстве |
23.1 |
02.1 |
1 334 128-45 |
Списаны расходы на монтаж основного средства |
08 |
23.1 |
408 856-12 |
Переданы материалы во вспомогательное производство |
23.1 |
10.1 |
27 404-50 |
Списаны ГСМ |
23.1 |
10.3 |
3 317 818-09 |
Передана тара во вспомогательное производство |
23.1 |
10.4 |
913-28 |
Списаны запасные части |
23.1 |
10.5 |
1 813 874-86 |
Списаны материалы во вспомогательном производстве |
23.1 |
10.6 |
3 292 875-25 |
Списаны строительные материалы |
23.1 |
10.7 |
539 742-24 |
Поступили отходы производства |
23.1 |
10.10 |
2 727-87 |
Списаны транспортно-заготовительные расходы |
23.1 |
10.12 |
122 085-12 |
Выпущено из вспомогательного производства: тара и тарные материалы; запасные части; вспомогательные материалы строительные материалы инвентарь и хоз. принадлежности инструмент |
10.4 10.5 10.6 10.7 10.13 10.14 |
23.1 |
25 011 522-30 |
Списаны материалы, выданные в эксплуатацию |
23.1 |
10.20 |
2 212 793-00 |
Списана стоимость услуг, оказанных цехам основного производства |
20.1 |
23.1 |
103 124-55 |
Получены услуги от цехов основного производства |
23.1 |
20.1 |
115 951-51 |
Получены услуги от цехов общепроизводственного назначения |
23.1 |
25.1 |
52 537 598-76 |
Списана стоимость услуг, оказанных цехам общепроизводственного назначения |
25.1 25.5 |
23.1 |
38 976 541-47 |
Акцептованы счета поставщиков за услуги вспомогательного производства |
23.1 |
60.1 |
20 915 781-32 |
Списана стоимость оказанных услуг общехозяйственного назначения |
26.1 |
23.1 |
13 873 024-86 |
Выявлены потери от брака |
28.1 |
23.1 |
18 079-32 |
Списана стоимость услуг, оказанных обслуживающим производствам и хозяйствам |
29.1 |
23.1 |
795 804-24 |
Начислена заработная плата рабочим вспомогательного производства |
23.1 |
70.1 |
2 775 158-89 |
Начислен ЕСН и взносы в ПФ РФ |
23.1 |
69 |
719 756-20 |
Распределены расходы будущих периодов по котельной и включены в затраты отчетного периода по вспомогательному производству |
23.1 |
97.1 |
156 984-51 |
Определена доля затрат вспомогательных производств, входящая в состав расходов будущих периодов |
97.1 |
23.1 |
189 006-06 |
Списана себестоимость услуг вспомогательных производств, оказанных сторонним организациям |
90.2 |
23.1 |
10 481 190-06 |
Списана себестоимость оказанных услуг |
91.2 |
23.1 |
28 445-47 |
На счете 25 «Общепроизводственные расходы» учитываются косвенные затраты, связанные с содержанием и эксплуатацией оборудования:
Таблица 11 – Корреспонденция счетов учета общепроизводственных расходов, применяемая на предприятии
Содержание хозяйственной |
Корреспондирующие счета |
Сумма, руб. | |
Дебет |
Кредит | ||
Списаны основные средства стоимостью менее 10 000 рублей на общепроизводственные расходы |
25 |
01.1 |
86 492,95 |
Списана стоимость малоценных основных средств на общепроизводственные расходы |
25 |
01.3 |
167 754,05 |
Начислена амортизация по объектам основных средств |
25 |
02.1 |
330 383,83 |
Списана на общепроизводственные затраты сумма расходов |
25 |
08.1 |
1 649,25 |
Списана стоимость материалов на общепроизводственные расходы |
25 |
10.1 |
1 275,00 |
Списана стоимость тары на общепроизводственные расходы |
25 |
10.4 |
465 489,04 |
Списана стоимость запасных частей на общепроизводственные расходы |
25 |
10.5 |
2 450383,44 |
Списана стоимость вспомогательных материалов на общепроизводственные расходы |
25 |
10.6 |
1 864856,91 |
Списана стоимость строительных материалов на общепроизводственные расходы |
25 |
10.7 |
133 569,40 |
Списана стоимость на общепроизводственные расходы |
25 |
10.9 |
270 465,41 |
Списаны транспортно-заготовительные расходы на общепроизводственные расходы |
25 |
10.12 |
147191,31 |
Списана стоимость выданных в эксплуатацию материалов на общепроизводственные расходы |
25 |
10.20 |
231 532,06 |
Списана стоимость инвентаря и хозяйственных принадлежности на общепроизводственные расходы |
