Понятие аудиторских стандартов и их роль в системе нормативного регулирования аудиторской деятельности

Министерство образования  и науки Российской Федерации

Псковский филиал федерального государственного бюджетного образовательного учреждения высшего профессионального  образования

«Санкт-Петербургский  государственный экономический  университет»

 

 

 

 

 

 

Кафедра финансов и бухгалтерского учёта

 

 

 

Контрольная работа

по дисциплине:

 

МЕЖДУНАРОДНЫЕ СТАНДАРТЫ  АУДИТА

 

                                                                      На тему:

«Понятие аудиторских стандартов и их роль в системе нормативного

                           регулирования   аудиторской   деятельности»

 

 

 

 

 

 

Выполнила: Иванова Марина Юрьевна

№ зачетной книжки №ПС – 3421/12

Группа: 0113П

Специальность 080109

 

Преподаватель:

 

 

 

 

 

 

Псков

2013

 

 

 

 

Содержание

 

 

Введение ……………………………………………………………………..…... 3

1. Понятие аудиторских  стандартов и их роль в системе нормативного регулирования аудиторской деятельности……………………………………...4
1. Система нормативного регулирования аудиторской деятельности….…4
2. Понятия и виды стандартов аудиторской деятельности………………...9
3. Правила (Стандарты) аудиторской деятельности в РФ………………...11
4. Внутрифирменные стандарты …………………………………………...13
5. Национальные и международные стандарты аудита …………………..15

Заключение ………………………………………………………………………18

Список использованной литературы …………………………………………..19

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

 

 

В данной контрольной  работе рассматривается тема: «Понятие аудиторских  стандартов и их роль в системе нормативного регулирования  аудиторской деятельности».

Объектом исследования в данной работе являются стандарты аудиторской деятельности.

Аудит по праву считается  неотъемлемым элементом рыночной - и даже условно рыночной - экономики, а стандарты аудита - его обязательным атрибутом. Для того чтобы эффективно использовать эти стандарты, полезно представлять место аудита в системе функционирования экономических субъектов и значение стандартов с точки зрения его регулирования. 
Бухгалтерская отчетность — один из ключевых элементов, на основании которых руководство экономического субъекта и другие ее пользователи принимают различные оперативные и стратегические решения: приобретение необходимых полуфабрикатов, покупка или продажа акций экономическою субъекта и т. д.

Актуальность данной темы в том, что экономика любой  страны нуждается в инвестициях, для получения которых требуется убедить инвесторов в необходимости и целесообразности вложений. Для этого им необходимо предоставить полную информацию о финансово-хозяйственной деятельности в виде финансовой (бухгалтерской) отчетности. Следовательно, чем ближе национальные стандарты аудита к международным, тем нагляднее и достовернее будет отчетность для инвесторов.

Целью данной работы является раскрытие классификации и роли стандартов аудиторской деятельности.

Задачи данной работы:

          - раскрытие понятия аудиторских стандартов;

          - определить роль стандартов в системе нормативного регулирования    

            аудиторской деятельности.

 

2. Понятие аудиторских  стандартов и их роль в системе нормативного регулирования аудиторской деятельности

 

1. Система нормативного регулирования аудиторской деятельности

 

В настоящее время  система нормативного регулирования  аудита в России находится в стадии становления. Это связано с формированием  новой организационно-правовой структуры  аудиторской деятельности в РФ в  соответствии с требованиями Закона «Об аудиторской деятельности» № 307-ФЗ от 30.12.2008 г. В настоящее время в России формируется пятиуровневая система нормативного регулирования аудита.

