Отчёт по практике ОАО " Городской молочный завод №1"

 

Управление  в обществе осуществляют:

-Общее  собрание акционеров;

-Наблюдательный  совет,

-Директор.

Собрание акционеров является высшим органом управления общества.

Наблюдательный  совет осуществляет руководство  деятельностью общества в период между собраниями акционеров. Руководство текущей деятельностью общества осуществляет директор.(Приложение А)

4. Учет денежных средств, расчетных и кредитных операций

 

Кассовые операции на предприятии  осуществляет кассир, который является     материально-ответственным лицом за сохранность всех принятых на хранение денег и ценных бумаг.

Основным приходным кассовым документом является приходный кассовый ордер  с отрывной квитанцией, которая  выдается лицу, внесшему деньги, в подтверждение  приема   денег в кассу

Касса принимает наличные деньги по приходным кассовым ордерам, подписанным кассиром и главным бухгалтером Приходные кассовые ордера являются бланками строгой отчетности.

По приходному кассовому № 1058648 ордеру от 07.02.2013г.  поступили денежные средства на расчетный счет, основанием которого является выручка столовой в кассу в сумме 1800000 руб.  Данная операция оформляется корреспонденцией( Приложение Б) :

Д 50 К 50.11 – 1800000 руб. (принята  выручка столовой)

Д 51 К 50 – 1800000 руб. ( сдача наличных средств на расчетный счет).

По приходному кассовому № 1058649 ордеру от 07.02.2013г.  поступили денежные средства на расчетный счет, основанием которого является выручка магазина в кассу в сумме 5200000 руб.  Данная операция оформляется корреспонденцией( Приложение Б) :

Д 50 К 50.5 – 5200000 руб. (принята выручка магазина)

Д 51 К 50 – 5200000 руб. ( сдача наличных средств на расчетный счет).

По приходному кассовому № 1058650 ордеру от 07.02.2013г.  поступили денежные средства на расчетный счет, основанием которого является выручка столовой в кассу в сумме 3500000 руб.  Данная операция оформляется корреспонденцией( Приложение Б) :

Д 50 К 50.5 – 3500000 руб. (принята выручка магазина)

Д 51 К 50 – 3500000 руб. ( сдача наличных средств на расчетный счет).

Основным документом, которым оформляется  выдача наличных денег из кассы, производится по расходным кассовым ордерам.

По расходному кассовому ордеру №158  от 07.02. 2013г. были внесены денежных средств    на расчётный счёт, кассиром  Кравчук Г.Б. в сумме 1800000 руб. , Дт 51 «Расчетный счёт» К50 «Касса».

По расходному кассовому ордеру №160  от 07.02. 2013г. были внесены денежных   средств на расчётный счёт, кассиром  Кравчук Г.Б.  в сумме 8700000 руб. , Дт 51 «Расчетный счёт»      К50 «Касса».

Расходный кассовый ордер  подписывается директором и главным бухгалтером предприятия, а также кассиром и работником, получившим наличные денежные средства.

По расходному кассовому ордеру № 159 от 07.02.2013г. . была произведена выдача наличных денежных средств, кассиром Кравчук Г.Б. в качество аванс командировочных       расходов, сумме 22000 руб. , Дт 71 «Расчеты с подотчетными лицами» К50 «Касса».

Деньги кассир имеет  право выдавать только лицу, указанному в расходном        кассовом ордере.

Все приходные и расходные  кассовые документы должны быть заполнены ответственным за это лицом шариковой ручкой или выписаны на компьютере. Никаких          подчисток, помарок или исправлений в этих документах не допускается. Прием и выдача    денег но кассовым ордерам может производиться только в день их составления.

До передачи в кассу  приходные и расходные кассовые ордера регистрируются в бухгалтерии в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов.

По расходному кассовому  ордеру также осуществляется выдача денег под отчет на командировочные  расходы. Лица, получившие деньги под  отчет, обязаны не позднее 3           рабочих дней по истечению срока, на который они были выданы, или со дня возвращения из командировки, исключая день прибытия, предъявить в бухгалтерию авансовый отчет об израсходованных суммах и возвратить в кассу неиспользованные наличные деньги. Кассир имеет право выдавать деньги под отчет только при условии полного отчета по ранее полученным на эти цели суммам.

Авансовый отчет № 253 от 15.02.2013г. поступили материалы от подотчетного           лица на сумму  19292000 руб. Обработка авансового отчета.

Д. 10 К. 71 19292000 руб. - поступили материалы от подотчетного лица.

Для хранения денежных средств  и осуществление операций по расчетам ОАО «Гормолзавод №1» имеет текущий расчетный счет в белорусских рублях в отделении ОАО “Беларусбанк” в г.Минске. Данный счет позволяет осуществлять операции по погашению задолженности перед поставщиками, бюджетом, фондом социальной защиты и Белгосстрахом, а также получать деньги в кассу для расчетов с подотчетными лицами и с персоналом по заработной плате. Одновременно на расчетный счет поступает выручка от реализованной продукции.