25 |
10.13 |
259,94 |
Начислена заработная плата персонала организации |
25 |
70 |
16 057 707,62 |
Начислены страховые платежи по социальному страхованию персонала организации |
25 |
69.1 |
492 638,47 |
Начислены страховые платежи по пенсионному страхованию |
25 |
69.2. |
3 115437,41 |
Начислены страховые платежи по обязательному медицинскому страхованию персонала организации в ТФОМС |
25 |
69.3 |
307 883,29 |
Начислены страховые платежи по обязательному медицинскому страхованию персонала организации в ФФОМС |
25 |
69.4 |
123 184,82 |
Начислены страховые платежи по страхованию от несчастных случаев персонала организации |
25 |
69.11 |
851 120,52 |
Учтены затраты, связанные с подотчетными лицами |
25 |
71.1 |
162 180,88 |
Отражены затрат по расчетам с персоналом по прочим операциям |
25 |
73.5 |
1 207,00 |
Отражены затраты по арендной плате |
25 |
76.5 |
38 135,61 |
Акцептованы счет за услуги сторонних поставщиков |
25 |
60.1 |
44 583 059,59 |
Списаны расходы будущих периодов, относящихся к отчетному периоду |
25 |
97.1 |
5 266 918,44 |
Списаны общепроизводственные расходы на затраты основного производства |
20.1 20.5 |
25 |
90 756 268-13 |
10 УЧЕТ ВЫРУЧКИ ОТ РЕАЛИЗАЦИИ
Содержание стационара сложного протезирования производится за счет субсидий, выделяемых из федерального бюджета.
Выручка от реализации продукции, товаров (работ, услуг) для целей начисления налога на прибыль определяется по мере отгрузки продукции (работ, услуг) и передачи покупателю расчетных документов (согласно ст. 271НКРФ).
При определении доходов применяетс
Применяются счета 90 «Продажи» и 91 «Прочие доходы и расходы» для систематизации накапливания информации о доходах и расходах по ведению обычных видов деятельности предприятия.
На счете 90 «Продажи» формируется финансовый результат от экономической деятельности, составляющей основную (уставную) цель создания предприятия. Финансовый результат определяется как разница между выручкой от продажи и себестоимостью проданной продукции (работ, услуг).
К счету 90 «Продажи» открываются субсчета для отражения отдельных составляющих финансового результата от продаж. Для учета выручки от продажи открыт субсчет 90-1 «Выручка от продажи» для учета себестоимости проданной продукции (товаров, работ, услуг) – и субсчет 90-2 «Себестоимость продажи».
Для ведения раздельного учета хозяйственных операций в отношении розничной торговли покупными изделиями, попадающими под режим налогообложения в виде ЕНВД введен субсчет 90.1.2 и под субсчет 90.1.1
Для начисления суммы ЕНВД используется физический показатель - торговое место с площадью торгового зала 16,1 м2 , соответственно также открыты подсубсчета для себестоимости продаж для ЕНВД - подсубсчет 90.2.2, для обычных видов деятельности - подсубсчета 90.2.1.
По окончании каждого месяца сопоставляются итоги оборотов по указанным субсчетам: сумма итогов дебетовых оборотов по субсчетам 90-2 с итогом кредитовых оборотов по субсчетам 90-1.
Выявленный результат (прибыль, убыток) записывается заключительным оборотом отчетного месяца по дебету счета 90-9 и кредиту 99 «Прибыли и убытки» (в случае прибыли) или по дебету счета 99 «Прибыли и убытки» и кредиту счета 90-9 (в случае убытка).
В декабре отчетного года после списания финансового результата за указанный месяц внутри счета 90 «Продажи» производятся заключительные записи по закрытию всех субсчетов. Для этого оборотами с субсчетов списывают соответствующие сальдо на субсчет 90-9, субсчет 90-2, закрывается записями по кредиту в дебет субсчета 90-9, сумм с субсчета 90-1 списывается с дебета в кредит субсчета 90-9. В результате произведенных записей по состоянию на 1 января нового отчетного года ни один из субсчетов счета 90 «Продажи» сальдо не должен иметь.
Информация о работе Отчет по преддипломной практике в Смоленском протезно-ортопедическом предприятии