Пояснение к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках

 
 
 

Журнал  регистрации хозяйственных  операций ООО «Эталон»

за  декабрь 2008г.

№ операции	Содержание операции, первичный документ	Сумма, руб.	Корреспондирующие счета
			дебет	кредит
1	2	3	4	5
I. Учет долгосрочных инвестиций, основных средств и нематериальных активов
1	Счет-фактура № 40
	приобретен  станок
	а) отпускная цена с учетом доставки	76000	08-4	60-1
	б) сумма НДС	13680	19-1	60-1
	Итого	89680
2	Акт о приеме-передаче основных средств №30
	станок  введен в эксплуатацию	76000	01	08-4
3	Акт о списании основных средств №15
	Вследствие физического износа ликвидируется производственное оборудование
	а) износ на дату выбытия	50000	02	01
	б) остаточная стоимость	1000	91-2	01
	в) оприходованы на склад прочие материалы	12300	10	91-1
	г) расходы по демонтажу оборудования:
	начислена заработная плата	2342	91-2	70
	начислен  единый социальный налог и страховые  взносы от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний - всего	639
	в том числе
	ЕСН в Фонд социального страхования	68	91-2	69-1-1
	страховые платежи от несчастных случаев	30	91-2	69-1-2
	ЕСН, подлежащий уплате в бюджет, взносы по страховой и накопительной части трудовой пенсии	468	91-2	69-2
	ЕСН в федеральный ФОМС	26	91-2	69-3-1
	ЕСН в территориальный ФОМС	47	91-2	69-3-2
4	Акт на списание основных средств №16
	Продан малому предприятию "Квант" компьютер, приобретенный в октябре отчетного года
	а) износ на дату выбытия	1000	02	01
	б) остаточная стоимость	39000	91-2	01
	в) стоимость реализации	49200	76-1	91-1
	г) сумма НДС	7505	91-2	68-1
5	Счет-фактура №18
	Приобретено исключительное право на программный продукт
	а) фактическая цена приобретения	52000	08-5	60-1
	б) сумма НДС	9360	19-2	60-1
	Итого	61360
6	Акт приеме-передаче нематериальных активов №4
	Принято к бухгалтерскому учету исключительное право на программный продукт в составе нематериальных активов	52000	04	08-5
7	Выписка банка
	Оплачены счета поставщиков за приобретенное имущество:
	а) механический завод (25.12; счет-фактура  №40), (см. операцию 1)	89680	60-1	51
	б) малое предприятие "Программист" (27.12; счет-фактура №18), (см. операцию 5)	61360	60-1	51
	Итого	151040
8	Разработочная таблица №6
	Начислена амортизация основных средств
	а) производственного оборудования
	цеха №1	20100	25	02
	цеха  №2	17200	25	02
	ремонтного  цеха	6050	25	02
	Итого	43350
	б) зданий и хозяйственного инвентаря
	цеха  №1	10600	25	02
	цеха  №2	10200	25	02
	ремонтного  цеха	1400	25	02
	Итого	22200
	в) зданий и инвентаря заводоуправления	9700	26	02
	Всего	75250
9	Ведомость № 17
	Начислена амортизация по НМА	1830	26	05
II. Учет финансовых вложений
10	Договор купли-продажи, выписка банка
	В начале декабря приобретены 1000 акций ОАО "Орион" по их номинальной стоимости за 60 руб. за одну акцию в целях вложения временно свободных денежных средств на срок менее года. В конце декабря акции были проданы за 80000руб.
	а) приобретены акции	60000	58		76-2
	б) перечисление денежных средств (в сумме фактических затрат на покупку акций)	60000	76-2		51
	в) списаны акции	60000	91-2		58
	г) отражена продажная стоимость акций	80000	76-1		91-1
11	Справка-расчет бухгалтерии, выписка банка
	1 октября отчетного года были приобретены облигации ОАО "Статус" за 260000руб. при их номинальной стоимости 240000руб. Проценты по облигациям составляют 20% годовых. Выплата процентов производится ежеквартально. Срок погашения облигаций наступит через 2 года:
	а) начислены проценты	12000	76-1		91-1
	б) погашена разница между покупной и номинальной стоимостью облигаций	2500	91-2		58
	в) поступление дохода по облигациям	12000	51		76-1
III. Учет материалов
12	Счета-фактуры, счета, платежные требования
	Акцептованы счета поставщиков за поступившие  материалы:
	а) счет-фактура № 145 ОАО "Тракторный завод"
