Отчёт по практике ОАО " Городской молочный завод №1"

• прочие машины и оборудование

5. транспортные средства
6. инструмент
7. производственный инвентарь и принадлежности
8. хозяйственный инвентарь
9. рабочий и продуктивный скот
10. многолетние насаждения
11. капитальные затраты по улучшению земель
12. прочие основные средства

 

В группу непроизводственных относят основные средства жилищно-коммунального хозяйства и бытового обслуживания населения, здравоохранения, физической культуры, образования, культуры, искусства и других отраслей непроизводственной сферы (здания дворцов культуры, общежитий, мебель, оборудование и принадлежности в них, жилые дома и т.д.). Они учитываются одной группой.

В зависимости от того, как  используются объекты в производственной и хозяйственной деятельности, различают  действующие, находящиеся в запасе и бездействующие основные средства.

По принадлежности основные средства делятся на собственные и арендованные.    Первые принадлежат предприятию и числятся на его балансе, вторые получены от других предприятий и организаций во временное пользование за плату.

Основные средства поступают на предприятие в эксплуатацию в  результате: капитальных вложений; приобретения за плату у других предприятий  и лиц; получения от других предприятий  и лиц безвозмездно; субсидирования правительственным органом; внесения учредителями в счет взносов в  уставный фонд предприятия; оприходования  излишков основных средств, выявленных инвентаризацией; получения от других цехов своего предприятия (внутреннее перемещение).(Приложение В)

6. Учет производственных запасов

 

На предприятии ОАО «Гормолзавод №1» материалы  приходуются по дебету счета 10 «Материалы» в учетных ценах . На счете 16/1 «Отклонение в стоимости материальных ценностей» отражаются таможенные пошлины, акцизы, иные платежи, относящиеся на увеличение стоимости материалов, транспортно- заготовительные расходы. В связи с незначительным удельным весом ТЗР распределение отклонения осуществляется в целом по субсчетам ( 10/1, 10/5, 10/9, 10/8) .

Товарно-материальные ценности приобретенные за пределами РБ (по импорту) учитываются по контрактной  стоимости пересчитанной по курсу  НБ РБ на дату фактического получения, указанной  в CMR-накладной, в графе 24 «груз получен». Затраты по доставке   сырья и материалов собственным транспортом относятся на основное производство по мере их возникновения или ежемесячно. Стоимость работ и услуг, счета за которые выставлены в иностранной волюте, присчитывается  в белорусских рублях по курсу НБ РБ на дату     указанной в акте (дата таможенного оформления ). Проценты за пользование кредитами и займами, полученными для приобретения материалов учитывать по дебету счета 91-26 «Операционные расходы-проценты по кредиту». Стоимость произведенных запасов и других материальных ресурсов, списываемых в производство, включается в состав себестоимости  с использованием методов оценки запасов по ценам первого приобретения (ФИФО).

Поступление материалов в  ОАО «Гормолзавод №1» осуществляется в следующем порядке.

а) по договорам  купли-продажи, договорам поставки, другим аналогичным договорам в  соответствии с действующим законодательством;  
б) путем изготовления материалов силами организации;  
в) внесения в счет вклада в уставный (складочный) капитал организации;  
г) получения организацией безвозмездно (включая договор дарения). 
Для получения материально-производственных запасов со склада поставщика или от транспортной организации менеджеру по снабжению ОАО «Гормолзавод №1»   выдаются доверенность на получение материально-производственных запасов, платежные документы, подтверждающие факт оплаты, в некоторых случаях договорные копии договоров.  
           Оформление доверенностей производится в порядке, установленном действующим законодательством. Доверенность (форма № М-2) выдается за подписью руководителя, главного бухгалтера с печатью организации. Доверенность выдается под расписку. Выдачу доверенностей регистрируют в заранее пронумерованном и прошнурованном журнале учета выданных доверенностей.

Поступающие в  ОАО «Гормолзавод №1» материально-производственные запасы направляются на склад. На материально-производственные запасы, поступающие по договорам поставки (Приложение Г), ОАО «Гормолзавод №1» получает от поставщика (грузоотправителя) расчетные и сопроводительные документы. Расчетные документы (счета-фактуры от 15.02. 2013г., платежные поручения , и др.) на поступающие материально-производственные запасы с приложенными к ним сопроводительными документами (спецификации, сертификаты, качественные удостоверения и др.) передаются на склад, как основание для приемки и   принятия к бухгалтерскому учету МПЗ.