Таблица 2.1

Система нормативного регулирования  аудита в России

Уровень	Документы	Органы, принимающие документы
I уровень	Федеральные законы, Кодексы, Указы	Федеральное собрание, Правительство, Государственная Дума, Президент  РФ
II уровень	Постановления, Приказы	Правительство РФ, Минфин РФ
III уровень	Федеральные стандарты  аудиторской деятельности	Правительство РФ
IV уровень	Методические рекомендации Внутренние стандарты	Минфин РФ, Саморегулируемые организации  аудиторов
V уровень	Внутрифирменные стандарты	Аудиторские организации  и индивидуальные аудиторы

Первый уровень – Закон «Об аудиторской деятельности» от 30 декабря 2008 г. Закон установил понятие аудиторской деятельности как предпринимательской деятельности, определил сферу аудита, а также его цели, дал понятие сопутствующих аудиту услуг и прочих услуг, сформулировал требования к индивидуальным аудиторам и аудиторским организациям, их права и обязанности, а также права и обязанности аудируемых лиц. В Законе определено понятие обязательного аудита и случаи его проведения, установлены процедуры аттестации аудиторов и вступления аудиторских организаций в саморегулируемые организации аудиторов. Закон дал понятие аудиторской тайны, как обеспечения сохранности (конфиденциальности) полученных сведений и определил ответственных за их разглашение, охарактеризовал роль и значение стандартов аудиторской деятельности, их обязательный характер, предусмотрел обязательный контроль качества работы аудиторов, определил порядок государственного и общественного регулирования аудита в стране.

К документам второго  уровня относятся постановления Правительства РФ, такие как:

- Постановление Правительства  РФ от 06.02.2002 г. № 80 «О вопросах  государственного регулирования  аудиторской деятельности в Российской  Федерации»;

- Приказ Минфина РФ  от 27.10.99 г. № 69н «Порядок представления  отчета аудиторскими организациями и аудиторами, имеющими лицензии на осуществление аудиторской деятельности».

Третий уровень системы нормативного регулирования аудиторской деятельности представлен Федеральными стандартами (правилами) аудиторской деятельности. Основное назначение стандартов: установление норм аудита, однозначно интерпретируемых всеми субъектами финансово-хозяйственной деятельности, в т.ч. арбитражным судом. Стандарты содержат основные правила проведения аудиторской проверки и составления аудиторского заключения. С их помощью аудитор сможет выбрать как необходимый масштаб и глубину аудиторской проверки, так и ее целесообразную методику. Стандарты аудита определяют также критерии, с помощью которых можно оценить качество аудиторской проверки.

Четвертый уровень – методики аудиторской деятельности, регламентирующие порядок осуществления аудиторами проверок применительно к конкретным отраслям, по отдельным вопросам налогообложения, финансов и по специальным аудиторским заданиям. Например:

-Методические рекомендации по сбору аудиторских доказательств достоверности показателей материально-производственных запасов в бухгалтерской отчетности, утв. Минфином РФ 23.04.2004 г., одобрены Советом по аудиторской деятельности при Минфине РФ, протокол № 25 от 22.04.2004 г.;

- Методические рекомендации по  сбору аудиторских доказательств  при проверке правильности формирования  страховых резервов», утв. Минфином  РФ 23.04.2004 г., одобрены Советом по  аудиторской деятельности при  Минфине РЫФ, протокол № 25 от 22.04.2004 г.;

-Методические рекомендации по проверке налога на прибыль и обязательств перед бюджетом при проведении аудита и оказании сопутствующих услуг, утв. Минфином РФ 23.04.2004 г., одобрены Советом по аудиторской деятельности при Минфине РФ, протокол № 25 от 22.04.2004 г. и др.

К этому же уровню относятся внутренние стандарты, устанавливаемые саморегулируемыми  организациями аудиторов для  своих членов. Требования этих стандартов не могут быть ниже требований Федеральных  стандартов и не могут противоречить  им.

Пятый уровень – документы, необходимые для реализации стандартов. Эти документы должны содержать сведения по применению стандартов, организации на основе стандартов аудиторской деятельности (внутрифирменные стандарты). Базируются внутрифирменные стандарты на законодательных и нормативных актов, международных и отечественных стандартах и должны включать в себя основополагающие и конкретные процедуры проведения аудита.

Итоговым документом разработанных внутрифирменных  стандартов может быть «Приказ об утверждении внутрифирменных стандартов», подписанный руководителем фирмы. В соответствии с учредительными документами эти стандарты могут дополнительно утверждаться советом учредителей аудиторской фирмы. Необходимость применения указанных стандартов должна быть оговорена в контракте ли в другом документе, регламентирующем рабочие отношения аудитора и администрации фирмы. Оговариваются права и обязанности аудитора в части применения указанных стандартов, принципы профессиональной этики и методы контроля качества работы аудиторов.