	покупная  стоимость	50000	15		60-1
	сумма НДС	9000	19-3		60-1
	б) счет-фактура №780 ОАО "Автоприбор"
	покупная  стоимость	80000	15		60-1
	сумма НДС	14400	19-3		60-1
	Итого	153400
13	Расчет  бухгалтерии
	Отражены  расходы по расчетно-кассовому обслуживанию банка	1100	91-2		76-2
14	Выписка из расчетного счета
	Оплачены счета поставщиков за материалы, поступившие в декабре
	а) ОАО "Тракторный завод" (17.12; счет-фактура № 145)	59000	60-1		51
	б) ОАО "Автоприбор" (18.12; счет-фактура № 780)	94400	60-1		51
	Итого	153400
15	Приходные ордера
	Оприходованы материалы на складе по учетным ценам, поступившие:
	а) от ОАО "Тракторный завод"	48000	10		15
	б) от ОАО "Автоприбор"	78000	10		15
	Итого	126000
16	Расчет бухгалтерии
	Списаны отклонения фактической себестоимости приобретенных материалов от учетных цен	4000	16		15
17	Лимитно-заборные карты, требования-накладные
	Отпущены со склада и израсходованы в отчетном месяце материалы (по учетным ценам)
	а) цеху №1 для производства
	изделий А	70500	20		10
	изделий Б	60100	20		10
	б) цеху №2 для производства
	изделий А	90400	20		10
	изделий Б	58700	20		10
	в) ремонтному цеху для выполнения
	заказа № 301	6300	23		10
	заказа  № 302	4700	23		10
	г) на хозяйственные нужды
	цеха  №1	2200	25		10
	цеха  №2	2400	25		10
	ремонтного  цеха	1500	25		10
	д) заводоуправлению	1100	26		10
	Итого	297900
18	Справка бухгалтерии
	Списаны и распределены отклонения в стоимости материалов, относящиеся к материалам, отпущенным:
	а) цеху №1 для производства
	изделий А	3525	20		16
	изделий Б	3005	20		16
	б) цеху №2 для производства
	изделий А	4520	20		16
	изделий Б	2935	20		16
	в) ремонтному цеху для выполнения
	заказа  № 301	315	23		16
	заказа  № 302	235	23		16
	г) на хозяйственные нужды
	цеха  №1	110	25		16
	цеха  №2	120	25		16
	ремонтного  цеха	75	25		16
	д) заводоуправлению	55	26		16
	Итого	14895
19	Оприходованы излишки материалов, выявленные при инвентаризации	350	10		91-1
IV. Учет расчетов с персоналом по оплате труда
20	Наряды, расчетные ведомости
	Начислена и распределена основная и дополнительная заработная плата за декабрь:
	а) рабочим цеха №1 по производству
	изделий А	129286	20		70
	изделий Б	122224	20		70
	б) рабочим цеха №2 по производству
	изделий А	96964	20		70
	изделий Б	88188	20		70
	в) рабочим ремонтного цеха
	заказа  № 301	33820	23		70
	заказа  № 302	27186	23		70
	г) рабочим, обслуживающим оборудование
	цеха  №1	26758	25		70
	цеха  №2	24188	25		70
	ремонтного  цеха	17338	25		70
	д) служащим
	цеха  №1	41098	25		70
	цеха  №2	42596	25		70
	ремонтного  цеха	32964	25		70
	е) персоналу заводоуправления	65928	26		70
	Итого	748538
21	Листки о временной нетрудоспособности
	Начислены пособия по временной нетрудоспособности
	за  счет средств ФСС	4120	69-1-1		70
	за  счет средств предприятия	980	26		70
	Итого	5100
22	Расчетные ведомости
	Начислены единый социальный налог и страховые взносы от несчастных случаев на производстве
	а) рабочих цеха №1 по производству
	изделий А	35295	20		69
	изделий Б	33367	20		69
	б) рабочих цеха №2 по производству
	изделий А	26471	20		69
	изделий Б	24075	20		69
	в) рабочих ремонтного цеха
	заказа  № 301	9233	23		69
	заказа  № 302	7422	23		69
	г) рабочих, обслуживающим оборудование
	цеха  №1	7305	25		69
	цеха  №2	6603	25		69
	ремонтного  цеха	4733	25		69
	д) служащих
	цеха  №1	11220	25		69
	цеха  №2	11630	25		69
	ремонтного  цеха	9000	25		69
	е) персонала заводоуправления	17998	26		69
	Всего	204352
	в том числе
	ЕСН в Фонд социального страхования	21708			69-1-1
	страховые платежи от несчастных случаев	9731			69-1-2
	ЕСН, подлежащий уплате в бюджет, взносы по страховой и накопительной части трудовой пенсии	149708			69-2
	ЕСН в федеральный ФОМС	8234			69-3-1
	ЕСН в территориальный ФОМС	14971			69-3-2
23	Расчетные ведомости
	Произведены удержания из заработной платы персонала предприятия
