Отчет по производственной практике в ООО «Иннова НЧ»

           На предприятии ИП Котельников В. М. счет 90 "Продажи" предназначен для обобщения информации о доходах и расходах, связанных с обычными видами деятельности организации, а также для определения финансового результата по ним.

К счету  90 "Продажи" могут быть открыты субсчета:                                              

     90-1 "Выручка";

     90-2 "Себестоимость продаж";

     90-3 "Налог на добавленную стоимость";

     90-9 "Прибыль / убыток от продаж". 

           В организациях в дебет счета 90 в течение года списывается плановая себестоимость оказанных услуг, а по кредиту отражается выручка в корреспонденции со счетом 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».

     Бухгалтерские проводки:

     Дт62.1 Кт90.1    Учтена выручка (за выполненные  работы )

     Дт99    Кт90.9    Прибыль (убыток) от продаж

     Дт99    Кт91.9    Сальдо прочих доходов  расходов.

чет Дт	Счет  Кт	Описание  проводки	Сумма проводки	Документ-основание
Реализация  готовой продукции с оплатой  после отгрузки (передачи)
90.2	43	В проводке отражается отгрузка готовой продукции. Сумма себестоимости зависит от методики оценки выпуска готовой продукции	Себестоимость готовой продукции	Товарная накладная (форма № ТОРГ-12)
62.01	90.1	В проводке отражается выручка на продажную стоимость готовой продукции с НДС	Продажная стоимость  готовой продукции (сумма с НДС)	Товарная накладная (форма № ТОРГ-12)  Счет фактура
90.3	68.2	В проводке отражается сумма НДС на реализованную продукцию	Сумма НДС	Товарная накладная (форма № ТОРГ-12)  Счет фактура  Книга продаж
51	62.01	В проводке отражается факт погашения задолженности за отгруженную продукцию	Продажная стоимость  готовой продукции	Банковская  выписка  Платежное поручение

3.3 Учет труда и  заработной платы

     На  предприятии ООО «Иннова НЧ» существует несколько форм оплаты труда: повременная и сдельная. При повременной оплате труда зарплата выплачивается в зависимости от отработанного времени и от квалификации работника. При сдельной оплате труда зарплата зависит от количества произведенной продукции.

     Расчет  зарплаты производится исходя из сдельных расценок, установленных на изделие, и количества обработанных изделий.

     При повременной форме оплаты труда  зарплата зависит от количества отработанного времени. Для учета фактически отработанного времени ведется табель учета рабочего времени  (Т-13) и табель расчета заработной платы (форма Т-12).

     Рассмотрим это на примере одного сотрудника предприятия ООО «Иннова НЧ». Сотруднику установлена повременная оплата труда. Дневная тарифная ставка составляет 500 рублей. В марте он отработал 22 рабочих дня. Зарплата сотрудника за март составит: 500 рублей х 22 дня = 11 000 рублей. Начисление зарплаты при сдельной форме оплаты труда несколько иное.

     Допустим, на предприятии установлены сдельные расценки на изготовление детали А -16 руб./шт., детали Б -20 руб./шт. За месяц рабочий  изготовил: детали А - 200 шт., детали Б -500 шт. Заработная плата работника за месяц составит: 16 руб. х 200 шт. + 20 руб. х 500шт. = 3200 руб. + 10 000 руб. = 13 200 руб.

     Зарплата  работника, которую он получит «на  руки» – это разница между  начисленными суммами оплаты по всем видам работ, выполненных работником, и суммой, удержанной из зарплаты.

     В соответствии с гл. 23 НК РФ из заработной платы удерживается налог на доходы физических лиц (НДФЛ). Ставка налога установлена в размере 13% от начисленной суммы. НДФЛ начисляется со всех доходов работника, полученных им в денежной и натуральной форме, а также с материальной выгоды (например, получение кредита по ставке ниже ставки рефинансирования ЦБ РФ). Для определения суммы НДФЛ, полагающегося к начислению, следует учитывать и налоговые вычеты, предусмотренные статьями 218-221 НК РФ.

