Пояснение к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках

     Информация  об аффилированных лицах

     Требования  к данному разделу пояснительной  записки регулируются ПБУ 11/2000 «Информация  об аффилированных лицах».

     Аффилированными называются лица (как юридические, так и физические), которые способны оказывать влияние на деятельность организации. Открытые акционерные общества обязаны ежегодно (в течение 30 дней после окончания года) публиковать список своих аффилированных лиц в средствах массовой информации, доступных всем акционерам этого общества, с указанием количества и категорий акций, принадлежащих этим лицам на последний день года.

     В соответствии с ПБУ 11/2000 под информацией  об аффилированных лицах понимаются данные об операциях между организацией и ее аффилированными лицами. Операцией между организацией, подготавливающей бухгалтерскую отчетность, и аффилированным лицом считается любая операция по передаче каких-либо активов или обязательств между организацией, подготавливающей бухгалтерскую отчетность, и аффилированным лицом.

     Информация  по сегментам

     Требования  к данному разделу пояснительной  записки регулируются ПБУ12/2000 «Информация  по сегментам». Данный раздел должен обеспечивать заинтересованных пользователей информацией, позволяющей лучше оценивать деятельность организации, перспективы ее развития, подверженность рискам и получению прибыли.

     Информация  по сегменту — это информация, раскрывающая часть деятельности торговой организации в определенных хозяйственных условиях посредством представления установленного перечня показателей бухгалтерской отчетности организации. Цель сегментирования — определить перечень отчетных сегментов и построить аналитический учет таким образом, чтобы получить значения приведенных выше показателей по каждому сегменту с достаточной степенью достоверности и с наименьшими для учетного персонала трудовыми затратами.

     ПБУ12/2000 выделяет два вида сегментов —  операционные и географические, из состава которых организация должна выделить отчетные сегменты. Операционный или географический сегмент считается отчетным, если значительная величина его выручки получена от продажи внешним покупателям (не входящим в состав финансовой группы, составляющей консолидированную отчетность) и выполняется хотя бы одно из следующих условий:

     • выручка от продажи внешним покупателям и от операций с другими сегментами данной организации составляет не менее 10% общей суммы выручки (внешней и внутренней) всех сегментов;

     • финансовый результат деятельности данного сегмента (прибыль или убыток) составляет не менее 10% суммарной прибыли или суммарного убытка всех сегментов, активы данного сегмента составляют не менее 10% суммарных активов всех сегментов.

     Представляемая  информация по сегментам делится  на первичную и вторичную.

     Если  риски и прибыли организации определяются, главным образом, различиями в товарах, то первичной признается раскрытие информации по операционным сегментам, а вторичной — по географическим сегментам; если различиями в географических регионах деятельности, то первичной признается раскрытие информации по географическим сегментам, а вторичной — по операционным сегментам. Если риски и прибыли определяются в равной мере различиями в товарах и в географических регионах, то первичной считается информация по операционным сегментам, а вторичной — по географическим сегментам.

     Согласно  ПБУ 8/01 в пояснительной записке  раскрывается информация об условных активах и условных обязательствах. Под условным активом понимается такое последствие условного факта, которое в будущем с очень высокой (95—100%) или высокой (50 - 95%) степенно вероятности приведет к увеличению экономических выгод организации. Условные активы на счетах бухгалтерского учета не отражаются и не подлежат оценке в денежном выражении.  
 
 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

          Бухгалтерская отчетность – единая система данных об имущественном и финансовом положении организации и о результате ее хозяйственной деятельности, составляемая на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам.

     Организации могут воспользоваться как установленными формами бухгалтерской отчетности, так и разработать собственную форму. В последнем случае должны быть соблюдены общие требования к бухгалтерской отчетности, которые изложены в ПБУ 4/99.

     Каждая  составляющая часть бухгалтерской  отчетности должна содержать следующие данные: наименование составляющей части; указание отчетной даты или отчетного периода, за который составлена бухгалтерская отчетность; наименование организации с указанием ее организационно-правовой формы; формат представления числовых показателей бухгалтерской отчетности.

     Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках раскрывают информацию в виде отдельных отчетных форм (отчет о движении денежных средств, отчет об изменениях капитала и др.) и в виде пояснительной записки. Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках должны раскрывать сведения, относящиеся к учетной политике организации, и обеспечивать пользователей дополнительными данными, которые не целесообразно включать в бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках, но которые необходимы пользователям бухгалтерской отчетности для реальной оценки финансового положения организации, финансовых результатов ее деятельности и изменений в ее финансовом положении. 
 
 
 
 
 
 

Список  литературы 

     1. Федеральный закон «О бухгалтерском учете». – 6-е изд. – М.: Ось – 89, 2006. – 16 с. (Федеральный закон)

     2. 22 ПБУ и 11 указаний и рекомендаций  по бухгалтерскому учету в  Российской Федерации. – 4-е издание, доп. – М.: «Ось-89», 2008.