	а) налог на доходы физических лиц	57600	70		68-3
	б) по исполнительным листам	4600	70		76-2
	в) в возмещение потерь от брака (изделия  А)	300	70		28
	Итого	58500
24	Выписка из расчетного счета
	Получено в кассу по чекам с расчетного счета на выплату заработной платы и текущие расходы	651100	50		51
25	Платежная ведомость, расходные кассовые ордера
	Выдано из кассы
	а) заработная плата за ноябрь	387910	70		50
	б) аванс за первую половину декабря	236900	70		50
	в) подотчетным лицам на командировочные  расходы	5400	71		50
	г) пособия по временной нетрудоспособности	2550	70		50
	итого	632760
26	Путевка (денежный документ)
	Оприходована путевка в подмосковный санаторий "Сосновый бор"	19600	50-3		76-2
27	Платежная ведомость
	Депонирована заработная плата	18340	70		76-2
28	Выписка банка
	Сдана в банк депонированная заработная плата	18340	51		50
29	Выдана сотруднику путевка в подмосковный санаторий "Сосновый бор"	19600	73		50-3
30	Списана стоимость путевки в санаторий:
	а) в пределах норматива за счет средств  фонда социального страхования	12600	69-1-1		73
	б) сверхнормативная часть включена в  состав прочих расходов	7000	91-2		73
V. Учет прочих расходов на производство
31	Ведомость поступления материалов
	Оприходованы на склад возвратные отходы по цене возможного использования:
	изделий А	3500	10		20
	изделий Б	2300	10		20
	итого	5800
32	Счета-фактуры, счета ОАО "Энергоресурсы"
	Списаны затраты за полученную электроэнергию, пар, воду, газ, использованные в процессе основного производства
	а) цеха №1	2050	25		60-1
	Б )цеха №2	1700	25		60-1
	в) ремонтного цеха	850	25		60-1
	г) заводоуправление	825	26		60-1
	д) сумма НДС	977	19-4		60-1
	Итого	6402
33	Счет-фактура № 127 от 31.12.2007г. ОАО "ЦентрТелеком" за услуги ELCOM
	а) приняты услуги ELCOM к бухгалтерскому учету	2203	26		60
	б) учтен НДС	397	19		60
	Итого	2600
34	Счет-фактура № 131 от 27.12.2007г. ЗАО НПП "Синтез" за обновление СПС "Консультант Плюс"
	а) приняты услуги к бухгалтерскому учету	3534	26		76-2
	б) учтен НДС	636	19		76-2
	Итого	4170
35	Счет-фактура № 240 от 28.12.2007г. ООО "ВОИПУ Электрон-Сервис" за ремонт копировального аппарата
	а) приняты услуги к бухгалтерскому учету	720	26		76-2
	б) учтен НДС	130	19		76-2
	Итого	850
36	Авансовый отчет Фролова С.И.
	Списаны командировочные расходы:
	а) на затраты	4100	26		71
	б) сумма НДС	200	19-4		71
	итого	4300
37	Расчет бухгалтерии
	Распределены общепроизводственные расходы ремонтного цеха между заказами
	№ 301	40974	23		25
	№ 302	32936	23		25
	Итого	73910
38	Разработочная таблица распределения услуг вспомогательных производств
	Списываются затраты на ремонт
	цех № 1 - заказ № 301	90642	25		23
	цех № 2 - заказ № 302	72479	25		23
	итого	163121
39	Расчет бухгалтерии
	Распределены общепроизводственные расходы основных цехов между изделиями
	цеха  № 1
	изделия А	109019	20		25
	изделия Б	103064	20		25
	Итого	212083
	цеха  №2
	изделия А	99040	20		25
	изделия Б	90076	20		25
	Итого	189116
40	Расчет бухгалтерии
	Начислены банку проценты за кредит	32000	91-2		66
41	Расчет бухгалтерии
	Начислен транспортный налог за 4 квартал	3298	26		68-6
42	Акты о браке
	Выявлен окончательный производственный брак в цехе № 1 и списан по цеховой себестоимости (изделие А)	2980	28		20
43	Требование-накладная
	Оприходован на склад окончательный брак по цене возможного использования (изделие А)	330	10		28
44	Ведомость учета потерь от брака
	Определены и списаны потери от окончательного брака (изделие А)	2350	20		28
VI. Учет готовой продукции и товаров
45	Ведомость выпуска готовой продукции
	Списана фактическая производственная себестоимость готовых изделий
	изделий А	663479	40		20
	изделий Б	554292	40		20
	Итого	1217771
	Незавершенное производство на конец месяца составило по:
	изделию А-31701руб. изделию Б - 30142руб.

