Шпаргалка по "Аудиту"

5. Сущность аудита и его экономическая обусловленность. Цели и задачи аудита.

Исторической предпосылкой возникновения аудита стало отделение  собственников от управления средствами, инвестированными в деятельность их компании.

Аудит зарождался - как  форма финансового контроля, который  одновременно проводился и как государственный  и как независимый контроль.

В соответствии с ФЗ-308 аудиторская деятельность – это  предпринимательская деятельность по проведению аудита и сопутствующих аудиту услуг аудиторскими организациями и индивидуальными аудиторами.

Аудит – это проверка финансовой отчетности аудируемого  лица с целью подтверждения её достоверности.

Достоверность – это  степень точности данных на основе которых квалифицированный пользователь может принять обоснованные экономические решения.

Субъектами аудита являются:

1.Со стороны исполнителей  аудиторских услуг:

- аудиторские организации

- индивидуальные аудиторы.

2. Со стороны заказчика  -аудируемая организация

3. Со стороны государства;

- уполномоченный федеральный  орган (МИНФИН)

- СРОА

Взаимоотношения между  заказчиком и исполнителем регулируются МИНФИНОМ или СРОА.

Саморегулируемая организация (СРОА) – это некоммерческая организация, которая создана для обеспечения  условий аудиторской деятельности.

Аудиторская организация  – это коммерческая организация, осуществляющая аудиторскую деятельность и являющаяся членом одной из саморегулируемых организаций аудиторов.

Аудитор – это физическое лицо, имеющее квалифицированный  аттестат аудитора и являющееся членом одной из СРОА.

Индивидуальный аудитор  – это лицо, имеющее квалификационный аттестат аудитора и регистрацию  в качестве предпринимателя без  образования юридического лица.

Основная цель аудита –выражение мнения о достоверности  финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемых лиц и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации.

Дополнительно цели аудита могут определятся в договоре между заказчиком и исполнителем и зависят от вида аудита:

- Внешний аудит –при его проведении основная цель может дополнятся задачами:

Анализа налогового законодательства применяемого у проверяемого лица

Поиском финансовых резервов

Оптимизацией доходов  и расходов

Анализом финансового  состояния и разработкой на этой основе мероприятий по улучшению финансового состояния

- Внутренний аудит  – основная цель – обеспечения  эффективности функционирования  предприятия на всех уровнях  управления. А так же в защите  законных имущественных интересов  собственников. Он решает следующие  задачи:

Проверка правильности составления и использований  условий хозяйственного договора.

Проверка наличия состояния  и правильности оценки имеющегося имущества.

Экспертиза бух балансов, форм отчетности, правильности применяемой  методики и техники ведения учета.

Экспертиза правильности отражения доходов и расходов

6. Предмет и метод аудита.

Аудит – это одна из форм финансового контроля.

Аудит позволяет установить не только степень достоверности  финансовой отчетности, но и эффективности  и целесообразности системы управления на всех уровнях хозяйственного механизма. Это позволяет определить предмет аудита, который подлежит изучению в ходе контрольно- аудиторской деятельности.

Основу для аудиторской  проверки представляет информационная база сформированная в систему бух учета.

Предметом аудиторской  деятельности - является информация подлежащая сбору оценке и изучению на всех стадиях воспроизводственного процесса.

Объектами аудита – являются субъекты предпринимательства, их экономические  процессы, имущество, обязательства и капитал.

Методом аудита – совокупность способов и приемов с помощью  которых познается предмет контрольно- аудиторской деятельности.

Существуют:

Общие методы:

- моделирование и абстрагирование

- синтез и анализ 

- индукция и дедукция

Специальные или собственные методы:

-фактический контроль

-документальная проверка

-аудиторские процедуры:

Прослеживание

Сканирование информации

Аналитические процедуры

Методы сбора аудиторских  доказательств:

- экономико-статистические  методы

Расчет аудиторской  выборки

Расчет аудиторского риска

Выбор существенности

-методы документального  контроля

Формальная проверка

Арифметическая проверка

Ветричная проверка

Взаимный контроль

7 вопрос. Принципы  аудита

Основные принципы аудита разделены на 2 основные группы.

Во - первых это принципы регулир. Аудит, те. Этические и профессиональные нормы которые определяются взаимоотношением клиента и аудитора, эти принципы изложены в  фед. Стандарте №1 и к ним относятся:

Честность, объективность, добросовестность, профессиональное поведение и профессиональная компетенция.

1. Независимость, честность и объективность аудитора. Независимостьаудитора – отсутствие какой-либо финансовой или имущественной его заинтересованности на проверяемой организации: аудитор не может проверять организацию, одним из собственников которой он является, не может проверять организацию, с высшими должностными лицами которой его связывают родственные отношения. Аудитор не должен давать повода для сомнений в своей независимости и объективности своего заключения.

2. Самостоятельность  аудитора в выборе приемов  и способов проведения аудиторской проверки. Аудиторы и аудиторские организации самостоятельно выбирают приемы и процедуры аудита, определяют план, программу и методику исследования.

3. Конфиденциальность  информации. Информация, полученная  аудитором в ходе проверки  или оказания других аудиторских услуг, является конфиденциальной и может быть использована ли передана третьим лицам только с согласия хозяйствующего субъекта (данного в письменной форме) или по решению суда.

