Понятие, виды и классификация дебиторской и кредиторской задолженности

СОДЕРЖАНИЕ

 

ВВЕДЕНИЕ                   3

1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ УЧЕТА  И АНАЛИЗА ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ  ЗАДОЛЖЕННОСТИ               5

1.1 Понятие, виды и классификация  дебиторской и кредиторской задолженности                  5

1.2 Учет, инвентаризация задолженности и формирование информации в бухгалтерской финансовой отчетности               8

2. ОРГАНИЗАЦИЯ УЧЕТА ДЕБИТОРСКОЙ  И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ В ООО «ПРОМЕТЕЙ»            20

2.1 Экономическая характеристика  предприятия и роль бухгалтерского  учета                  20

2.2 Формы расчетов на предприятии  и отражение операций по учету  дебиторской и кредиторской задолженности            23

2.3. Анализ динамики и структуры дебиторской и кредиторской задолженности                30

3. РЕКОМЕНДАЦИИ ПО СОВЕРШЕНСТВОВАНИЮ УЧЕТА И КОНТРОЛЯ ЗА ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТЬЮ В ООО «ПРОМЕТЕЙ»                                                  35

ЗАКЛЮЧЕНИЕ                40

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ            43

 

 

 

ВВЕДЕНИЕ

 

В сфере производства основными процессами кругооборота средств являются: снабжение – производство – реализация. На этой стадии и возникают финансовые отношения с заказчиками, т.е. дебиторами и поставщиками – кредиторами, которые, являются основными в производственно-хозяйственной деятельности предприятия. Гарантом устойчивого роста и финансовой организации является налаженная система расчетных отношений между организациями-дебиторами и организациями-кредиторами. Эти отношения с одной стороны предполагают наличие четкого нормативного регулирования, а с другой стороны полную взаимосвязь в комплексе правовых и учетно-налоговых аспектов, так как хорошо отлаженная устойчиво работающая, не дающая сбоев система расчетов между организациями служит залогом основой прочного положения организации. Состояние текущих расчетов и обязательств отражает уровень организации производственной и торговой деятельности, а также уровень бухгалтерского учета хозяйствующих субъектов, напрямую зависящих от глубины контроля, качества и маневренности механизма контроля за движением дебиторской кредиторской задолженности организации. Следовательно, поддержание оптимального объема и структуры текущих активов, источников их покрытия и соотношения между ними – необходимая составляющая обеспечения стабильной и эффективной работы предприятия. В свою очередь, стабильность и эффективность работы предприятия во многом зависит от его способности погашать свои текущие и долговременные обязательства, а также вовремя получать причитающиеся ему средства от реализации продукции, работ, услуг.

Поэтому данная тема является актуальной и заслуживает особого внимания.

Целью курсовой работы является изучение бухгалтерского учета и анализа в системе управления дебиторской и кредиторской задолженностями организации, пути их совершенствования.

Из поставленной цели формируются задачи:

1. Охарактеризовать понятие и виды дебиторской и кредиторской задолженности;

2. Рассмотреть учет дебиторской и кредиторской задолженности;

3. Изучить инвентаризацию и формирование информации в бухгалтерской финансовой отчетности;

4. Рассмотреть экономическую характеристику предприятия и роль бухгалтерского учета в его управлении;

5. Исследовать формы расчетов на предприятии и отражение операций по учету дебиторской и кредиторской в бухгалтерском учете, а также разработать рекомендации по совершенствованию учета и контроля за дебиторской и кредиторской задолженностью;

6. Провести анализ динамики и структуры дебиторской и кредиторской задолженности, а также анализ оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности, на основании проведенного анализа разработать рекомендации по управлению дебиторской и кредиторской задолженности.