         3. Бухгалтерский учёт: Учебник для вузов / Под ред. проф. Ю.А. Бабаева.- М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2001. – 476 с.

        4. Бухгалтерский учет: Учебник –  М.:ФОРУМ: ИНФРА-М, 2006,- 496 с.

        5. Бухгалтерский учет: Учебник / Н.К.  Муравицкая, Г.И. Лукьяненко.- 2-е изд., перераб. И доп. – М.:КНОРУС, 2009.

        6. Бухгалтерская финансовая отчетность: учеб. пособие под ред. А.Д. Ларионова. – М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2008.

        7. Бухгалтерская финансовая отчетность: учеб. пособие под ред. В.Д. Новодворского. – М.: ИНФРА-М, 2003

        8. http://www.consultant.ru/

        9. http://www.bankreferatov.ru/ 

Данная  работа скачена с сайта Банк рефератов http://www.vzfeiinfo.ru ID работы:17908 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

2. ПРАКТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ 

Состояние активов и обязательств ООО «Эталон»

на 1 декабря 2008г. (согласно рабочему плану счетов)

Номер счета	Активы и  обязательства	Сумма, руб.
01	Основные средства	4 039 650
02	Амортизация основных средств	2 419 170
04	Нематериальные  активы	145 000
05	Амортизация нематериальных активов	25 015
09	Отложенные  налоговые активы	97 320
10	Материалы	1 397 500
16	Отклонения  в стоимости материальных ценностей	71 000
20	Основное производство – всего:	33 090
	в том  числе изделия «А»	33 090
43	Готовая продукция	666 673
50	Касса	7 300
51	Расчетные счета	683 349
58	Финансовые  вложения (долгосрочные)	140 000
60-1	Расчеты с поставщиками и подрядчиками (кредит)	830 650
62-1	Расчеты с покупателями и заказчиками (дебет)	327 970
62-2	Расчеты по авансам  полученным (кредит)	236 700
66	Расчеты по краткосрочным  кредитам и займам	679 870
68	Расчеты по налогам  и сборам - всего	83 006
	в том числе:
68-1	НДС	21 620
68-2	Налог на прибыль	32 686
68-3	Налог на доходы физических лиц	28 700
69	Расчеты по социальному  страхованию и обеспечению - всего	103 765
	в том числе:
69-1-1	Фонд  социального страхования	11 024
69-1-2	Страховые платежи от несчастных случаев на производстве	4 940
69-2	ЕСН, подлежащий уплате в бюджет, взносы по страховой  и    накопительной части трудовой пенсии	76 018
69-3-1	ФФОМС	4 181
69-3-2	ТФОМС	7 602
70	Расчеты с персоналом по оплате труда	379 910
71	Расчеты с подотчетными лицами (дебет)	4 300
73	Расчеты с персоналом по прочим операциям	128 000
76-1	Расчеты с разными  дебиторами	30 000
76-2	Расчеты с разными  кредиторами	28 726
77	Отложенные  налоговые обязательства	19 960
80	Уставный капитал	1 000 000
82	Резервный капитал	150 000
83	Добавочный  капитал	591 332
84	Нераспределенная  прибыль (непокрытый убыток) - всего	523 401
	в том числе:
84-2	нераспределенная  прибыль в обращении	462 492
84-3	нераспределенная прибыль в использовании	60 909
90-1	Выручка	9 150 800
90-2	Себестоимость продаж	6 071 217
90-3	НДС	1 395 885
90-5	Общехозяйственные расходы	633 190
90-6	Коммерческие  расходы	181 400
90-9	Прибыль/убыток от продаж (прибыль)	869 108
91-1	Прочие доходы	250 760
91-2	Прочие расходы	174 118
91-9	Сальдо прочих доходов и расходов	76 642
99	Прибыли и убытки	699 647

 
 
 
 
 
 
 
 
 

      Сальдо  на начало года и  обороты за январь – ноябрь 2008г.

      по  счетам синтетического учета (выписка из Главной книги)