 

46	Ведомость выпуска готовой продукции
	Оприходована на складе готовая продукция по нормативной себестоимости
	изделия А	648200	43	40
	изделия Б	539300	43	40
	Итого	1187500
47	Ведомость выпуска готовой продукции
	Отклонения фактической себестоимости готовой продукции от нормативной себестоимости списаны на счет «Продажи»
	по  изделию А	14079	90-2	40
	по  изделию Б	13992	90-2	40
	Итого	28071
48	Расчет бухгалтерии
	Списаны общехозяйственные расходы на себестоимость реализованной продукции	112271	90-5	26
49	Накладные на отпуск, ведомость движения готовой продукции
	Выдана со склада и отгружена потребителям готовая продукция
	а) нормативная себестоимость	854880	90-2	43
	б) продажная стоимость, включая НДС	1581600	62-1	90-1
50	Книга продаж, счета-фактуры
	Начислен НДС	241261	90-3	68-1
51	Договор на услуги, счет-фактура  № 17
	Отражены транспортные расходы по отгрузке готовой продукции до станции отправления	40700	44-1	76-2
	учтен НДС	7326	19-4	76-2
	Итого	48026
52	Выписка из расчетного счета
	Оплачена покупателями реализованная продукция	679215	51	62-1
53	Ведомость расчет себестоимости реализованной продукции
	Списаны коммерческие расходы на реализацию продукции	40700	90-6	44-1
VII. Учет финансовых результатов, кредитов, денежных средств
54	Ведомость результатов от реализации
	Списаны финансовые результаты от продажи продукции	303709	90-9	99
55	Расчет бухгалтерии, претензия
	признана  должником - фирма "Стандарт" -
	сумма штрафа за нарушение условий хозяйственного договора	1520	76-1	91-1
	начислен  НДС	274	91-2	68
56	Выписка из расчетного счета Поступило на расчетный счет:
	а) от дебиторов в погашение их  задолженности - всего	148100	51	76-1
	в том числе
	по  основным средствам	49200
	по  ценным бумагам	80000
	прочие	18900
	б) штраф от фирмы "Стандарт" за поставку некачественных материалов	1520	51	76-1
	в) краткосрочная ссуда банка	936000	51	66
	Итого	1085620
57	Расчет бухгалтерии
	Начислен штраф в пользу организации "Контакт" за недопоставку продукции	13700	91-2	76-2
58	Выписка из расчетного счета
	Перечислено с расчетного счета
	а) единый социальный налог и страховые  платежи от несчастных случаев на производстве - всего	103765	69	51
	в том числе
	ЕСН в Фонд социального страхования	11024	69-1-1
	страховые платежи от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний	4940	69-1-2
	ЕСН, подлежащий уплате в бюджет, взносы по страховой и накопительной части трудовой пенсии	76018	69-2
	ЕСН в федеральный фонд обязательного  медицинского страхования	4181	69-3-1
	ЕСН в территориальный фонд обязательного  медицинского страхования	7602	69-3-2