 

1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ УЧЕТА  И АНАЛИЗА ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ

 

1. Понятие, виды и классификация дебиторской и кредиторской задолженности

 

Под дебиторской задолженностью понимают задолженность других организаций, работников и физических лиц данной организации (задолженность покупателей за купленную продукцию, задолженность под отчетных лиц за выданные им в под отчет денежные средства). Организации и лица, которые должны данной организации, называются дебиторами.

По характеру образования дебиторская задолженность делится на нормальную и неоправданную. К нормальной задолженности предприятия относится та, которая обусловлена ходом выполнения производственной программы предприятия, а также действующими формами расчетов (задолженность по предъявленным претензиям, задолженность за подотчетными лицами, за товары отгруженные, срок оплаты которых не наступил). Неоправданной дебиторской задолженностью считается та, которая возникла в результате нарушения расчетной и финансовой дисциплины, имеющихся недостатков в ведении учета, ослабления контроля за отпуском материальных ценностей, возникновения недостач и хищений (товары отгруженные, но неоплаченные в срок, задолженность по недостачам и хищениям и др.)

Кредиторской задолженностью называется задолженность данной организации другим организациям, работникам и лицам, которые называются кредиторами [18; с.334].

Кредиторская задолженность возникает по следующим обязательствам:

– обязательство оплатить поставщикам и подрядчикам стоимость полученных от них в собственность товаров, принятых работ оказанных услуг;

– обязательство оплатить коммерческий вексель;

– обязательство уплатить деньги, передать имущество, выполнить работы оказать услуги дочерним либо зависимым обществам;

– обязательство произвести оплату труда работникам согласно заключенным коллективному и индивидуальным трудовым договорам;

– обязательства перед прочими кредиторами [7; с.105].

Текущую дебиторскую и кредиторскую задолженность можно разделить на две группы:

1. задолженность, возникающая в  результате основной деятельности;

2. задолженность по другим операциям.

К первой группе относится задолженность покупателей (дебиторская задолженность) иди задолженность перед поставщиками (кредиторская задолженность). Дебиторская задолженность первой группы учитывается на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», а кредиторская – на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

К дебиторской задолженности второй группы относятся:

– авансы, выданные физическим лицам, – счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами»;

– суммы по предъявленным претензиям и судебным искам – счет 76 «Расчеты с различными дебиторами и кредиторами»;

– задолженность работников организации по товарам, проданным им в кредит, выданные займы – счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»;

– задолженность бюджета по различным платежам – счет 68 «Расчеты по налогам и сборам»;

– задолженность фонда социального страхования, – счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспеченью».

К кредиторской задолженности второй группы относится:

– задолженность по различным платежам в бюджет – счет 68 «Расчеты по налогам и сборам»;

– задолженность по платежам в фонд социального страхования, пенсионный фонд, фонд медицинского страхования – счет 69 «Расчеты по социальному страхованию»;

– задолженность по подотчетным суммам, – счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами»;

– обязательства по выплате дивидендов – счет 75, субсчет 75-2 «Расчеты по выплате дивидендов» [8; с.59-60].

Дебиторскую и кредиторскую задолженность можно сгруппировать по следующим признакам:

1. По срокам образования:

– задолженность со сроком возникновения до 10 дней;

– задолженность со сроком возникновения до 20 дней;

– задолженность со сроком возникновения до 3-х месяцев;

– задолженность со сроком возникновения до 6 месяцев;

– свыше 1 года.

2. По признаку соблюдения сроков  расчетов, задолженность делят на:

– просроченную;

– задолженность срок оплаты, по которой не наступил.

3. По признаку платности:

– задолженность, по которой предусмотрены штрафные санкции в случае нарушения сроков расчетов;

– задолженность, по которой не предусмотрены штрафные санкции в случае нарушения сроков расчетов.

4. По юридической обеспеченности задолженности:

– задолженность, обеспеченная договором;

– задолженность, обеспеченная векселем;

– задолженность, обеспеченная гарантиями [11; с.444].

В бухгалтерском балансе кредиторская и дебиторская задолженность отражаются по их видам.