     Работнику, числящемуся на данном предприятии, как основному, предоставляется налоговый вычет 400 рублей в месяц до тех пор, пока доход работника не превысит 40 000 рублей. С месяца, в котором доход превышает 40 000 рублей, данный вычет не применяется. Налоговый вычет в размере 1 000 рублей в месяц предоставляется на каждого ребенка возрастом до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения в возрасте до 24 лет (такой вычет предоставляется также только работникам по основному месту работы). Начиная с месяца, в котором доход работника составил 280 000 рублей, данный налоговый вычет не предоставляется.

     Рассчитаем  зарплату сотрудника за февраль 2011 г. В  январе начислено 12 000 руб. Применен налоговый  вычет: на себя - 400 руб., на ребенка – 1 000 руб. Удержан НДФЛ по ставке 13% - 1378 руб. На больничном листе находился с 12.02.2011 по 04.03.2011 г. В феврале 19 рабочих дней, отработал 9 дней. На иждивении 1 ребенок - возраст 3 года, стаж работы - 7 лет.

     Среднедневной заработок = (Доход за 2009 г. + доход  за 2010г.) / 730(календарных дней) = 144 000 руб. + 144 000 руб. / 730 = 394,521 руб.

     Максимальная  сумма среднедневного заработка  при лимите выплат в пользу работника  за год в 415 000 руб. составит 1136,97 руб.

     Минимальная сумма среднедневного заработка  за два года = 394,52 руб.

     Начислено по больничному листу: Количество календарных дней болезни х Среднедневной заработок х 0,80 ( 80% оплаты за стаж) = 21 х 394,52 руб. х 0,8 = 6 627,94 руб.

     Зарплата  за отработанное время составляет:

     12 000 руб. / 19 х 9 = 5684,21 руб.

     Всего начислено за февраль: 6627,94 руб. + 5684,21 руб. = 12 312,15 руб.

     Рассчитываем  сумму НДФЛ для удержания из зарплаты:

     Всего начислено за 2 месяца – 12 000руб. + 12312,15 руб. = 24 312,15 руб.

     Налоговые вычеты за 2 месяца: на себя – 800 руб., на ребенка – 2 000 руб. Итого вычетов – 2 800 руб.

     Облагаемая  зарплата: 24312,15 руб. -2800руб. = 21512,15 руб.

     Сумма НДФЛ = 2797 руб.

     К начислению в феврале: 2797 руб. – 1378 руб. = 1 419 руб.

     Сумма к выдаче за февраль 12312,15 руб. -1 419 руб. = 10 893,15 руб.

     При увольнении работников, начислении зарплаты за время командировки (полный перечень таких выплат приведен в ТК РФ) появляется необходимость расчета среднего заработка. При расчете среднего заработка основным нормативным документом является Постановление Правительства РФ за №922 от 24.12.2007 г. «Об особенностях порядка исчисления средней заработной платы»

     Рассмотрим порядок оформления первичной документации на примере наряда на сдельную работу структурного подразделения   на предприятии.  

     Наряд на сдельную работу заполняется по  форме 414-АПК.

     Документ  выписывается перед началом работ  сроком до одного месяца. На лицевой  стороне ежедневно или на определенный период записывается задание, разряд работы, норма времени и расценка за единицу  работ. Здесь же после выполнения задания отражается количество принятых годных изделий или выполненных работ, указывается отработанное время, общая сумма оплаты труда и процент доплаты.

     На  оборотной стороне документа  заполняется табель, в котором  учитывается время, отработанное каждым работником. Заработок каждого определяется пропорционально объемам выполненных работ, отработанному времени, разряду работ и установленным за нее расценкам.

     Наряд утверждается руководителем подразделения  и используется в бухгалтерии  для записей в расчетно-платежную ведомость и в накопительную ведомость учета затрат.

     Форма может применяться не на группу, а на индивидуальных работников в  строительстве, вспомогательных, обслуживающих  и прочих производствах.

     На  лицевой и оборотной стороне  наряда ежедневно записывается задание работнику. Здесь же фиксируется количество принятой работы (изделий), затраченное время (норматив и фактически), начисленная сумма основной оплаты, процент доплаты.

     Проводки  по оплате труда работников за апрель 2010г :

     Д20 К 70 - Начислена оплата труда работникам основного производства за апрель 2010 в сумме 91 000.

     Д 20 К 69 – Начислены страховые взносы работникам основного производства в сумме 23 660р (26% от З/П).

     Д 23 К 70 - Начислена оплата труда работникам вспомогательного производства в сумме 25 000р.

     Д 23 К 69- начислены страховые взносы работникам вспомогательного производства в сумме 6 500р (26% от З/П).

     Д 26 К 70 -  Начислена оплата труда административному и общехозяйственному персоналу в размере 54 000р.

     Д26 К 69-начислены страховые взносы административному и общехозяйственному персоналу в сумме 14 040 (26%)

     Д 69.1  К 70 – Начислены пособия за счет средств Фонда социального страхования РФ в сумме 1 232р (0,7% от З/П).

     Д 70 К 68 - Удержан налог на доходы физических лиц в сумме 22 880р.

     Д 70 К 50 – Выплачена заработная плата из кассы организации в сумме 153 120р.

     Так же используются и другие проводки :

     Д 70 К 76.4 - Отражена депонированная заработная плата.

       Д 96 К 70 – Начислена оплата труда за счет резерва на оплату отпусков и резерва вознаграждений за выслугу лет.

     Д 76.4 К 50 - Выдана депонированная заработная плата.

     Д 70 К 73.2 - Удержана стоимость недостач с виновных лиц из их заработной платы.

     Д 70 К 76 - Удержаны алименты из заработной платы. 

3.4.Учет  денежных и расчетных  операций

     Прием наличных денег кассой производится по приходным кассовым ордерам, подписанным  главным бухгалтером. О приеме денег  выдается квитанция к приходному кассовому ордеру за подписями гл. бухгалтера и кассира, заверенная печатью  кассира и оттиском кассового аппарата.  Выдача наличных денег из кассы производится по расходным кассовым ордерам. Документы на выдачу денег должны быть подписаны руководителем, гл. бухгалтером ООО «Иннова НЧ».  При выдаче денег по расходному кассовому ордеру кассир требует предъявления документа, удостоверяющего личность получателя,  и отбирает расписку о получении денег.

     Прием и выдача денег по кассовым ордерам  может производиться только в  день их составления. Приходные и  расходные кассовые ордера регистрируются бухгалтерией в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов. Все поступления и выдачи наличных денег учитывает в кассовой книге. Записи в кассовую книгу производятся кассиром сразу же после получения или выдачи денег по каждому ордеру. Ежедневно в конце рабочего дня кассир подсчитывает итоги операций за день, выводит остаток денег в кассе на следующее число и передает в бухгалтерию в качестве отчета кассира второй отрывной лист с приходными и расходными кассовыми документами под расписку в кассовой книге.  Оформление и движение первичных документов и бухгалтерских регистров, передача информации в бухгалтерском учете, а также представление отчетности осуществляется в соответствии с утвержденными графиками документооборота, который утверждается главным бухгалтером.

     На предприятии ООО «Иннова НЧ»  счет 50 "Касса" предназначена для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в кассах организации.                                                                                                                          К счету 50 "Касса" могут быть открыты субсчета:

     50-1"Касса  организации",

     50-2 "Операционная касса",

     50-3 "Денежные документы" и др.

     Рассмотрим  типичные проводки оформления проводок на предприятии ООО «Иннова НЧ»  :                                                                                            

     На  начало дня в кассе было 6 835 10р.