Процедура получения аудиторских доказательств и составление аудиторского заключения

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 05 Января 2014 в 19:25, курсовая работа

Описание работы

Актуальность курсовой работы заключается в том, что в современных условиях своевременное обращение денежных средств, а также тщательно поставленный учет расчетных операций с покупателями и заказчиками, оказывают значительное влияние на финансовые результаты предприятия (прибыли или убытки), среди которых основное место занимает прибыль от реализации товарной продукции. При расчетах с покупателями и заказчиками, в зависимости от хозяйственной ситуации, возникает дебиторская и кредиторская задолженность, что существенно влияет на финансовое состояние предприятия. Четкая организация расчетов с покупателями и заказчиками оказывает непосредственное влияние на ускорение оборачиваемости оборотных средств и своевременное поступление денежных средств. В связи с этим возникает необходимость проведения аудиторской проверки расчетных операций.

Содержание работы

Введение…………………………………………………………………………3
1. Характеристика МУП «Водоканал»…………………………………….…..6
2. Анализ нормативных документов…………………………………………..19
3.Планирование аудита расчётов с покупателями и заказчиками.…………..24
3.1 Цель и задачи аудита. Источники информации при проверке…………..25
3.2.Оценка существенности…………………………………………………….29
3.3 Оценка внутреннего контроля и аудиторского риска…………………….33
3.4. План и программа аудита…………………………………………………..47
4. Процедура получения аудиторских доказательств и составление аудиторского заключения……………………………………………………….52
4.1. Анализ учетной политики……………………………………......................52
4.2. Аудит первичных документов……………………………………………..54
Выводы и предложения…………………………………………………………55
Список литературы……………………………………………………………

Файлы: 1 файл

Моя аудит.doc

— 593.50 Кб (Скачать файл)

Установлены правила  документооборота, в виде перечня  работ по созданию, проверке и обработке документов, выполняемых всеми подразделениями и исполнителями предприятия, с указанием их взаимосвязи и сроков  выполнения работ. Утвержден  перечень лиц, имеющих право подписи первичных учетных документов. Таким образом, соблюдается Федеральный закон «О бухгалтерском учете» № 119ФЗ.

Таким образом присутствие  графика-документооборота не может  привести к искажению информации бухгалтерского учета и несоблюдению сроков предоставления информации.

Активы и обязательства  МУП «Водоканал»  оценивает по фактической стоимости отраженной на счетах бухгалтерского учета предприятия.

         Учет расчётов с покупателями  и заказчиками ведется в МУП  «Водоканал» в соответствии с  Федеральным законом от 21.11.96г.  № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете», Положением о ведении бухгалтерского учета и бухгалтерский отчетности в РФ Утвержденной приказом Минфина РФ от 29 июля 1998г №34н, положениями по бухгалтерскому учету, утвержденными приказами Минфина РФ:

«Учетная  политика организации» (ПБУ-1/2008) от 06.10.2008г.

«Доходы организации» (ПБУ 9/99) от 06.05.99г. 

«Расходы  организации» (ПБУ 10/99) от 06.05.99г № 33н.

На предприятии существуют должностные инструкции главного бухгалтера и бухгалтера [приложение 18].

 

 

4.2 Аудит первичных  документов

 

         При аудите первичных документов мы должны проверить правильность заполнения:

               - счет[приложение 19-23]:   документ должен быть подписан руководителем и главным бухгалтером,   на документе должна стоять печать .обязательно должны быть заполнены все графы это реквизиты, плательщик и получатель, обязательно пишется наименование товара(работ, услуг оказанных за единицу  и по какой цене, в итоге пишется сумма к оплате в цифровом варианте и она  же должна быть прописана буквами, копейки пишутся цифрами. Счёт должен быть строго пронумерован и проставлена дата составления документа. Что мы и видим .

 

  - акт выполненных  работ [приложение 19-23]непосредственно выписывается к счёту. Должна присутствовать схожесть в нумерации документа (например: счёт №1931 от 15 октября 2010 года и акт выполненных услуг №001931 от 15 октября 2010 года). Документ должен быть подписан руководителем и главным бухгалтером,   на документе должна стоять печать . Указывается заказчик на услугу, цена и итоговая сумма. Сумма указывается в цифрах и в буквенном варианте. Так же оговаривается, что перечисленные услуги выполнены полностью и в срок. Заказчик претензий по объёму, качеству и по оказанию услуг не имеет.

