Разработка информационно-методического обеспечения аудита расчетов с персоналом по оплате труда

Выявленные на данном этапе аудиторской проверки нарушения отражаются в отчетных документах аудитора, приведенных в таблице 3.9.

В нарядах и табелях учета рабочего времени фамилии совпадают с данными учета личного состава, в табеле учета рабочего времени посторонних лиц нет. Случаев повторного начисления сумм по ранее оплаченным первичным документам, повторения одних и тех лиц в нескольких расчетно-платежных ведомостях не обнаружено.

Таблица 8.2

.

Отчетный документ: Сводка нарушений, выявленных

в результате формальной проверки.

Виды нарушений, выявленных в документах	Наименование документа, по которому выявлено нарушение	Дата (период) составления документа	№ документа
Неверно указано количество отработанных дней водителю Перепрыгину С.И.	- табель учета рабочего времени, - приказ об отпуске	22.06.201-г.   15.06.2010г.	№17
Имеются неоговоренные исправления.  Старков Леонид Викторович. Изначально было указано: Старков Леонид Витальевич	Договор подряда	01.03.10	б\н
Отсутствует ксерокопия справки подтверждающей инвалидность 2-й группы Маркина П.Р.	Регистратор и подшивка документов по инвалидам	2010г.
В договоре подряда указано, что работу будут проводить 2 человека: Старков Л.В., Маркина П.Р. Денежные средства из кассы организации выданы бригадиру Старкову Л.В.. Сумма оплаты составила 7000 руб.00 коп.	Договор подряда   Платежная ведомость	01.02.2010   04.03.2010	30

При проверке первичных документов аудитором был обнаружен следующий недостаток: отсутствует подписи на многих документах работника кадровой службы (форма Т-2) и руководителя учреждения на приказах о предоставлении отпуска (форма Т-6). Росписи работников присутствуют на всех документах, все разные.

Можно сделать вывод о не серьезном и неграмотном отношении к ведению первичной документации в ООО «СУПЕРЗОНТ».

Далее проверим расчеты с рабочими по оплате труда в ООО «СУПЕРЗОНТ» на соответствие показателей аналитического учета по счету 70 с записями в Главной книге и бухгалтерском балансе на одну и ту же дату. Сверим сальдо по счету 70 на первое января 2010 года в Главной книге и в балансе предприятия.

В балансе по счету 70 развернутое сальдо кредитовое, показывающее задолженность перед рабочими по заработной плате. Сумма по кредиту баланса равна 6931 руб.

Контрольная сверка показала, что эти суммы совпадают с данными Главной книги. В самой же Главной книге обнаружено много исправлений; бухгалтер по оплате труда объясняет это неточностью подсчетов еще в первичных документах (все исправления подписаны бухгалтером).

Убедившись, что данные Главной книги и баланса совпадают, можно продолжить дальнейшую сверку. Для этого сравним данные Главной книги со сводом начислений и удержаний за 2 квартал 2010 года (таблица 8.3).

Таблица 8.3

Соответствие задолженности по оплате труда, значащейся в

расчетно-платежных ведомостях и Главной книге

 

Месяцы	Числится по своду начисления и удержания, руб.	Числится по Главной книге, руб.	Отклонения, руб.
апрель	957800,89	957802,89	-2
май	83059	83060	-1
июнь	78569	78567	2

Бухгалтер не может объяснить данные несоответствия.

В расчетно-платежной ведомости по графам удержания показаны отчисления в Пенсионный фонд, профсоюзные взносы и подоходный налог; проценты отчислений рассчитаны, верно, их суммы совпадают с данными расчетных листков по каждому работнику (льготы по подоходному налогу определены верно).

Платежные ведомости на аванс оформлены, верно, замечаний нет.

Данные о начисленной заработной плате в расчетно-платежной ведомости, а также данные платежной ведомости на заработную плату и расчетных листков по каждому работнику совпадают. Расписки в получении начисленных сумм присутствуют, все подписи разные.

При проверке периодичности и своевременности выплаты заработной платы установлено, что начисление и выплата заработной платы производится своевременно.

Несмотря на незначительные недостатки в учете, расчет с бюджетом производится правильно, проценты за несвоевременность уплаты начислены, верно.

Результаты аудита расчетов по оплате труда целесообразно отразить в таблице 8.4

 

Таблица 8.4

Проверка правильности начисления оплаты труда по данным и удержаний из заработной платы за март 2010г.

