Разработка информационно-методического обеспечения аудита расчетов с персоналом по оплате труда

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 01 Апреля 2014 в 23:15, курсовая работа

Описание работы

Заработная плата - один из сложнейших участков бухгалтерского учета и налогообложения. Сложность состоит в том, что российское законодательство - налоговое, бухгалтерское и трудовое - очень часто меняется.
Актуальность темы состоит в том, что основным источником доходов у людей является заработная плата большинство людей выбирает место работы, в первую очередь, руководствуясь размером заработной платы, которую им предлагает работодатель. Работник хочет иметь большой уровень дохода, а работодатель старается сократить издержки, тем самым уменьшить суммы обязательных отчислений в социальные фонды (Пенсионный фонд, Фонд социального страхования и Фонд обязательного медицинского страхования), увеличивая чистую прибыль предприятия. Каждая организация может выбирать системы оплаты труда, исходя из специфики своей деятельности.

Файлы: 1 файл

курсовик Аудит Клименко.docx

— 112.67 Кб (Скачать файл)

Таблица 4 

Система социального страхования, налогообложения доходов физических лиц

Закон

Содержание закона

Федеральный закон от 29 декабря 2006 г. №255 –ФЗ «Об обеспечении пособиями по временной нетрудоспособности, по беременности и родам граждан, подлежащих обязательному социальному страхованию».

Этот закон регулирует правоотношения в системе обязательного социального страхования на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, определяет круг лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, и виды предоставляемого им обязательного страхового обеспечения, устанавливает права и обязанности субъектов обязательного социального страхования на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, а также определяет условия, размеры и порядок обеспечения пособиями по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячным пособием по уходу за ребенком граждан, подлежащих обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

Постановление Правительства РФ от 15 июня 2007 г. № 375 «Положение об особенностях порядка исчисления пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам граждан, подлежащим обязательному социальному страхованию».

В средний заработок, исходя из которого исчисляются пособия, включаются все виды выплат и иных вознаграждений в пользу застрахованного лица, на которые начислены страховые взносы в Фонд социального страхования Российской Федерации в соответствии с Федеральным законом "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования".

Налоговый Кодекс РФ от 5.08.2000 г. № 118-ФЗ, гл.23 второй части.

Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.


В табл. 5 представлены извлечения из нормативных актов, регламентирующих применение первичной учетной документации по учету труда и его оплаты.

Таблица 5 

Применение первичной учетной документации по учету труда и его оплаты

Закон

Содержание закона

Постановление Госкомстата РФ от 5 января 2004 г. № 1. «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету  труда  и его  оплаты ».

В целях реализации требований Трудового кодекса Российской Федерации от 30 декабря 2001 г. N 197-ФЗ Государственный комитет Российской Федерации по статистике утвердил унифицированные формы первичной учетной документации по учету труда и его оплаты:

1.1. По учету кадров:

N Т-1 "Приказ (распоряжение) о приеме работника на работу", N Т-1а "Приказ (распоряжение) о приеме  работников на работу", N Т-2 "Личная карточка работника", N Т-2ГС(МС) "Личная карточка государственного (муниципального) служащего", N Т-3 "Штатное расписание", N Т-4 "Учетная карточка научного, научно-педагогического работника", N Т-5 "Приказ (распоряжение) о переводе работника на другую работу", N Т-5а "Приказ (распоряжение) о переводе работников на другую работу", N Т-6 "Приказ (распоряжение) о предоставлении отпуска работнику", N Т-6а "Приказ (распоряжение) о предоставлении отпуска работникам", N Т-7 "График отпусков", N Т-8 "Приказ (распоряжение) о прекращении (расторжении) трудового договора с работником (увольнении)", N Т-8а "Приказ (распоряжение) о прекращении (расторжении) трудового договора с работниками (увольнении)", N Т-9 "Приказ (распоряжение) о направлении работника в командировку", N Т-9а "Приказ (распоряжение) о направлении работников в командировку", N Т-10 "Командировочное удостоверение", N Т-10а "Служебное задание для направления в командировку и отчет о его выполнении", N Т-11 "Приказ (распоряжение) о поощрении работника", N Т-11а "Приказ (распоряжение) о поощрении работников".

1.2. По учету рабочего  времени и расчетов с персоналом  по оплате труда:

N Т-12 "Табель учета рабочего  времени и расчета оплаты труда", N Т-13 "Табель учета рабочего  времени", N Т-49 "Расчетно-платежная  ведомость", N Т-51 "Расчетная ведомость", N Т-53 "Платежная ведомость", N Т-53а "Журнал регистрации платежных  ведомостей", N Т-54 "Лицевой счет", N Т-54а "Лицевой счет (свт)", N Т-60 "Записка-расчет о предоставлении отпуска работнику", N Т-61 "Записка-расчет при прекращении (расторжении) трудового договора с работником (увольнении)", N Т-73 "Акт о приеме работ, выполненных по срочному трудовому договору, заключенному на время выполнения определенной работы".


