Шпаргалка по "Аудиту"

Положение независимости представлены в кодексе этики.

Независимость теории и  практики – это прежде всего объективность  и честность суждений независимо от обстоятельств.

Концептуальный подход к независимости представлены в  Кодексе этики аудитора, где под  независимостью подразумевает независимость мышления и независимость поведения.

В основе такого определения  лежит концептуальный подход учитывающий  угрозы независимости аудиторов, принимаемые  меры предосторожности и общественные интересы.

В дальнейшем с помощью  мер предосторожности аудиторы обязаны предпринять соответствующие действия по устранению или сведению к минимуму существующие или возможные угрозы.

Для соблюдения общественных интересов аудиторы должны определить концептуальные рамки, которые обязывают  аудиторов выявлять, оценивать и решать проблемы связанные с угрозой независимости, а не только выполнять набор правил, которые могут быть выбраны произвольно или приписаны законом.

Требования независимости  аудитора от проверяемого лица является одним из ключевых отношений и изложено в ст.8 ФЗ «об аудите». В данной статье предусмотрены ряд законодательных ограничений при проведении аудиторских проверок. Например: аудит не может осуществляться аудиторами являющимися по отношению к аудируемому лицу учредителями или участниками общества, их руководителями, бухгалтерами, а так же иными лицами, которые несут ответственность за ведение бух.учета и составления бух.отчетности.

Профессионализм аудитора означает, что аудитор должен быть не только компетентным, но и квалифицированным специалистом.

Показатели профессионализма аудитора являются планирование и должный  контроль.

Аудитор обязан обеспечить достаточный уровень аудиторских  услуг, гарантировать добросовестное, качественное проведение проверки, своевременность  и компетентность.

Если вопросы проверки выходят за рамки компетентности аудитора, в этих случаях аудитор  должен обратиться к эксперту либо отказаться от выдачи рекомендаций.

Одним из этапов профессионализма является поддержание профессиональной компетенции на должном уровне. А именно:

1) аудитор должен постоянно  следить за событиями в сфере  аудита.

2) выполнять аудиторские  проверки в соответствии с  установленными требованиями.

3) ежегодно повышать  свой уровень на курсах повышения  квалификации.

Аудитор должен сохранять  в тайне конфиденциальную информацию, которую осуществляет в ходе оказания услуг без ограничения во времени.

Аудиторы обязаны сохранять  принцип конфиденциальности и обеспечивать его соблюдение всеми сотрудниками работающих под руководством аудитора, либо оказанных услуг и консультации.

Конфиденциальность означает не только обязанность сохранения информации от раскрытия, но и включение требований к аудитору не использовать эту информацию в личных целях, либо в интересах 3го лица.

Конфиденциальная информация может раскрываться в случае предусмотренным действующим законодательством.

Если прямого указание на раскрытие информации законодательством  не предусмотрено, то она может быть раскрыта по разрешению собственника, либо по требованию контролирующего  органа, кот.обеспечит эту конфиденциальность.

17. Организационно-правовые формы аудиторских компаний и их структура.

Организационно-правовыми  формами аудиторских фирм являются преимущественно закрытое акционерное  общество (ЗАО) или общество с ограниченной ответственностью (ООО).

К числу основных признаков классификации аудиторских фирм можно отнести характер деятельности (выполняемые функции) и объем реализуемых услуг. По характеру деятельности (выполняемым функциям) аудиторские фирмы подразделяются на универсальные и специализированные.

Универсальные аудиторские фирмы могут проводить обязательный аудит по нескольким направлениям: общий аудит, страховой, банковский, аудит инвестиционных фондов и занимаются самыми разнообразными видами работ. К их числу относятся: - услуги по постановке, восстановлению и ведению бухгалтерского учета; - анализ хозяйственно-финансовой деятельности, оценка активов и пассивов экономического субъекта; - консультирование по вопросам финансового, управленческого и налогового учета, проведение обучения по бухгалтерскому учету и аудиту; - компьютеризация учета; - другие услуги по профилю своей деятельности.

Специализированные аудиторские  фирмы выполняют более узкий  круг работ и специализируются на определенных видах работ (например, аудиторские проверки, обязательный аудит только предприятий и организаций, обучение и др.).

Помимо аудиторских  фирм аудиторской деятельностью  могут заниматься и индивидуальные аудиторы - физические лица самостоятельно. Такие аудиторы должны пройти аттестацию, приобрести лицензию и зарегистрироваться в качестве предпринимателей. Частнопрактикующие аудиторы могут заниматься как универсальной, так и специализированной деятельностью, кроме проведения обязательного аудита.

Аудиторы и аудиторские  фирмы не могут заниматься какой-либо предпринимательской деятельностью, кроме аудиторской и другой связанной с ней деятельности. Независимо от того, является ли фирма специализированной или универсальной, она, как правило, должна выполнять основной вид услуг - проведение обязательного аудита.