Дебиторская задолженность в зависимости от предполагаемых сроков ее погашения – в течение 12 месяцев или боле чем через 12 месяцев после отчетной даты – отражается в активе баланса. Кредиторская задолженность – в пассиве баланса по строке 620 [16; с.111].

 

1.2 Учет, инвентаризация задолженности и формирование информации в бухгалтерской финансовой отчетности

 

К основным кредиторам предприятия можно отнести поставщиков и подрядчиков, персонал, бюджет. К основным дебиторам относятся покупатели и заказчики, персонал предприятия.

Для бухгалтерского учета расчетов с поставщиками и подрядчиками используется счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», на котором отражаются следующие сведения:

– о полученных товарно-материальных ценностей, принятых, выполненных работах и потребленных услугах, расчетные документы на которые акцептованы;

– о товарно-материальных ценностях, работах и услугах, на которые расчетные документы не поступили (неотфактурованные поставки);

– об излишках товарно-материальных ценностях выявленных при их приемке;

– об выданных поставщикам и подрядчикам авансах;

– об курсовых и суммовых ризницах [8;с.60].

По кредиту счета 60 в корреспонденции со счетами производственных запасов, товаров, издержек производства и обращения отражается задолженность организации поставщику (подрядчику) за фактически поступившие товарно-материальные ценности, принятые работы и услуги, за услуги по доставке товарно-материальных ценностей. В задолженность поставщикам (подрядчикам) по кредиту счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» включается также налог на добавленную стоимость [11; с.446].

Счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» дебетуется на суммы исполнения обязательств включая авансы и предварительную оплату в корреспонденции со счетами учета денежных средств, расчетов с покупателями и заказчиками, иными организациями. Возвращение поставщиком неиспользованной суммы авансов отражают по дебету счетов учета денежных средств и кредиту счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

На суммы предъявленных на оплату счетов поставщиков за поставленные ценности, оказанные услуги (работы) или фактически поступившие товары и материалы, потребленные услуги и работы составляется бухгалтерская запись:

Дебет 10 «Материалы», 41 «Товары», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы» и т.д.

Кредит 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

Сумма налога на добавленную стоимость включается поставщиками и подрядчиками в счета на оплату и отражается у покупателя записью:

Дебет 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным материально – производственным запасам»

Кредит 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» [23; с.101].

По действующему законодательству налог на добавленную стоимость по приобретенным товарно-материальным ценностям или услугам, стоимость которых списывается на затраты организации (или издержки обращения), после погашения обязательств перед поставщиками предъявляется бюджету, т.е. на сумму налога, уплаченного поставщикам, уменьшаются обязательства организации перед бюджетом по уплате НДС.

Это отражается записью:

Дебет 68 «Расчеты с бюджетом»

Кредит 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным по материально-производственным запасам» [24;с.81].

Если счет поставщика был акцептован и оплачен до поступления товарно-материальных ценностей, а при приемке их на склад обнаружилась недостача, или при последующей проверке счета было обнаружено несоответствие цен условиям договора или арифметические ошибки, до выяснения их причин делают следующие бухгалтерские записи:

Дебет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет 2 «Расчеты по претензиям»

Кредит 60 « Расчеты с поставщиками и подрядчиками ».

Оплата счетов поставщиков, т.е. погашение задолженности перед ними, отражается на счетах следующей записью:

Дебет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

Кредит 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55«Специальные счета в банках», 71 «Расчеты с подотчетными лицами».

При поступлении товарно-материальных ценностей, на которые не получены расчетные документы поставщиков (неотфактурованные поставки), по кредиту счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» отражается стоимость ценностей, исходя из цены и других условий, предусмотренных договором. Если цена не указана и не может быть установлена исходя их условий договора, то для определения величины кредиторской задолженности принимается цена, по которой в сравнимых обстоятельствах организация обычно определяет цену в отношении аналогичных ценностей.