 

 

2. Понятия и виды стандартов аудиторской деятельности

 

Стандарты (аудиторская  деятельность) - правила (стандарты) аудиторской  деятельности, которые являются обязательными  для аудиторских организаций, индивидуальных аудиторов, а также для аудируемых лиц, за исключением положений, в отношении которых указано, что они имеют рекомендательный характер.

Стандарты аудиторской  деятельности широко признаны во всем мире. Они позволяют наиболее объективно выразить мнение по поводу соответствия финансовой отчетности общепринятым принципам ведения бухгалтерского учета, а также устанавливают критерии для сравнения результатов аудита.

На сегодняшний  день для регулирования аудиторской  деятельности применяются как международные, так и национальные стандарты.

Аудиторские стандарты включают в себя четыре основных вида:

- общие стандарты  - свод профессиональных требований  к квалификации аудитора;

- рабочие стандарты - положения  о необходимости планирования  работы аудитора, изучения и оценки  систем бухгалтерского учета  и средств внутреннего контроля, получения доказательств;

- стандарты отчетности - указание на то, какая именно  бухгалтерская отчетность проверялась  при аудите, разграничение функций  между аудитором и администрацией, порядок составления и представления  заключения;

- специфические стандарты - для аудита в отдельных областях деятельности.

Разделы стандартов:

- общие принципы стандарта;

- основные понятия и  определения (если необходимо), используемые  в стандарте;

- сущность стандарта;

- практические приложения.

Таким образом, стандарты аудита содержат единые базовые требования, определяющие нормативы по качеству и надежности аудита. Они обеспечивают гарантию результатов аудиторской проверки при соблюдении этих требований.

Основные принципы стандартов аудиторской деятельности выражаются в следующем:

1) аудиторские стандарты формулируют  единые базовые требования, определяющие  нормативные требования к качеству  и надежности аудита и обеспечивающие  определенный уровень гарантии  результатов аудиторской проверки  при их соблюдении. С изменением экономических условий аудиторские стандарты подлежат периодическому пересмотру для максимального удовлетворения потребностей пользователей финансовой отчетности;

2) на базе аудиторских стандартов  формируются учебные программы  для подготовки аудиторов, а также единые требования для проведения экзаменов на право заниматься аудиторской деятельностью;

3) аудиторские стандарты служат  основанием для доказательства  в суде качества проведения  аудита и определения меры  ответственности аудиторов;

4) стандарты определяют общий подход к проведению аудита, масштаб аудиторской проверки, виды отчетов аудиторов, вопросы методологии, а также базовые принципы.

Значение стандартов состоит в том, что они:

- обеспечивают высокое качество аудиторской проверки;

- содействуют внедрению в аудиторскую практику новых научных достижений;

- помогают пользователям понять процесс аудиторской проверки;

- создают общественный имидж профессии;

- устраняют контроль со стороны государства;

- помогают аудитору вести переговоры с клиентом;

- обеспечивают связь отдельных элементов аудиторского процесса.

 

1.3. Правила (стандарты) аудиторской деятельности в Российской Федерации

 

В конце 1993 г. впервые  в нашей стране были приняты Временные  правила аудиторской деятельности в Российской Федерации, в соответствии с которыми Комиссия по аудиторской деятельности при Президенте РФ поэтапно одобрила 38 правил (стандартов), которыми детально регламентировалась деятельность аудиторов.

После принятия Закона об аудиторской деятельности на некоторое время образовался правовой вакуум, так как решения некоторых вопросов уже диктовались Законом. Эта проблема была урегулирована изданием Федеральных стандартов аудита, которые определяют требования к порядку проведения аудита или оказания сопутствующих ему услуг.

Федеральные стандарты  аудита подразделяются на:

1) федеральные правила  (стандарты) аудиторской деятельности;

2) внутренние правила  (стандарты) аудиторской деятельности, действующие в профессиональных  аудиторских объединениях, а также  правила (стандарты) аудиторской деятельности аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов.