Процедура получения аудиторских доказательств и составление аудиторского заключения

 Основные средства  представляют собой средства  труда, обеспечивающие процесс  производства.

           По данным на 1 января 2010 года стоимость  основных производственных фондов  составила 21656,6 тыс. руб. все  они находятся в эксплуатации. Структура и степень износа основных средств представлена в таблице 1:

 

Таблица 1. Структура и степень износа основных средств

 

Группа	2009г			2010г
основных	Стоимость		Структура	Стоимость	Процент	Структура
средств	основных	Процент	%	основных	износа	%
	средств	износа		средств
Здания	1238	74,5	5,7	1238	75,7	5,0
Сооружения	18849	53,4	87	18849	54,9	76,4
Транспортам	1020	89,8	4,7	3610	30,7	14,6
е средства
Машины и	549	56,2	2,6	981	40,8	4
оборудование
Итого:	21656	56,4	100,0	24678	51,9	100,0

 

           В 2010 году структура основных производственных фондов существенно изменилась, доля активной части основных фондов составляет на предприятии 18,6 % ( 2009г 7,3%), что обусловлено тем, что в 2010 году предприятию на праве хозяйственного ведения были переданы 2 мусоровоза, что существенно увечило стоимость группы «Транспортные средства». Доля недвижимого имущества составляет 81,4 %, что обусловлено спецификой предприятия.

              В 2010 году предприятием было введено в эксплуатацию основных средств на сумму 456,2тыс. руб. (приобретено 2 погружных ЭЦВ насоса для скважин и экскаватор).

             Коэффициент обновления основных средств в 2010 году составил 12,1 %. Фондоотдача (произведено продукции на 1 рубль производственных фондов) в 2010 году составила 0,76 рубля и возросла по сравнению с 2009 годом на 2,7% (в 2009году 0,74 руб.), что обусловлено увеличением доходности предприятия, а также списанием основных средств с истекшим сроком полезного использования и не пригодных к дальнейшей эксплуатации.

Рассматривая динамику оборотного капитала МУП «Водоканал»  за 2008-2010 гг. отметить, что стоимость  оборотного капитала имеет тенденцию  к увеличению в 2010 отчетном году, что  связано с ростом объемных показателей  деятельности МУП «Водоканал». Прирост оборотного капитала в 2010 гг. обеспечивается увеличением всех составляющих оборотных средств.  Особенно на это влияет рост сырья и материалов (65 тыс. руб или 41, 14 %). Также увеличивается сумма дебиторской задолженности в 2010 г. на 216 тыс.руб или 10, 24%.

 В 2009 г. По сравнению  с 2008г резко увеличивается  сумма денежных средств (201 тыс.  руб. или 248, 15%),  что говорит  о нарастающей  платежеспособности  предприятия и возможности за  короткое время расплачиваться  по своим обязательствам.

           Среднесписочная численность работников возросла за счёт привлечения работников на общественные работы через Фонд занятости населения. Численность служащих сократилась в следствии проведенных мероприятий по сокращению затрат. Фонд оплаты труда и среднемесячная зарплата возросли на 8,4%. Текучесть кадров не высокая, факты нарушения трудовой дисциплины встречаются редко.

          Рассмотрим показатели динамики  состава оборотных средств МУП  «Водоканал» (таблица 2).

Таблица 2.

Показатели динамики и состава оборотных средств МУП «Водоканал»

Показатели	Стоимость оборотных  средств,  тыс. руб.			Абсолютное изменение, (+,-)		Темп   изменения, %
	2008	2009	2010	2009 г. от  2008 г.	2010 г. от  2009 г.	2009 г. к   2008 г.	2010 г. к   2009 г.
1	2	3	4	5	6	7	8
1. Оборотные средства в том числе	2729	2250	2848	-479	598	82,45	126,58
1.1. Сырье, материалы  и другие аналогичные ценности	418	158	223	-260	65	37,79	141,14
1.2. Кратко-срочная дебиторская  задолженность	2230	2110	2326	-120	216	94,62	110,24
1.3. Денежные средства	81	282	299	201	17	348,15	106,03

 

Структура кадрового  ресурсного потенциала представлена  в таблице 3:

Таблица 3. Численность работников и заработная плата

Показатель	2008г	Структура %	2009г	Структура %	2010г	Структур а %	Отклонени я 2009-10гг
Численность	73	100	73	100	77	100	+4
работников,
всего: чел
В т. ч	55	75	58	79	63"	82	+5
рабочие,
чел
Служащие,	18	25	15	21	14	18	-1
чел
Фонд	6552		7441,4		8508,5		+ 1067,1
оплаты
труда,
тыс. руб.
Среднемеся	7479		8494		9210		+8,4%
чная
з/плата,
руб.