Согласно законодательству наличные деньги организаций подлежат обязательному зачислению и хранению на соответствующих счетах в банках. Сдача  наличных денег осуществляется путем передачи их в кассы банков либо работникам службы инкассации, либо эксплуатационным предприятиям Министерства связи.  При этом Правилами организации наличного денежного обращения в Республике Беларусь, утвержденными постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 31.10.2002 № 213 устанавливаются сроки сдачи наличных денег. Для организаций, расположенных в населенном пункте, где имеются банки и предприятия Министерства связи — ежедневно, независимо от дня поступления выручки. Для организаций, расположенных в местах, где нет данных учреждений, а также находящихся на отдаленном расстоянии от них, и для организаций, имеющих незначительные ежедневные или периодические поступления наличных денег в кассы – один раз в несколько дней, но не реже одного раза в 7 календарных дней.

Все поступления и выдачи денег  в конце рабочего дня кассир записывает в кассовую книгу. В настоящее  время ОАО «Гормолзавод №1» применяет кассовую книгу формы КО-4, утвержденную постановлением Министерства финансов РБ от 19.07.2001 № 43. В нее записываются исходные данные на основе первичных учетных документов (приходных и расходных кассовых ордеров, чеков денежных, объявлений на взнос наличными и так далее). 
          Кассовая книга должна быть пронумерована, прошнурована, и скреплена печатью на последней странице, где делается запись «В книге пронумеровано и прошнуровано ____ листов». Общее количество листов заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера организации.

Необходимо  отметить, что записи  кассовых операций начинаются со строки «Остаток на начало дня». Причем, предварительно кассовый лист надо согнуть пополам по линии отреза так, чтобы отрывная часть была подложена под неотрывную часть листа, которая остается в книге.

Подчистки и неоговоренные исправления  в кассовой книге не допускаются. Сделанные исправления должны быть обязательно заверены подписями  кассира, а также главного бухгалтера организации или лица, его замещающего. 
         Записи в кассовую книгу должны производится кассиром сразу после получения или выдачи денег по каждому ордеру или заменяющему его документу. Для этого в листе есть две колонки «Приход» и «Расход». Ежедневно в конце рабочего дня кассир подсчитывает итоги операций за день по приходу и расходу, выводит остаток на следующее число и передает в бухгалтерию в качестве отчета кассира второй отрывной лист с приходными и расходными кассовыми документами под расписку в кассовой книге.

Каждая запись проверяется  по существу операции, сверяется с  первичным документом, проставляется  код корреспондирующего со счетом 50 синтетического счета и субсчета. Кроме этого остаток денег  на начало дня по отчету кассира  сверяется с остатком на конец  дня, показанном в предыдущем отчете, проверяется также правильность выведенных оборотов и остатка.

Предприятие имеет  в  своей кассе наличную иностранную  валюту в пределах       лимитов остатка, устанавливаемых учреждениями уполномоченных банков как в рублевом    эквиваленте, так и номинале. Кассовые операции оформляются документами         установленной формы без изменения во всех организациях независимо от их         ведомственной подчиненности и форм собственности.

Прием наличной иностранной  валюты в кассы юридических лиц, предпринимателей производится по приходным  кассовым ордерам, подписанным главным  бухгалтером или лицом, им уполномоченным.

Для обобщения  информации о наличии и движении денежных средств в кассе организации  Типовым планом счетов бухгалтерского учета, утвержденным Постановлением      Министерства финансов Республики Беларусь от 30.05.2003 № 89, предназначен            активный синтетический счет 50 «Касса». Сальдо по счету только дебетовое, поскольку     нельзя выдать из кассы денег больше, чем там имеется. Сальдо по счету свидетельствует о наличии свободных денег у организации.

Счет 50 по дебету корреспондирует с кредитом счетов: 51 «Расчетный счет» - на суммы, полученные из учреждений банка на различные  цели; 71 «Расчеты с подотчетными          лицами» - на возвращенные ими в кассу остатки неиспользованных авансов; 76 «Расчеты с персоналом         по прочим операциям» - при поступлении денег в погашение различного     рода дебиторской задолженности (плата родителей за детей в детских учреждениях); 80«Уставный фонд» - денежные суммы, внесенные учредителями в счет их вкладов в     уставный фонд;  90 «Реализация» - на поступившие в кассу наличные деньги за     реализованную продукцию; 92 «Внереализационные доходы и расходы» - на излишки         денег в кассе, выявленные при инвентаризации и др.

По кредиту счет 50 «Касса»  корреспондирует с дебетом счетов: 51 «Расчетный             счет» - на внесенные в банк наличные деньги; 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» - на выплаты пособий из средств фонда социальной   защиты;   70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» -   при  выдаче  штатному составу сумм заработной платы, премий, поощрений, пособий; 71  «Расчеты с подотчетными лицами» - на  выданные авансы  в подотчет; 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» - на выплаты наличными по      исполнительным листам, депонентских сумм; 94 «Недостачи или потери от порчи       ценностей» - на сумму недостач денежных средств, выявленных  при инвентаризации          кассы и др.

Текущие записи в журнале-ордере №1 и ведомости №1, как и в  некоторых других журналах-ордерах, влекут за собой составление листков-расшифровок  для переноса     дебетовых и кредитовых оборотов по отдельным счетам в те журналы-ордера или       ведомости, в которых ведется аналитический учет по этим счетам.

Приведем  записи, которые чаще всего встречаются в учетной практике  ОАО «Гормолзавод №1»  по дебету счета 50 «Касса» в корреспонденции с другими счетами.

Учетные записи по дебету счета 50 «Касса»

Д.50 К. 51 - Получены наличные деньги в кассу по чеку для выплаты заработной       платы на сумму 45000000 руб.

Д.50К.71- Возвращены неиспользованные подотчетные суммы на сумму 800000 руб.

Д.50 К.90/1 - Получена торговая выручка от Бобрик С.Г. за реализованную        продукцию  на сумму 15000000 руб.

Д. 50 К. 73/2 - Поступили деньги в возмещение причиненного 
ущерба на сумму 413900 руб.

Кроме вышеперечисленных  операций могут встречаться  и  другие:                    
1)       Получена иностранная валюта из банка                       Д.   50/4      К.52 
2)  Поступление выручки от реализации  основных средств  
и прочих активов         Д. 50 К. 91

3) Погашение задолженности по претензиям   Д.50 К.76

4)  Поступление в кассу краткосрочного займа                Д.  50       К.  66  
5)Оприходование излишков денежных средств при  
инвентаризации    Д.50 К.92                                                                            
6) Взносы учредителей наличными деньгами в счет их  
вкладов в уставный фонд         Д.50 К. 75                                                    
         Операции, связанные с выплатой денег из кассы, отражаются по кредиту 50 «Касса».  Из кассы ОАО «Гормолзавод №1» денежные средства расходуются на различные цели.

Учетные записи по кредиту счета 50 «Касса» .

Д.51 К.50 - Внесение из кассы денежных средств на счета  в банке на сумму 223000 руб.

Д. 70 К. 50 - Выдана заработная плата работнику  предприятия на сумму 1258000 руб.

Д. 71 К.50 - Выданы из кассы деньги на командировочные  расходы на сумму  580000 руб.

Д.76 К.50 - Выдана  депонированная заработная   плата     на сумму   250000 руб.

Среди названных  записей могут встречаться и  следующие:

1) Суммы денежных средств,  сданные на инкассацию          Д.  57   К.50

2)Выплачены из кассы дивиденды  (участникам) 
учредителям  организации  Д. 75 К. 50                                                              
3) Отражена недостача, выявленная при инвентаризации      Д.94   К.50        
4) Осуществлены финансовые вложения за счет наличных 
денежных средств         Д.58 К.50                                                                            
5) Отражена выдача  депонированной зарплаты     Д.76 К.50

Таким образом,  с помощью приведенных корреспонденций счетов на предприятии ОАО «Гормолзавод №1»   отражаются хозяйственные операции по поступлению и выбытию денежных средств.

5. Учет основных средств и нематериальных активов

 

Для производственной деятельности предприятиям необходимы основные средства (средства труда); они многократно участвуют в производственном процессе, частями    переносят свою стоимость на создаваемый продукт, не изменяя при этом своей вещественно- натуральной формы.

В зависимости от вида деятельности предприятия основные средства относятся  к определенным отраслям (промышленность, сельское хозяйство, транспорт, строительство, торговля, общественное питание, материально-техническое  обеспечение, связь и др.)

По функциональному назначению основные средства подразделяются на промышленно- производственные, производственные других отраслей и непроизводственные. К промышленно-производственным относятся основные средства, непосредственно   участвующие в производственном процессе, при помощи которых рабочим или средствами автоматики осуществляется воздействие на предметы труда при изготовлении продукции (системы машин, комплексы технологического оборудования, инструменты и т.п.) или которые создают необходимые материальные условия для осуществления производства (здания, сооружения, передаточные устройства и т.п.).

В свою очередь промышленно-производственные основные средства по своему натурально-вещественному составу учитываются по следующим группам:

1. здания
2. сооружения
3. передаточные устройства
4. машины и оборудование:
• силовые машины и оборудование
• рабочие машины и оборудование
• измерительные, регулирующие приборы, устройства и лабораторное оборудование
• вычислительная техника