	б) удержанные из заработной платы налоги за ноябрь	28700	68-3	51
	в) штраф за недопоставку продукции	11700	76-2	51
	г) транспортной организации за доставку продукции	45666	76-2	51
	д) за путевку в санаторий	17600	76-2	51
	итого	207431
59	Расчет бухгалтерии
	Начислен налог на имущество	9474	91-2	68-5
60	Справка-расчет бухгалтерии
	Списано в конце месяца сальдо прочих доходов и расходов	20814	99	91-9
61	Расчет бухгалтерии
	Начислен условный расход по налогу на прибыль за декабрь	68065	99	68-2
62	Расчет бухгалтерии
	Отражено постоянное налоговое обязательство	3320	99	68-2
63	Расчет бухгалтерии
	Отражена сумма отложенного налогового актива за декабрь	9700	09	68-2
64	Расчет бухгалтерии
	Определена сумма отложенного налогового обязательства за декабрь	5300	68-2	77
65	Расчет бухгалтерии
	Списана часть отложенного налогового обязательства	740	77	68-2
66	Выписка из расчетного счета
	Перечислено с расчетного счета
	а) НДС за ноябрь	21620	68-1	51
	б) налог на прибыль (исходя из фактической прибыли за ноябрь)	32686	68-2	51
	в) в погашение краткосрочных ссуд	290000	66	51
	г) в оплату процентов за кредит	32000	66	51
	д) в оплату за услуги ELCOM	2600	60	51
	е) в оплату за обновление СПС «Консультант-Плюс"	4170	76-2	51
	ж) в оплату за ремонт копировального аппарата	850	76-2	51
	з) за расчетно-кассовое обслуживание банку	1100	76-2	51
	Итого	385026
67	Расчет бухгалтерии, книга покупок
	Принят к налоговому вычету НДС
	а) по основным средствам	13680	68-1	19-1
	б) по нематериальным активам	9360	68-1	19-2
	в) по материалам	23400	68-1	19-3
	г) по услугам	977	68-1	19-4
	д) по командировочным расходам	200	68-1	19-5
	е) по услугам ELCOM	397	68-1	19-4
	ж) по услугам за обновление СПС «Консультант-Плюс»	636	68-1	19-4
	з) по услугам за ремонт копировального аппарата	130	68-1	19-4
	и) по транспортным расходам	7326	68-1	19-4
	Итого	56106
68	Расчет бухгалтерии
	закрытие  счета 99 "Прибыли и убытки" заключительной проводкой в конце года:
	выявлена  чистая прибыль	9111865	99	84-1
69	Расчет  бухгалтерии
	Закрытие субсчетов счета 90 "Продажи" в конце отчетного года
	а) субсчета 90-1 "Выручка"	10732400	90-1	90-9
	б) субсчета 90-2 "Себестоимость продаж"	6954168	90-9	90-2
	в) субсчета 90-3 "НДС"	1637146	90-9	90-3
	г) субсчета 90-5 "Общехозяйственные  расходы"	745461	90-9	90-5
	д) субсчета 90-6 "Коммерческие расходы"	222100	90-9	90-6
70	Расчет бухгалтерии
	Закрытие субсчетов счета 91 "Прочие доходы и расходы" в конце года
	а) субсчета 91-1	406480	91-1	91-9
	б) субсчета 91-2	350652	91-9	91-2
	Итого по Журналу