При приемке материально-производственных запасов документы на складе:  
-регистрируются в журнале учета поступающих грузов;  
-проверяются на соответствие данных этих документов договорам поставки по ассортименту, ценам и количеству материально-производственных запасов, способу и срокам отгрузки и другим условиям поставки, предусмотренным договором;

-проверяется  правильность расчетов;  
-устанавливается соответствие формы оплаты договорным условиям;  
-передаются документы в бухгалтерию в сроки, предусмотренные правилами   документооборота организации.

На склад предприятия  ОАО «Гормолзавод №1» поступают также материалы их цехов и подразделений своей организации (отходы, полученные от ликвидации (списания) основных средств и другие). Они приходуются на склад по накладным-требованиям на отпуск (внутреннее перемещение) материалов. Накладные-требования составляются в двух экземплярах материально ответственными лицами цехов (подразделений), которые сдают ценности. Один экземпляр остается у сдатчика цеха (подразделения) и служит основанием для списания ценностей, а второй (по которому они приходуются) – у получателя (склада, цеха).

Расчеты с поставщиками за поставленные материальные ценности, оказанные услуги и подрядчиками за выполненные работы отражаются на счете 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками".  
Аналитический учет расчетов с поставщиками за поставленные материальные ценности, оказанные услуги ведется в Журнале - ордере № 6по расчетам с поставщиками и    подрядчиками , карточке учета средств и расчетов (по контрагентам).

7. Учет труда и заработной платы

 

Согласно коллективного  договора на предприятии установлена  сдельно-премиальная и повременно-премиальная  система оплаты труда на основании  тарифных ставок (окладов) и положений  о премировании. Размер тарифной ставки 1 разряда корректируется на рост индекса потребительских цен. Производятся доплаты к тарифным ставкам (окладам) за условия труда по результатам аттестации рабочих мест, за работу в ночное и вечернее время, за совмещение профессий (должностей), за руководство бригадой.

Выплачиваются надбавки к  тарифным ставкам (окладам) за профессиональное мастерство, за увеличение объема работы, за выслугу лет.Коллективным договором предусмотрены и предоставляются следующие льготы:

Матерям, воспитывающим  двух и более детей в возрасте до 16 лет, по их заявлению, ежемесячно предоставляется  один свободный от работы день с  сохранением среднедневного заработка.

Выплачивается материальная помощь на оздоровление при уходе  в отпуск, материальная помощь к  юбилейным датам, праздникам, материальная помощь на питание.

Выплата заработной платы  производится своевременно в сроки, установленные коллективным договором.

Заработная плата выплачивается  за счет средств, предусмотренных на оплату труда. Дирекция предприятия  совместно с профсоюзом решает все  вопросы применения и изменения  форм, систем и размеров оплаты труда, выплаты вознаграждений, премий и  материальной помощи, распределение  прибыли и решение других вопросов.

Для совместителей применяется  форма и условия оплаты труда  по соглашению    нанимателя и работника. Оплата труда работников определяется его личным вкладом и предельными размерами не ограничивается. Выплачиваются водителям ежемесячные надбавки за   классность. Выплата заработной платы производится два раза в месяц: 20 числа текущего месяца - за первую половину месяца в размере более 50% заработной платы; 12 числа - окончательный расчет по заработной плате за предыдущий месяц.

Продолжительность основного  минимального отпуска 21 календарный  день. Предоставляются дополнительные отпуска. Предоставляются за счет средств  предприятия работникам по их заявлениям социальные отпуска по семейно-бытовым  и другим уважительным причинам:

-по случаю заключения  брака 3 дня

-по случаю рождения  ребенка 1 день

-по случаю свадьбы  детей, брата, сестры 2 дня

-матерям по случаю  отправки детей в школу (1 сентября) 1 день

-по случаю смерти  близких родственников 3 дня

-по случаю смерти  других родственников 1 день.

Средняя заработная плата на предприятии за 2012 год составляет 5,494млн.. рублей, что эквивалентно 600,9 долл. США.(Приложение Д)

8. Учет затрат на производство и калькулированние себестоимости

 

На предприятии  ОАО «Гормолзавод №1»    учет затрат на производство и   калькулирование себестоимости продукции (работ, услуг) ведется без определения незавершенного производства котловым методом.

Распределение затрат, приходящихся на товары(работ , услуг), реализованные  как в рамках действия специального правого режима, так и вне его  рамок, производится исход из удельного  веса каждого вида выручки в общей  сумме выручки .

