Автор работы: Пользователь скрыл имя, 05 Января 2014 в 19:25, курсовая работа
Актуальность курсовой работы заключается в том, что в современных условиях своевременное обращение денежных средств, а также тщательно поставленный учет расчетных операций с покупателями и заказчиками, оказывают значительное влияние на финансовые результаты предприятия (прибыли или убытки), среди которых основное место занимает прибыль от реализации товарной продукции. При расчетах с покупателями и заказчиками, в зависимости от хозяйственной ситуации, возникает дебиторская и кредиторская задолженность, что существенно влияет на финансовое состояние предприятия. Четкая организация расчетов с покупателями и заказчиками оказывает непосредственное влияние на ускорение оборачиваемости оборотных средств и своевременное поступление денежных средств. В связи с этим возникает необходимость проведения аудиторской проверки расчетных операций.
Введение…………………………………………………………………………3
1. Характеристика МУП «Водоканал»…………………………………….…..6
2. Анализ нормативных документов…………………………………………..19
3.Планирование аудита расчётов с покупателями и заказчиками.…………..24
3.1 Цель и задачи аудита. Источники информации при проверке…………..25
3.2.Оценка существенности…………………………………………………….29
3.3 Оценка внутреннего контроля и аудиторского риска…………………….33
3.4. План и программа аудита…………………………………………………..47
4. Процедура получения аудиторских доказательств и составление аудиторского заключения……………………………………………………….52
4.1. Анализ учетной политики……………………………………......................52
4.2. Аудит первичных документов……………………………………………..54
Выводы и предложения…………………………………………………………55
Список литературы……………………………………………………………
Установлены правила документооборота, в виде перечня работ по созданию, проверке и обработке документов, выполняемых всеми подразделениями и исполнителями предприятия, с указанием их взаимосвязи и сроков выполнения работ. Утвержден перечень лиц, имеющих право подписи первичных учетных документов. Таким образом, соблюдается Федеральный закон «О бухгалтерском учете» № 119ФЗ.
Таким образом присутствие графика-документооборота не может привести к искажению информации бухгалтерского учета и несоблюдению сроков предоставления информации.
Активы и обязательства МУП «Водоканал» оценивает по фактической стоимости отраженной на счетах бухгалтерского учета предприятия.
Учет расчётов с покупателями
и заказчиками ведется в МУП
«Водоканал» в соответствии с
Федеральным законом от 21.11.96г.
№ 129-ФЗ «О бухгалтерском
«Учетная политика организации» (ПБУ-1/2008) от 06.10.2008г.
«Доходы организации» (ПБУ 9/99) от 06.05.99г.
«Расходы организации» (ПБУ 10/99) от 06.05.99г № 33н.
На предприятии существуют должностные инструкции главного бухгалтера и бухгалтера [приложение 18].
4.2 Аудит первичных документов
При аудите первичных документов мы должны проверить правильность заполнения:
- счет[приложение 19-23]: документ должен быть подписан руководителем и главным бухгалтером, на документе должна стоять печать .обязательно должны быть заполнены все графы это реквизиты, плательщик и получатель, обязательно пишется наименование товара(работ, услуг оказанных за единицу и по какой цене, в итоге пишется сумма к оплате в цифровом варианте и она же должна быть прописана буквами, копейки пишутся цифрами. Счёт должен быть строго пронумерован и проставлена дата составления документа. Что мы и видим .
- акт выполненных работ [приложение 19-23]непосредственно выписывается к счёту. Должна присутствовать схожесть в нумерации документа (например: счёт №1931 от 15 октября 2010 года и акт выполненных услуг №001931 от 15 октября 2010 года). Документ должен быть подписан руководителем и главным бухгалтером, на документе должна стоять печать . Указывается заказчик на услугу, цена и итоговая сумма. Сумма указывается в цифрах и в буквенном варианте. Так же оговаривается, что перечисленные услуги выполнены полностью и в срок. Заказчик претензий по объёму, качеству и по оказанию услуг не имеет.
.
Выводы и
предложения
По проведенному аудиту расчётов с покупателями и заказчиками можно сделать вывод, что экономический субъект аудиторской проверки : МУП «Водоканал» несет ответственность за организацию бухгалтерского учета, соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций за проверяемый период. Правом первой подписи обладает Директор. Соответствие осуществляемых хозяйственных операций за движением имущества и выполнением обязательств, в проверяемом периоде обеспечивает главный бухгалтер с правом второй подписи.
Для проверки экономическим субъектом были предъявлены следующие документы:
- Бухгалтерский баланс (форма № 1); [приложение 4;6;8].
- Отчет о прибылях и убытках (форма № 2); [приложение 5;7;9].
- Главная книга[приложение 28.
-Оборото-сальдовые ведомости[
- Приказ об учетной политике[приложение 15].
-Учётная политика организации[приложение 13-14].
-График документооборота[
- Должностные инструкции[
- Устав[приложение 1].
- Рабочий план счетов[приложение 16].
- Первичные документы и т.д. [приложение 19-23].
В ходе аудиторской проверки аудитором были проведены следующие аналитические процедуры: - обзор оборотов по счетам синтетического учета с целью выявления некорректных проводок, с дальнейшим выяснением и уточнением их содержания, а также классификация их последствий; - анализ соответствия данных баланса, главной книги и учетных регистров первичным документам (выборочно); - обзор распорядительной документации, договоров,; - оценка существующей системы бухгалтерского учета и системы внутреннего контроля; - анализ действующей учетной политики , рассчитан уровень существенности и аудиторского риска.
Аудит планировался и проводился таким образом, чтобы получить разумную уверенность в том, что финансовая (бухгалтерская) отчетность не содержит существенных искажений. Аудит проводился на выборочной основе и включал в себя изучение на основе тестирования доказательств, подтверждающих значение и раскрытие в финансовой (бухгалтерской) отчетности информации о финансово-хозяйственной деятельности, оценку принципов и методов бухгалтерского учета, правил подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности, определение главных оценочных значений, полученных руководством аудируемого лица, а также оценку общего представления о финансовой (бухгалтерской) отчетности.
Более детально был рассмотрен аудит расчетов с покупателями и заказчиками на примере предприятия МУП «Водоканал». Для определения особенностей расчетов с покупателями и заказчиками на МУП «Водоканал» была изучена внутренняя и внешняя информационная база. Разработан вопросник аудитора по данному объекту, с целью применения его при аудите на конкретном предприятии. Также разработана программа аудита предприятия в области расчетов с покупателями и заказчиками.
Форма расчетов между плательщиком и получателем средств в МУП «Водоканал» определяется договором или соглашением. Для учета расчетов с покупателями и заказчиками используется счет 62 с аналогичным названием.
Выполняя процедуру проверки расчетов с покупателями и подрядчиками, установлено следующее:
В наличии имеются договора на оказание услуг, оформленные в соответствии с требованиями законодательства?
Учет расчетов с покупателями и подрядчиками ведется в соответствии с положениями нормативных актов?
Корреспонденция счетов по расчетам с поставщиками составлена в соответствии с положениями нормативных актов?
Данные аналитического и синтетического учета по счету 62 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" соответствуют данным главной книги и баланса по вышеуказанному счету?
При наличии дебиторской и кредиторской задолженности было установлено, что имеется задолженность с истекшим сроком исковой давности и что принимались меры к ее взысканию;
На предприятии подтверждено правильное ведение аналитического учета по счету 62, и правильность составления бухгалтерских проводок по счету 62;