 
 
 
 
 
 
 
 
 

 

Сводная ведомость учета затрат за декабрь 2008 г.

Раздел 1. Издержки производства

В дебет счетов С кредита  счетов Прочие  затраты 25 26 Итого 02 05 10 16 20 23 28 69 70 А 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 25 «Общехозяйственные расходы» — всего   в том числе: 65 550 - 6 100 305 - 163 121 - 50 491 184 942 4 600 - - 475 109   цех № 1 30 700 - 2 200 110 - 90 642 - 18 525 67 856 2 050 - - 212 083   цех № 2 27 400 - 2 400 120 - 72 479 - 18 233 66 784 1 700 - - 189 116   цех № 3 7 450 - 1 500 75 - - - 13 733 50 302 850 - - 73 910 23 «Вспомогательные производства» - всего - - 11 000 550 - - - 16 655 61 006 - 73 910 - 163 121   в т.ч. заказ 301     6300 351       9233 33820   40974   90642   заказ 302     4700 235       7422 27186   32936   72479 20 «Основное производство» — всего в том  числе:     279 700 13 985 - - 2 350 119 208 436 662 - 401 199 - 1 253 104   изделие А     160900 8045     2350 61766 226250   208059   667370   изделие Б     118800 5940       57442 210412   193140   585734 цех № 1 - - 130 600 6 530 - - 2 350 68 662 251 510 - 212 083 - 671735   изделие А     70500 3525     2350 35295 129286   109019   349975   изделие Б     60100 3005       33367 122224   103064   321760 цех № 2 - - 149 100 7 455 - - - 50 546 185 152 - 189 116 - 581369   изделие А     90400 4520       26471 96964   99040   317395   изделие Б     58700 2935       24075 88188   90076   263974 28 «Брак в производстве» - - - - 2 980 - - - - - -   2 980 Всего по счетам 20, 23, 25, 28 65 550 - 296 800 14 840 2 980 163 121 2 350 186 354 682 610 4 600 475 109 - 1 894 314 26 «Общехозяйственные расходы» 9 700 1 830 1 100 55       17 998 66 908 14 680 - - 112 271 Всего по журналу    по  экономическим элементам 73 250 1 830 297 900 14 895 Х Х Х 204 352 749 518 19 280 Х Х 1 363 025   комплексных расходов Х Х Х Х 2 980 163 121 2 350 Х Х Х 475 109 - 643 560

 

Раздел 2.Расчет затрат на производство по экономическим  элементам

№ п/п	Наименование  показателей		Матер. затраты	Расходы на оплату труда	Отчисления  на соц.нужды	Амортизация	Прочие расх.	Итого
1	Всего затрат по экономическим элементам (1 раздел сводной ведомости)		312 795	749 518	204 352	77 080	19 280	1 363 025
2	Исключается внутризаводской оборот: стоимость оприходованных со счетов № 20,23,28 отходов, материалов, тары и топлива собственной выработки		6 130		-	-	-	6 130
3	Затраты на производство по элементам без  внутреннего оборота	За месяц	306 665	749 518	204 352	77 080	19 280	1 356 895
		С начала года	2 000 535	3 821 288	1 402 342	941 180	244 037	8 409 382

 

Выписка из 2-го раздела сводной  ведомости затрат за ноябрь

  (нарастающий итог за 11 месяцев) 2008г.

	Материальные затраты	Расходы на оплату труда	Отчисления на соц. нужды	Амортизация	Прочие расходы	Итого
Затраты на производство по элементам без внутризаводского оборота с начала года	1 693 870	3 071 770	1 197 990	864 100	224 757	7 052 487

 

 

Расчет  транспортного налога за 2008г. (бухгалтерская справка)

I. Справочные данные  по транспортным  средствам в 2008г.

№ п/п	Наименование  транспортного средства	Количество	Стоимость транспортного средства, руб.	Мощность двигателя, л.с.	Налоговая ставка, руб.
1	ГАЗ 33021 - бортовой	1	90 000	100	20
2	КАМАЗ 5410	1	100 000	210	39
3	ЗСА 3370-20	1	75 000	125	24
	ИТОГО	3	265 000

II. Расчет суммы транспортного налога

№ п/п	Показатели	Сумма, руб.
1	Исчисленная сумма  транспортного налога за год - всего, в том  числе	13 190
	ГАЗ 33021 - бортовой	2 000
	КАМАЗ 5410	8 190
	ЗСА 3370-20	3 000
2	Сумма налога, уплаченная за 9 месяцев	9 892
3	Сумма налога, причитающаяся  к уплате по итогам отчетного периода (операция 41)	3 298

 
 

Справка бухгалтерии