Каждая участвующая в  расчете выручка, уменьшается на суммы налога и сборов, уплачиваемых от нее. Расчет производится ежемесячно без нарастающего итого. Удельный вес  определяется в процентах с точностью  пяти знаков после запятой.

Затраты, приходящиеся на товары (работ, услуг), реализованные в рамках действия специального правого режима, не учитывается в качестве затрат, приходящихся на товары (работ, услуг), реализованных вне рамок специального правового режима. Затраты, приходящиеся исключительно на товары , реализованные  а рамках специального режима учитывается  на счете 44-1 «Расходы на реализации (прямые затраты по СПР)»; на товары , реализованные  вне рамок специального режима учитывается  на счете 44-2 «Расходы на реализацию (прямые затраты по не СПР)».(ст.326 п.8НК РБ).

Распределение затрат транспортного  отдела между затратами для собственного производства и затратами по оказанию услуг сторонним организациям производить  по удельному весу заработной платы  водителей по оказанию услуг на сторону  для собственного потребления.

Распределение выработанной тепло энергии по котельной производить  пропорционально занимаемой площади  арендатора и арендодателя. Распределение  затрат связанной с обеспечением тепло энергии котельной производить  пропорционально   занимаемой площади  арендатор и арендодателя с отражение  в бухгалтерском учете следующими проводками:

Дт 90-25 «Реализация –  себестоимость услуг по котельной»

Кт 20-5  «Затраты по котельной»

Дт 20-1 «Основное производство»

Кт 20-5 «Затраты по котельной»

При длительных остановках (в течении календарного месяца) котельной, затраты собираются на счете 20-5 с последующим закрытием на счете 97-22 «Расходы будущих периодов», который закрывается закрываеься  равными долями в течении оставшегося  периода текущего года с момента  начала работы».

Расходы, связанные с  хранением товара, размещением транспортных средств относить на счет 44-3 «Расходы на реализацию». Таможенные расходы  по оформлению готовой продукции и поставляемую на склад №1 и склад №2 учитывать на счете 44-3 «Расходы на реализацию». Распределение затрат, приходящихся на товары собственного производства и покупные товары производится исходя из удельного веса каждого вида выручки. Каждая участвующая в расчете выручка, уменьшается на суммы налогов и сборов, уплачиваемых от нее.

Расчет производится ежемесячно  без нарастающего итога.

Затраты по заточке  инструментов отражать на счете 20-4 «Заточка инструмента». Распределение затрат по заточке между заточками основного  производства и услуг на сторону  производится по удельному весу заработной платы заточников в общем объеме.       (Приложение Е)

9. Учет готовой продукции и ее реализация

 

Основными видами деятельности завода являются производство продуктов питания, розничная торговля, внешнеэкономическая деятельность, транспортные услуги, перевозка опасных грузов. Основными видами выпускаемой продукции являются:

-сметана 25%;

-творог зерненый; молоко;

-кефир;

-сырки сладкие;

-сырки глазированные;

-массы жирные;

-йогурт;

-творожные десерты;

-сыр плавленый;

-майонез;

-напитки из сыворотки;

-масло крестьянское.

Производственная  мощность завода 270 тонн  переработанного  молока в сутки.

Целью деятельности  ОАО «Городской молочный завод №1» является: удовлетворение    спроса покупателей на качественные молочные продукты питания путем переработки закупленного в хозяйствах и у населения молока и молока, поступившего на давальческих условиях, а также получение прибыли для развития производственной базы, приобретения       нового оборудования, улучшения условий труда и быта членов трудового коллектива, их оздоровление и оказание шефской помощи. Экспорт творога в Чешскую Республику и     Российскую Федерацию с целью получения валюты и для осуществления бартерных           операций по приобретению нового оборудования, запчастей к импортному оборудованию, припасов и материалов, которые не вырабатываются в РБ, с обязательным соблюдением положительного сальдо.

За 2011 год поступило молока от заготовок 118895 тонн, в том числе от населения          39852 тонн, что составляет 33,5% в общем объеме молока. По сравнению с 2004 годом                объем закупа молока увеличился на 8089 тонн или на 7,3% за счет общественного сектора.

Для увеличения сырьевых ресурсов проводилась большая  работа по закупу молока у населения. В целях материальной заинтересованности молокосдатчиков разработаны               условия соревнования по закупу излишков молока у населения и поощрение победителей.