 

 

 

 

В табл. 6 представлен порядок отражения расчетов с персоналом по оплате труда, социальному страхованию и обеспечению, налогообложения на счетах бухгалтерского учета.

Таблица 6 

Порядок отражения расчетов с персоналом по оплате труда, социальному страхованию и обеспечению, налогообложения на счетах бухгалтерского учета

Счет

Содержание

1

2

Счет 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда"

Счет 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" предназначен для обобщения информации о расчетах с работниками организации по оплате труда (по всем видам оплаты труда, премиям, пособиям, пенсиям работающим пенсионерам и другим выплатам), а также по выплате доходов по акциям и другим ценным бумагам данной организации.

По кредиту счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" отражаются суммы:

оплаты труда, причитающиеся работникам, - в корреспонденции со счетами учета затрат на производство (расходов на продажу) и других источников;

оплаты труда, начисленные за счет образованного в установленном порядке резерва на оплату отпусков работникам и резерва вознаграждений за выслугу лет, выплачиваемого один раз в год, - в корреспонденции со счетом 96 "Резервы предстоящих расходов";

начисленных пособий по социальному страхованию пенсий и других аналогичных сумм - в корреспонденции со счетом 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению";

начисленных доходов от участия в капитале организации и т.п. - в корреспонденции со счетом 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)".

По дебету счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" отражаются выплаченные суммы оплаты труда, премий, пособий, пенсий и т.п., доходов от участия в капитале организации, а также суммы начисленных налогов, платежей по исполнительным документам и других удержаний.

Начисленные, но не выплаченные в установленный срок (из-за неявки получателей) суммы отражаются по дебету счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" и кредиту счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" (субсчет "Расчеты по депонированным суммам").

Аналитический учет по счету 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" ведется по каждому работнику организации.

Счет 69 "Расчеты по социальному

страхованию и обеспечению"

Счет 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" предназначен для обобщения информации о расчетах по социальному страхованию, пенсионному обеспечению и обязательному медицинскому страхованию работников организации.

К счету 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" могут быть открыты субсчета:

69-1 "Расчеты по социальному  страхованию",

69-2 "Расчеты по пенсионному  обеспечению",

69-3 "Расчеты по обязательному  медицинскому страхованию".

На субсчете 69-1 ""Расчеты по социальному страхованию" учитываются расчеты по социальному страхованию работников организации.

На субсчете 69-2 "Расчеты по пенсионному обеспечению" учитываются расчеты по пенсионному обеспечению работников организации.

На субсчете 69-3 "Расчеты по обязательному медицинскому страхованию" учитываются расчеты по обязательному медицинскому страхованию работников организации.

При наличии у организации расчетов по другим видам социального страхования и обеспечения к счету 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" могут открываться дополнительные субсчета.

Счет 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" кредитуется на суммы платежей на социальное страхование и обеспечение работников, а также обязательное медицинское страхование их, подлежащие перечислению в соответствующие фонды. При этом записи производятся в корреспонденции со:

счетами, на которых отражено начисление оплаты труда, - в части отчислений, производимых за счет организации;

счетом 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" - в части отчислений, производимых за счет работников организации.

Кроме того, по кредиту счета 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" в корреспонденции со счетом прибылей и убытков или расчетов с работниками по прочим операциям (в части расчетов с виновными лицами) отражается начисленная сумма пеней за несвоевременный взнос платежей, а в корреспонденции со счетом 51 "Расчетные счета" - суммы, полученные в случаях превышения соответствующих расходов над платежами.

По дебету счета 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" отражаются перечисленные суммы платежей, а также суммы, выплачиваемые за счет платежей на социальное страхование, пенсионное обеспечение, обязательное медицинское страхование.

Счет 68 "Расчеты по налогам и сборам"

Счет 68 "Расчеты по налогам и сборам" предназначен для обобщения информации о расчетах с бюджетами по налогам и сборам, уплачиваемым организацией, и налогам с работниками этой организации.

Счет 68 "Расчеты по налогам и сборам" кредитуется на суммы, причитающиеся по налоговым декларациям (расчетам) ко взносу в бюджеты (в корреспонденции со счетом 99 "Прибыли и убытки" - на сумму налога на прибыль, со счетом 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" - на сумму подоходного налога и т.д.).

По дебету счета 68 "Расчеты по налогам и сборам" отражаются суммы, фактически перечисленные в бюджет.

Аналитический учет по счету 68 "Расчеты по налогам и сборам" ведется по видам налогов.

Субсчет "Налог на доходы физических лиц" предназначен для обобщения информации о расчетах с бюджетом по подоходному налогу.