№	Ф.И.О.	Наименование документа	Начислено, руб.			Удержано, руб.
			Данные организации	Данные аудитора	Отклонения	НДФЛ			Исполнительный лист			Другие
						Данные организации	Данные аудитора	Отклонения	Данные организации	Данные аудитора	Отклонения	Данные организации	Данные аудитора	Отклонения
1.	Старков Л.В.	Расчно-платеж-ная ведомость	6000	5500	+500	780	715	+65	-	-	-	64	60	+4
2.	Антонов С.М.	Наряд №6	2000	2800	-800	130	234	-104	590	573	+17	-	-	-
3.	Елкина  И.О.	Табель рабочего времени	4500	0	+4500	533	0	+533	-	-	-	-	-	-
	ИТОГО:		12500	12300	+200	1443	1417	+26	590	573	+17	64	60	+4

 

 

Результаты аудита расчетов с персоналом по оплате труда в

ООО «СУПЕРЗОНТ»

 

Аудиторское заключение по финансовой (бухгалтерской) отчетности
ООО «СУПЕРЗОНТ» за 2010г.
г. Москва                                                         25 февраля 2011г.
В соответствии с договором в ООО «СУПЕРЗОНТ» проведена аудиторская проверка финансовой (бухгалтерской) отчетности за период с 1 января по 31 декабря 2010 г. включительно.
Сведения об аудиторе
Место нахождения		117105, г. Москва, Новоданиловская наб., д. 4А
Почтовый адрес		117105, г. Москва, Новоданиловская наб., д. 4А
Тел./факс		(495) 777-12-70, 777-12-71, 544-48-92
Данные о государственной регистрации		Свидетельство Московской регистрационной палаты № 261.775 от 24.04.1992 г.
ОГРН		1027739385332
ИНН / КПП		7715007039 / 772601001
Данные о лицензии на осуществление аудиторской деятельности		Лицензия Министерства финансов РФ № Е 000532  (приказ № 123 от 25.06.2002 г.) на осуществление аудиторской деятельности на срок 5 лет
Данные о лицензии на осуществление работ, связанных с использованием сведений, составляющих государственную тайну		Лицензия Управления ФСБ РФ по г. Москве и Московской области № Б 328455, регистрационный № 5296 от 30.09.2003 г. сроком до 18.07.2007 г.
Данные страхового полиса, подтверждающие страхование профессиональной ответственности аудиторов		Страховщик: ОСАО «Ингосстрах»; полис № 433-003647/06 сроком до 03.03.2007 г.
Членство в профессиональном аудиторском объединении		Член Московской аудиторской палаты (свидетельство №  203, решение Правления № 38 от 21.12.2000 г.) Член международной ассоциации независимых аудиторских и консультационных компаний AGN International с января 2006 г.
Сведения об аудируемом лице – ООО «СУПЕРЗОНТ»
Место нахождения	123100, г. Москва, Краснопресненская наб., дом 6
Почтовый адрес	123100, г. Москва, Краснопресненская наб., дом 6
Тел./факс	974-14-88/974-15-09
Данные о государственной регистрации	Московская регистрационная палата 16.10.1996 № Р-4915.172
ОГРН	1027739096604
ИНН / КПП	7705016122 / 770301001

 

 

1. Мы провели аудит расчетов с персоналом по оплате труда ООО «СУПЕРЗОНТ» за период с 1 января по 31 декабря 2010 г. включительно., Финансовая (бухгалтерская) отчетность  состоит из:
• бухгалтерского баланса;
• отчета о прибылях и убытках;
• отчета об изменениях капитала;
• отчета о движении денежных средств;
• приложения к бухгалтерскому балансу;
• пояснительной записки.
2. Ответственность за подготовку и представление этой финансовой (бухгалтерской) отчетности несет исполнительный орган. Наша обязанность заключается в том, чтобы выразить мнение о достоверности во всех существенных отношениях данной отчетности и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации на основе проведенного нами аудита.
3. Мы провели аудит в соответствии с:
• Федеральным законом «Об аудиторской деятельности» от 30.12.2008 № 307-ФЗ;
• федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности,
• правилами (стандартами) аудиторской деятельности, одобренными Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте РФ в соответствии с Распоряжением Президента РФ от 04.02.1994 № 54-рп (в части, не противоречащей вышеуказанным федеральным правилам (стандартам));
• внутрифирменными стандартами аудиторской деятельности ООО «СУПЕРЗОНТ».
4. Аудит планировался и проводился таким образом, чтобы получить разумную уверенность в том, что финансовая (бухгалтерская) отчетность не содержит существенных искажений.
5. В процессе аудита нами не были не были обнаружены никакие серьезные нарушения установленного порядка ведения бухгалтерского учета, которые могли бы существенно повлиять на достоверность отчетности.
6. Мы рассмотрели состояние внутреннего контроля исключительно для того, чтобы определить объем работ, необходимых для формирования аудиторского отчета о достоверности отражения в бухгалтерской отчетности оплаты труда.

По окончании аудиторской проверки ООО «СУПЕРЗОНТ» можно сделать вывод, что мероприятия, предусмотренные общим планом и программой аудита, выполнены в полном объеме. Аудит проводился на выборочной основе. Типовые замечания представлены в таблице 8.5.