Дебиторская и кредиторская задолженность

ВВЕДЕНИЕ

 

 

В условиях современной рыночной экономики на различных этапах финансово-хозяйственной деятельности, предприятия сталкиваются с проблемой возникновения дебиторской и кредиторской задолженности. Ведь основной задачей их является получение прибыли, поэтому перед финансовыми службами и руководством предприятия встает вопрос о снижении дебиторской и кредиторской задолженности, высокий уровень которой может снизить финансовую устойчивость предприятия.

Одной из основных проблем роста дебиторской  и кредиторской задолженности предприятия  является несовершенство управления его  денежными потоками. Оперативное  управление денежными ресурсами - планирование денежных потоков и эффективное  управление предприятием невозможно без  оперативного контроля дебиторской  и кредиторской задолженности. Несвоевременность  получения данных по задолженности  может привести к тому, что предприятие  либо останется без необходимых  оборотных средств, либо не сможет правильно  запланировать объем денежных средств  для предстоящих выплат.

Актуальность  курсовой работы « Управление дебиторской  и кредиторской задолженности» состоит  в том, что  эффективное управление дебиторской и кредиторской задолженностью является неотъемлемой составляющей  успешной  деятельности предприятия.

Цель  данной курсовой  работы состоит  в  рассмотрении теоретически дебиторской  и кредиторской задолженности и  управлением ею, а затем провести  анализ состояния дебиторской и  кредиторской задолженности. Для  достижения данной цели необходимо решить следующие задачи:

- представить  полную характеристику сущность, понятие и классификацию  дебиторской   и кредиторской задолженностью;

-  рассмотреть  политику управления дебиторской  и кредиторской задолженности;

- дать  краткую характеристику организации,  по которой будет проводиться  исследование дебиторской и кредиторской  задолженности;

- рассмотрим  финансовое состояние  организации;

- проанализируем  деловую активность ПО «Черевковское»;

- подвергнем анализу дебиторской и кредиторской задолженности.

Объектом  исследования является Потребительское  общество «Черевковское» за 2010-2011гг.

Предметом исследования является дебиторская  и кредиторская задолженность ПО «Черевковское».

Информационной  базой исследования является  данные бухгалтерских отчетов за 2010-2011гг, которые представлены в приложениях  курсовой работы.

Теоретической основой данной работы являются  учебная литература таких как  Бланк И.А., Балабанов И.Т., Бригхэм Ю. и др., экономические  журналы, газеты и электронные ресурсы.

Работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка литературы и  приложений.

Во введении представлено обоснование  актуальности исследования, обозначены цели и его задачи, определены предмет  и объект исследования, а также  указаны методы исследования и теоретическая  база исследования.

В первой главе раскрывается общая  характеристика понятия, сущности, классификации  и политики управления дебиторской  и кредиторской задолженности.

Во второй главе представлена краткая  характеристика предприятия ПО «Черевковское» и его финансовое состояние за период 2010-2011гг.

В третьей главе делаем углубленный  анализ по теме «Управление дебиторской  и кредиторской задолженностью»

Заключение отображает основные положения  работы решение поставленных задач.

Список использованных источников и литературы содержит 20 источников. В приложении проиллюстрированы баланс ПО «Черевковское» отчет о прибылях и убытках, финансовая отчетность за период  2010-2011гг.

При проведении данного анализа были использованы следующие приемы и методы: горизонтальный и вертикальный анализ; анализ коэффициентов (относительных показателей); сравнительный анализ.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ УПРАВЛЕНИЯ ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ
1. СУЩНОСТЬ, ПОНЯТИЕ И КЛАССИФИКАЦИЯ ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ

 

В процессе своей повседневной хозяйственной  деятельности предприятие вступает в различные виды отношений с  юридическими и физическими лицами. Оно заключает и осуществляет сделки, выполняет обязанности, которые  предусмотрены действующим законодательством. В результате такой деятельности появляются денежные обязательства, подлежащие исполнению (кредиторская задолженность). И наоборот, у других лиц возникают  долги по отношению к предприятию (дебиторская задолженность).

Термин  «дебиторская задолженность» в отечественной и зарубежной  литературе трактуются по-разному. С экономической точки зрения  одни авторы считают, что дебиторская задолженность  - это задолжность перед организацией различных  юридических и физических лиц, возникающая в ходе хозяйственной деятельности [5].Другие, под дебиторской задолженностью понимаются обязательства клиентов (дебиторов) перед организацией по выплате денег за предоставление товаров или услуг.

С точки зрения маркетологов [7] рассматривают дебиторскую задолженность как инструмент стимулирования спроса. Под влиянием рыночной конкуренции хозяйствующие субъекты стремятся привлечь как можно больше покупателей, предоставив им отсрочку (рассрочку) оплаты приобретаемых товаров, что приносит выгоду в виде увеличения объема продаж. В данном случае дебиторская задолженность является ожидаемой и планируемой в рамках кредитной политики организации. В связи с этим одной из нерешенных методических проблем является проблема оценки эффективности использования стимулирующей дебиторской задолженности как маркетингового рычага, увеличивающего спрос на продукцию (работы, услуги) и объем продаж.

 Так  же дебиторскую задолженность часто связывают с коммерческим кредитованием, поскольку, отпуская продукцию и прочие товары в долг, организация предоставляет покупателю кредит с последующим погашением при оплате. Причем кредит осуществляется в форме аванса, предоплаты, предоставления отсрочки или рассрочки оплаты.

Однако, в отличие от коммерческого кредита, в пределах срока платежа по договору не взимается процент за пользование.