 

 

 

 

 

 

 

3. Общая характеристика аудируемого лица расчета с персоналом по оплате труда  ООО «СУПЕРЗОНТ»

 

При осуществлении аудиторской проверки помимо информации нормативно-правовых документов аудиторам также необходима информация аудируемых лиц, которую можно подразделить на следующие группы:

- планово-договорная,

- распорядительная,

- расценочная,

- учетная информация (первичные учетные  документы и регистры бухгалтерского  учета),

- отчетная информация (бухгалтерская, налоговая и статистическая отчетность).

К планово – договорной информации относится  Трудовой договор (Приложение 1).

К планово – договорной информации относится  Трудовой договор (Приложение 1).

Трудовой договор №255 от  06 июня 2012г. заключен между ООО «СуперЗонт» в лице директора Павлова Г.А., действующего на основании Устава, именуемый «Работодатель», с одной стороны и физическим лицом Лещевой Н.А., именуемой «Работник», с другой.

 Трудовой договор регулирует трудовые и иные связанные с ними отношения между Работником и Работодателем. В трудовом договоре прописаны права и обязанности сторон, размер оплаты труда – 15000,00 руб., сроки выплаты заработной платы – 15 и 30 числа каждого месяца, рабочее время – с 8-00 час. до 17-00 час. с перерывом на обед с 12-00 час. до 13-00 час., время отдыха – выходные суббота и воскресенье, ежегодный оплачиваемый отпуск – 28 календарных дней, гарантии и компенсации, ответственность сторон, заключительные положения. Договор скреплен подписями сторон, печатью организации, указываются адреса и реквизиты сторон. Трудовой договор составляется в двух экземплярах, по одному для каждой стороны.

К распорядительной информации относятся приказы и распоряжения администрации предприятия - Т-1 "Приказ (распоряжение) о приеме работника на работу" (Приложение 2), Т-8 "Приказ (распоряжение) о прекращении (расторжении) трудового договора с работником (увольнении)" (Приложение 3) и Т-6 "Приказ (распоряжение) о предоставлении отпуска работнику" (Приложение 4). Например, в приказе на отпуск бухгалтера Шеиной Я.В. указывается вид отпуска – очередной,  продолжительность отпуска - 28 календарных дней, дата начала и окончания отпуска. Приказ подписывается директором предприятия и работником.

К расценочной информации относятся штатное расписание (Приложение 5), в котором указывается наименование должностей, количество единиц, размер оклада, общая сумма фонда заработной платы. При наличии на предприятии сдельной формы оплаты труда, разрабатываются сдельные расценки на выполняемые работы. Штатное расписание и сдельные расценки утверждаются директором предприятия.

К учетной информации относятся:

- первичные документы:

Т-2 "Личная карточка работника" (Приложение 6),

Т-7 "График отпусков" (Приложение 7),

Т-12 "Табель учета рабочего времени и расчета оплаты труда" (Приложение 8), 

Т-51 "Расчетная ведомость" (Приложение 9),

Т-53 "Платежная ведомость" (Приложение 10),

Т-53а "Журнал регистрации платежных ведомостей" (Приложение 11), 

Т-60 "Записка-расчет о предоставлении отпуска работнику" (Приложение 12),

Т-61 "Записка-расчет при прекращении (расторжении) трудового договора с работником (увольнении)" (Приложение 13);

  - регистры синтетического и аналитического учета, которые включают карточки и сводные ведомости по заработной плате (Приложение 14), журналы-ордера (Приложение 15), обороты по счетам (Приложение 16), оборотно-сальдовые ведомости по счетам 68, субсчет «Расчеты по налогу на доходы физических лиц», 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» (Приложение 17), 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» (Приложение 18).

К отчетной информации относятся бухгалтерский баланс, регистр налогового учета по НДФЛ (Приложение 19), справки о доходах физического лица (форма № 2-НДФЛ) (Приложение 20), индивидуальные карточки по учету страховых взносов (Приложение 21).

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

4. Оценка существенности, эффективности и надежности системы внутреннего контроля, аудиторского риска и выборки в аудите расчетов с персоналом по оплате труда

4.1. Планирование аудита и оценка  системы внутреннего контроля 

в ООО «СУПЕРЗОНТ»

 

Планирование аудита - обязательный этап аудита, заключающийся в определении стратегии и тактики аудита, объема аудиторской проверки, составления общего плана аудита, разработки аудиторской программы и конкретных аудиторских процедур. 

Аудитор вправе обсуждать отдельные разделы общего плана аудита и определенные аудиторские процедуры с работниками, а также с членами совета директоров и членами ревизионной комиссии аудируемого лица для повышения эффективности аудита и координации аудиторских процедур с работой персонала аудируемого лица. При этом аудитор несет ответственность за правильную и полную разработку общего плана и программы аудита.

Процесс планирования аудита проходит несколько стадий:

-предварительное  планирование;

Информация о работе Разработка информационно-методического обеспечения аудита расчетов с персоналом по оплате труда