 

          Финансовые результаты деятельности МУП «Водоканал» в сравнении с 2009 годом представлены в таблице 4. Данные представлены на основании бухгалтерской отчетности предприятия [приложение 4-7].

          Снижение прибыли предприятия произошло за счёт убытка по прочим доходам и расходам, в том числе

1) Списание просроченной дебиторской задолженности: 118,6 тыс. руб. По итогам налогового периода начислен налог уплачиваемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения в сумме 185,0 тыс.руб.

Чистая прибыль по итогам отчётного года составила 186 тыс. руб.

              По состоянию на 1 января 2011 года дебиторская задолженность составила 2326 тыс. рублей., в том числе просроченная (более одного года) 1260,7 тыс. руб. Дебиторская задолженность увеличилась по сравнением с прошлым годом на 216 тыс.рублей, несмотря на то, что по результатам инвентаризации расчётов произведено списание дебиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности. Дебиторская задолженность увеличилась по следующим предприятиям:

МУП «Вулкан» 116,1 тыс. руб.

Управляющие компании:

ООО «Аврора»: 40,2 тыс. руб.

ООО «ЖЭК» 88,5 тыс. руб.

 

Таблица 4. Финансовые результаты деятельности МУП «Водоканал»

Размер прибыли	2009г	2010г
(убытка)
От основных видов	1236,8	490,0
деятельности тыс. руб. -		-
всего
в т.ч водоснабжение	849,0	83,0
Утилизация и вывоз	387,8	-157,0
ТБО
Прочие виды	237,2	564,0
деятельности
	85,0	-
От реализации
основных средств
Сальдо по прочим	-763	-119,0
доходам и расходам
Прибыль и убыток до	796,0	371,0
налогообложения

          

          Кредиторская задолженность на 1 января 2011 года составила 1167тыс. рублей. В том числе:

Задолженность перед поставщиками и подрядчиками: 369 тыс. руб. Задолженность перед персоналом организации: 184 тыс. руб. Задолженность перед бюджетом и внебюджетными фондами: 205 тыс.

руб. 

           Кредиторская задолженность по сравнению с 2010годом возросла на 16 тыс. руб. Просроченной кредиторской задолженности по заработной плате, платежам в бюджет и внебюджетные фонды нет. Общие показатели ликвидности баланса удовлетворительные: Оценка текущей платежеспособности с помощью коэффициентов платежеспособности представлена в таблице 5.

 

Таблица 5. Оценка текущей платежеспособности

Коэффициенты	Интервал оптимальных значений	2009год	2010год
Коэффициент текущей ликвидности	2,0	2,21	2,45
Коэффициент абсолютной ликвидности	0,2	0,23	0,26

 

          Коэффициент абсолютной ликвидности в 2010 году соответствует уровню 2009 года. Он показывает, какая часть кредиторской задолженности может быть погашена средствами, имеющими абсолютную ликвидность, денежными средствами.

           Коэффициент текущей ликвидности находится в пределах оптимальных значений и несколько увеличился по сравнению с 2009годом в следствии увеличения дебиторской задолженности.

          Важным показателем  финансового состояния предприятия являются показатели его рентабельности (доходности).  Представим их в таблице 6

          Сравним показатели рентабельности за два  года: 2009- 2010, а именно рентабельность по  прибыли от продаж (стр. 050 Отчета  о прибылях и убытках 2010 год): рентабельность оборотных активов, (стр. 290 бухгалтерского баланса 2009-2010гг); рентабельность совокупных активов (стр. 300 баланса, валюта); рентабельность собственного капитала по прибыли от продаж (Собственный капитал - стр. 490,640,650 анализируемых балансов)

          Как видно из расчетов представленных  в таблице  6, рентабельность капитала  по всем показателям  в 2010 отчетном году уменьшается. Понижение   рентабельности (доходности) обусловлено тем, что прибыль за период уменьшается (-1069 руб. или 31,43 %), себестоимость в отчетном году повышается, несмотря на то, что также повышается и выручка (смотрим также  данные Отчета о прибылях и убытках. [приложение 4;6].