С  юридической  точки зрения дебиторская задолженность  – это сумма долгов, причитающихся объединению, предприятию, организации, учреждению от юридических или физических лиц в итоге хозяйственных взаимоотношений с ними. 

Из всего  вышесказанного можно назвать следующие свойства активов, которые позволяют рассматривать их как дебиторскую задолженность: относят права на получение вероятной будущей выгоды и переход контроля над хозяйственными операциями или другими событиями, в результате которых организация получает будущий доход от объектов.

Обобщив многообразие терминов и определений, можно сделать вывод, что дебиторская задолженность - это право требования организации на поступление финансовых и нефинансовых активов, возникающее из обязательств юридических и физических лиц по договору в ходе хозяйственной деятельности, с целью обеспечения приемлемого уровня финансовой устойчивости.[7]

Для раскрытия  экономической природы дебиторской  задолженности дадим ее классификацию:

1. По срокам образования дебиторская задолженность бывает:

- краткосрочная (со сроком погашения до 1 месяца);

- среднесрочная (с 1 месяца до 1 года);

- долгосрочная (с 1 года и выше).

2. По степени ликвидности дебиторская задолженность бывает:

- высоколиквидная  (краткосрочная дебиторская задолженность);

- среднеликвидная (все кроме краткосрочной и безнадежной дебиторской задолженности);

- неликвидная (безнадежная дебиторская задолженность, которая не может быть конвертирована в денежные средства).

3) По  элементам дебиторская задолженность  бывает:

-  задолженность покупателей заказчиков (за отгруженные товары и выполненные работы);

- векселя  к получению (задолженность покупателей и заказчиков за отгруженные товары и выполненные работы, оформленная товарными векселями);

- авансы  выданные (задолженность по выданным авансам в счет предстоящих поставок продукции или выполнения работ);

- задолженность  зависимых и дочерних обществ;

- прочие  дебиторы (задолженность подотчетным лицам, по налогам и сборам, по ссудам работникам и др.)

4) По  целесообразности образования дебиторская  задолженность бывает:

- оправданная  (это дебиторская задолженность, срок погашения которой еще не наступил и связан с нормальными сроками документооборота);

- неоправданная или просроченная (это дебиторская задолженность, связанная с ошибками в оформлении расчетных документов, с нарушением условий хозяйственных договоров и т.д.)

5) По  обеспеченности гарантиями бывает:

- обеспеченная (дебиторская задолженность может быть обеспечена неустойкой, залогом, удержанием имущества должника, поручительством, банковской гарантией, задатком и другими способами, предусмотренными законом или договором);

- необеспеченная.

6) По  степени надежности возврата  бывает:

- надежная (это дебиторская задолженность в случае подтверждения контрагентом исполнения своих обязательств, а также задолженность, обеспеченная гарантией);

- сомнительная (является просроченная дебиторская задолженность, не подтвержденная кредитором);

- безнадежная  (дебиторская задолженность, у которой срок исковой давности истек, а также дебиторская задолженность, признанная таковой по решению суда (вследствие ликвидации должника и др.))

7) По  соблюдению норм закона дебиторская  задолженность бывает:

- надлежаще  истребованная (дебиторская задолженность в случае подтверждения третьей стороной своих обязательств, а также, если имеется обращение в суд);

- неистребованная.

8) По  степени подверженности планированию  дебиторская задолженность бывает:

- планируемая  (т.е. ожидаемая величина задолженности по условиям договора, в которых предусмотрена отсрочка, рассрочка платежа);

- непланируемая.

9) По  возможности выполнения контроля  бывает:

- контролируемая (т.е. имеется заинтересованное аффилированное лицо, которому должна организация или которое должно организации);

- неконтролируемая.

Кредиторская  задолженность представляет собой  задолженность организации по выполнению взятых на себя обязательств, или обязательств, исполнение которых предусмотрено  действующим законодательством (гражданским, налоговым, трудовым и т.д.).

Кредиторы - это юридические и физические лица, перед которыми организации  имеют определенную задолженность. Сумма этой задолженности называется кредиторской. Кредиторская задолженность  может возникать вследствие существующей системы расчетов между организациями, когда долг одной организации другой возвращается по истечении определенного периода после возникновения задолженности, в случаях, когда организации сначала отражают в учете возникновение задолженности, а потом, по истечении определенного времени, погашают эту задолженность вследствие отсутствия у организации денежных средств для расчета.

На рисунке 1 рассмотрим классификацию кредиторской задолженности.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Рисунок 1 –  Классификация кредиторской задолженности. 

 Взаимосвязь между дебиторской и кредиторской задолженностью состоит в том, что кредиторская является источником покрытия дебиторской. Поэтому на практике при анализе предприятия обычно следят за соотношением между ними. Хотя в условиях инфляции, стимулирующей неплатежи, рост кредиторской задолженности предприятию выгоден, а дебиторской не выгоден.    

 Дебиторская и кредиторская задолженность весьма существенно влияет на финансовое положение, использование денежных средств в обороте, величину прибыли, фактически полученной в отчетном периоде. Можно иметь потенциально хорошие финансовые результаты от продажи продукции, товаров, услуг, операционные и внереализационные доходы, но многое потерять при существенном росте дебиторской задолженности. В то же время нужно проявлять крайнюю щепетильность в расчетах с кредиторами, своевременно возвращать им долги, иначе организация рискует потерять доверие своих поставщиков, банков и других кредиторов, будет иметь штрафные санкции по расчетам с контрагентами. Отсюда очевидно значение правильных и своевременных расчетов с дебиторами и кредиторами.