4. Профессионализм, компетентность и добросовестность аудитора.Аудитор должен обладать необходимой профессиональной квалификацией, заботиться о поддержании ее на должном уровне, соблюдать требования нормативных документов. Аудитор не должен оказывать хозяйствующему субъекту каких-либо услуг, если не обладает достаточной квалификацией в данной области или не уверен в правильности своих рекомендаций.

5. Ответственность аудитора. При заключении договора с  экономическим субъектом о проведении  аудита необходимо стараться  разделять ответственность за бухгалтерскую (финансовую) отчетность организации и за аудиторское заключение.

Во – вторых принципы проведение аудита – это правило  проверяющее этапы аудиторской  проверки, к ним нужно отнести  определение объемов аудита кот. предлагает количество необходимых  аудиторских услуг, для достижение целей

Принцип-  планирование аудита (стандарт №3)

Принцип -  оценки системы  бух. Учета и внутреннего контроля.

Принцип –  аудиторская  документация (документы, расчеты, таблицы)

Принцип – аудиторское  заключение. 

8 вопрос Виды  и классификация аудита

( в интернете совершенно  другие виды)

Выделяют 3 вида аудита:

1 операционный аудит  – это проверка функционирования  отдельных частей хоз. Механизма   в целях оценки эффективности,  надежности, полезности для управления.

2 аудит на соответствие- это проверка соблюдений организационных  норм, законодательных актов , инструктивно материальных а так же  процедур и правил которые прописаны для руководства и персонала.

3 в соответствии с  характером и целями выделяют:

1 инициативный аудит  - проводится  по решению собственника

2 обязательный аудит- это обязательная  ежегодная проверка которая проводится  в следующих случаях:

   1. ОАО

   2. организации,  которые  распространяют ЦБ на рынке

   3.по виду действия ( кредитные,  страховые учреждения, фонды, биржи)

   4.организации у которых  выручка без НДС за год более  400млн.р.или активы на конец  года на конец года превышают  60 млн.р     

9 вопрос. Услуги, сопутствующие  аудиту.

Сопутствующие аудиту услуги условно могут быть подразделены на услуги контроля, услуги действия и консультационные услуги. Услуги контроля подразумевают, что аудитор контролирует правильность и обоснованность отражения фактов хозяйственной деятельности, начисление налоговых платежей и др. К у слугам действия относятся, например, проведение маркетинговых исследований, разработка инвестиционных проектов, а также постановка бухгалтерского учета, его ведение и восстановление.В соответствии с Законом об аудите под сопутствующими аудиту услугами понимается оказание аудиторскими организациями и индивидуальными аудиторами следующих услуг:

I) постановка, восстановление и  ведение бухгалтерского учета,  составление финансовой (бухгалтерской) отчетности, бухгалтерское консультирование;

2)налоговое консультирование;

3) анализ финансово-хозяйственной  деятельности организаций и индивидуальных  предпринимателей, экономическое и финансовое консультирование;

4) управленческое консультирование, в том числе связанное с  реструктуризацией организаций;

5) правовое консультирование, атакже  представительство в судебных  и налоговых органах по налоговым  и таможенным спорам;

6) автоматизация бухгалтерского  учета и внедрение информационных  технологий;

7) оценка стоимости имущества,  предприятий как имущественных  комплексов, а также предпринимательских  рисков;

8) разработка и анализ инвестиционных проектов, составление бизнес-планов;

9) осуществление маркетинговых исследований;

10) проведение научно-исследовательских  и экспериментальных работ в  области аудиторской деятельности, а также информации о их  результатах, в том числе на  бумажных и электронных носителях;

I1) обучение в установленном  законодательством РФ порядке  специалистов в областях, связанных  с аудиторской деятельностью;

12) оказание других  услуг, связанных с аудиторской  деятельностью.

10 вопрос. Структура  и функции органов, регулирующих  аудиторскую деятельность в России. уровень регулирования

В соответствии со ст. 15 федерального закона об ауд. Фукциях гос. Органа регулир.аудит  выполняет уполномоченный гос.орган  – мин.фин.,основными его функциям является:

Выработка гос.политики в сфере аудита

Нормативно- правовое регулирование ауд.деятельности

Разработка фед.стандартов, приказов, методич.указаний

Введение гос.реестра  СРОА

Анализ состояния рынка  аудиторских услуг.

Для учета общ.мнения и соблюдение общественных интересов  при мин.фин. создается совет по ауд.деят., разраб.проектов фед.стандартов, разработка правил независимости и кодекса этики аудиторов, устанавливает перечень вопросов для сдачи квалификационного экзамена, оценивает деятельность СРОА, рассматривает их ходатайства и обращения, выполняет функции внешнего контроля.

Состав совета по ауд.деятельности

1. 10 предствателей от  пользователей бух.отчетности

2. 2 предст.от мин.фина

3. по 1 из представителей  органов исполнительной власти, осуществляющего функции по гос.политике  и нормативно- правовому регулированию в сфере развития предпринимательской деятельности, от федерального органа исполнительной власти, осуществляющие функции по принятию нормативно правовых актов, контролю и надзору в сфере финансовых рынков

4. 2 представителя из  СРОА

Смена представителей проходит 1 раз в 3 года не менее чем на 25%.

Заседание совета проходит по необходимости, но реже 1 раза в 3 месяца, для подготовки решений совет  создает рабочий орган.