Наименование  и шифр счета	Сальдо  на начало года, руб.		Обороты за январь –  ноябрь, руб.
	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
Основные  средства (01)	3561620		955 000	476 970
Амортизация основных средств (02)		2 030 070	475 000	864 100
Нематериальные  активы (04)	85 000		60 000
Амортизация нематериальных активов (05)		10 000		15 015
Вложения  во внеоборотные активы – всего,			1 015 000	1 015 000
в том числе:
строительство объектов основных средств (08-3)			701 000	701 000
приобретение объектов основных средств (08-4)			254 000	254 000
приобретение НМА (08-5)			60 000	60 000
Отложенные  налоговые активы (09)	15 000		97 320	15 000
Материалы (10)	832 500		2 100 070	1 535 070
Заготовление  и приобретение материальных ценностей (15)			2 150 170	2 150 170
Отклонения  в стоимости материальных ценностей (16)	110 000		121 000	160 000
НДС по приобретенным ценностям – всего,			648 934	648 934
в том  числе:
НДС при приобретении основных средств(19-1)			171 900	171 900
НДС при приобретении НМА (19-2)			10 800	10 800
НДС при приобретении МПЗ (19-3)			466 234	466 234
Основное  производство (20) – всего,	75 720		6 570 710	6 613 340
в том числе изделия «А»	75 720		6 570 710	6 613 340
Вспомогательные производства (23)			390 000	390 000
Общепроизводственные  расходы (25)			2 108 995	2 108 995
Общехозяйственные расходы (26)			633 190	633 190
Брак  в производстве (28)			26 150	26 150
Выпуск  продукции (работ, услуг) (40)			6 587 190	6 587 190
Готовая продукция (43)	150 700		7 141 873	6 625 900
Расходы на продажу - всего,			181 400	181 400

 

в том числе расходы на продажу; субсчет «Коммерческие расходы» (44-1)			181 400	181 400
Касса (50)	5 150		3 310 189	3 308 039
Расчетные счета (51)	795 300		10 774 590	10 886 541
Финансовые  вложения, субсчет «Долгосрочные финансовые вложения» (58-1)			140 000
Расчеты с поставщиками и подрядчиками – всего,		452 900	4 750 463	5 128 213
в том  числе:
расчеты с поставщиками и подрядчиками (60-1)		452 900	3 408 000	3 785 750
расчеты по авансам выданным (60-2)			1 342 463	1 342 463
Расчеты с покупателями и заказчиками – всего,	277 000		11 974 677	12 160 407
в том  числе:
Расчеты с покупателями и заказчиками (62-1)	277 000		9 150 800	9 099 830
Расчеты по авансам полученным (62-2)			2 823 877	3 060 577
Расчеты по краткосрочным кредитам и займам (66) – всего,		370 000	980 340	1 290 210
в том  числе расчеты    по  краткосрочным кредитам (66-1)		370 000	980 340	1 290 210
Расчеты по налогам и сборам (68) – всего,		189 112	2 232 782	2 126 676
в том  числе:
НДС (68-1)		127 503	1 531 120	1 425 237
Налог на прибыль (68-2)		28 609	349 946	354 023
НДФЛ (68-3)		33 000	316 460	312 160
Налог на имущество организации (68-5)			25 364	25 364
Транспортный  налог (68-6)			9 892	9 892
Расчеты по социальному страхованию и  обеспечению (69) – всего,		92 800	958 635	969 600
в том  числе:
ЕСН в ФСС (69-1-1)		9 858	101 832	102 998
Страховые платежи по несчастным случаев на производстве (69-1-2)		4 419	45 650	46 171
ЕСН, подлежащий уплате в бюджет, взносы по страховой и накопительной части трудовой пенсии (69-2)		67 985	702 297	710 330
ЕСН в ФФОМС (69-3-1)		3 739	38 626	39 068
ЕСН в ТФОМС (69-3-2)		6 799	70 230	71 033
Расчеты с персоналом по оплате труда (70)		339 800	3 511 490	3 551 600
Расчеты с подотчетными лицами (71)	6 200		131 600	133 500
Расчеты с персоналом по прочим операциям (73)			128 000
Расчеты с разными дебиторами и кредиторами (76) – всего,	30 000	17 800	454 444	465 370
в том  числе:
Расчеты с разными дебиторами (76-1)	30 000		181 060	181 060
Расчеты с разными кредиторами (76-2)		17 800	273 384	284 310
Отложенные  налоговые обязательства (77)		8 200	10 600	22 360
Уставный  капитал (80)		1000000
Резервный капитал (82)		150 000
Добавочный  капитал (83)		591 332
Нераспределенная  прибыль  (непокрытый убыток) (84) – всего,		692 176	921 860	753 085
в том  числе:
Прибыль, подлежащая распределению (84-1)		692 176	692 176
Нераспределенная прибыль в обращении (84-2)			229 684	692 176
Нераспределенная прибыль в использовании (84-3)				60 909
Продажи (90) – всего,			9150800	9 150 800
в том  числе:
Выручка (90-1)				9 150 800
Себестоимость продаж (90-2)			6 071 217
НДС (90-3)			1 395 885
Общехозяйственные расходы (90-5)			633 190
Коммерческие  расходы (90-6)			181 400
Прибыль/убыток от продаж (90-9)			869 108
Прочие  доходы и расходы (91) – всего,			250 760	250 760
в том  числе:
Прочие  доходы (91-1)				250 760
Прочие расходы (91-2)			174 118
Сальдо  прочих доходов и расходов (91-9)			76 642
Прибыли и убытки (99)			246 103	945 750
ИТОГО	5 944 190	5944190	81 189 335	81 189 335