.

 

 

 

Выводы и  предложения                                                                                                                   

 

По проведенному аудиту расчётов с покупателями и заказчиками можно сделать вывод, что экономический субъект аудиторской проверки : МУП «Водоканал» несет ответственность за организацию бухгалтерского учета, соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций за проверяемый период. Правом первой подписи обладает Директор. Соответствие осуществляемых хозяйственных операций за движением имущества и выполнением обязательств, в проверяемом периоде обеспечивает главный бухгалтер с правом второй подписи.

Для проверки экономическим  субъектом были предъявлены следующие документы:

- Бухгалтерский баланс (форма № 1); [приложение 4;6;8].

- Отчет о прибылях  и убытках (форма № 2); [приложение 5;7;9].

- Главная книга[приложение 28.

-Оборото-сальдовые ведомости[приложение 24-26.

- Приказ об учетной  политике[приложение 15].

-Учётная политика  организации[приложение 13-14].

-График документооборота[приложение 17].

- Должностные инструкции[приложение 18].

- Устав[приложение 1].

- Рабочий план счетов[приложение 16].

- Первичные документы  и т.д. [приложение 19-23].

В ходе аудиторской проверки аудитором были проведены следующие аналитические процедуры: - обзор оборотов по счетам синтетического учета с целью выявления некорректных проводок, с дальнейшим выяснением и уточнением их содержания, а также классификация их последствий; - анализ соответствия данных баланса, главной книги и учетных регистров первичным документам (выборочно); - обзор распорядительной документации, договоров,; - оценка существующей системы бухгалтерского учета и системы внутреннего контроля; - анализ действующей учетной политики , рассчитан уровень существенности и аудиторского риска.

Аудит планировался и  проводился таким образом, чтобы  получить разумную уверенность в  том, что финансовая (бухгалтерская) отчетность не содержит существенных искажений. Аудит проводился на выборочной основе и включал в себя изучение на основе тестирования доказательств, подтверждающих значение и раскрытие в финансовой (бухгалтерской) отчетности информации о финансово-хозяйственной деятельности, оценку принципов и методов бухгалтерского учета, правил подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности, определение главных оценочных значений, полученных руководством аудируемого лица, а также оценку общего представления о финансовой (бухгалтерской) отчетности.

Более детально был рассмотрен аудит расчетов с покупателями и заказчиками на примере предприятия МУП «Водоканал». Для определения особенностей расчетов с покупателями и заказчиками на МУП «Водоканал» была изучена внутренняя и внешняя информационная база. Разработан вопросник аудитора по данному объекту, с целью применения его при аудите на конкретном предприятии. Также разработана программа аудита предприятия в области расчетов с покупателями и заказчиками.

          Форма расчетов между плательщиком и получателем средств в МУП «Водоканал» определяется договором или соглашением. Для учета расчетов с покупателями и заказчиками используется счет 62 с аналогичным названием.

           Выполняя процедуру проверки расчетов с покупателями и подрядчиками, установлено следующее:

          В наличии имеются договора на оказание услуг, оформленные в соответствии с требованиями законодательства?

          Учет расчетов с покупателями и подрядчиками ведется в соответствии с положениями нормативных актов?

           Корреспонденция счетов по расчетам с поставщиками составлена в соответствии с положениями нормативных актов?

          Данные аналитического и синтетического учета по счету 62 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" соответствуют данным главной книги и баланса по вышеуказанному счету?

          При наличии дебиторской и кредиторской задолженности было установлено, что имеется задолженность с истекшим сроком исковой давности  и что принимались меры  к ее взысканию;

          На предприятии подтверждено правильное ведение аналитического учета по счету 62, и правильность составления бухгалтерских проводок по счету 62;

  • осуществляется инвентаризация расчетов (были просмотрены результаты и,  проведена встречная проверка расчетов);
  • правильно списываются затраты с<span class="dash0410_0431_0437_0430_0446_0020_0441_043f_0438_0441_043a_0430__Char" style=" font-family: 'Times New Roman', 'Arial'; font-size: 14pt; text-deco

Информация о работе Процедура получения аудиторских доказательств и составление аудиторского заключения