По объему оказываемых услуг аудиторские организации можно подразделить на "большие", "средние", "малые". Универсальные фирмы чаще всего бывают крупными и средними. Основным критерием объема реализуемых услуг, следует считать объем выручки от реализации. При этом за единицу измерения, как это уже принято у нас в стране, можно использовать минимальный размер оплаты труда, установленный законодательством.

Профессиональные сотрудники аудиторской организации с точки  зрения выполняемых функций могут  быть разделены на следующие группы: - руководители аудиторской проверки; - старшие аудиторы (руководители звеньев или бригад); - рядовые участники аудиторских проверок; - прочие специалисты (к числу прочих специалистов относятся бухгалтеры-эксперты, программисты, экономисты и др.).

Крупные аудиторские  организации могут иметь сложную  структуру управления, включающую отделы (бюро). В крупной аудиторской  фирме имеются заместители руководителя, которым подчиняются соответствующие  отделы. К основным относятся отделы по проведению аудита и сопутствующим услугам. Кроме того, для ведения бухгалтерского учета в фирме имеется бухгалтерия, для осуществления хозяйственной деятельности - административно-хозяйственный отдел. Редакционно-издательский отдел занимается издательской деятельностью. Если у аудиторской организации имеются филиалы, то организуется специальный отдел для связи с этими подразделениями.

18. Организация  внутреннего контроля за качеством  аудиторских проверок.

Аудиторская организация  обязана устанавливать и соблюдать  правила внутреннего контроля качества работы.

Принципы осуществления  внутреннего контроля качества и  организация этого контроля установлены  стандартом №7 и №34.

Принципы и конкретные процедуры осуществления контроля качества должны выполняться как  в рамках всей аудиторской деятельности, так и в ходе проведения каждой аудиторской проверки.

Аудиторская организация  должна определить методы и конкретные процедуры внутреннего контроля качества работы, кот. Позволяет обеспечить проведение аудита и оказание совокупных аудиторских услуг соответствующих правилам AP/

Аудит начинается с планирования, определения рисков им уровня существенности.

На данном этапе подбирается  группа аудиторов в зависимости  от видов хозяйственной деятельности и объема операция проверяемого лица.

Назначается руководитель аудиторской проверки, который должен иметь профессиональную компетентность в проверяемой сфере.

В ходе проверки возникающие  вопросы решаются руководителем  проверки на месте, а в случае возникновения  противоречий в выводах аудиторов, а так же при разногласиях со специалистом проверяемого лица, руководитель проверки обязан урегулировать все стороны.

В ходе проверки руководитель аудиторской группы проверяет деятельность каждого члена группы, выполнением  предназначенных для него заданий, рабочие документы, составляет отчет о результатах проверки и сдает результаты работы специалисту по контролю качества в аудиторской организации.

В свою очередь этот специалист проверяет соблюдение аудиторских  стандартов и осуществляет первичный  контроль на предмет соответствия представленного материала требованиям контроля.

Конкретные процедуры  внутреннего контроля, временные  рамки, цели проверки зависят от:

1) Объема и характера  деятельности проверяемого лица,

2) Территориального расположения,

3) Организационной структуры аудируемого лица,

4) Соотношение затрат  и выгод.

Общие требования к организации  системы внутреннего контроля качества аудита:

1) Соблюдение принципов  честности, конфиденциальности, независимости,  профессионализма и т.д.

2) Владение надлежащими навыками и обладание профессиональной компетентности необходимой каждому работнику для выполнения им профессиональных обязанностей.

3) Проведение аудита  по сложным участками работы  только работниками имеющими  специальную подготовку и опыт.

4) Координация выполнения членами аудиторской группы своих заданий в зависимости от условий проверки,

5) Проведение консультаций  со специалистом обладающим определенными  навыками,

6) Проведение постоянной  работы как с существующими  так и с потенциальными клиентами.

Все процедуры и мероприятия внутреннего проведения качества аудита должны быть доведены до сведения всех работников аудиторской организации, должны быть понятны и применяться на практике.

Внутренний контроль качества осуществляется для того, чтобы определить обладают ли ассистенты необходимыми навыками и компетентностью, понимают ли они задания аудитора, выполняют ли процедуры в соответствии с утвержденным заданием и графиком.

Проверка качества аудита предполагает проверку общего плана  и программы, проверку правильности оценки неотъемлемого риска, проверка документального управления всех аудиторских доказательств, проверку прилагаемых к бух.отчетности пояснений и поправок.

19. Внешний  контроль качества деятельности  аудиторов.

Контроль качества аудита – совокупность политики и процедур, принятых ауд-й компанией, саморегул-й организацией ауд-в для обеспечения достаточной уверенности в том, что все ауд-е проверки, осуществлялись качественно в соответ-и с целями, задами и общими принципами, регулиющими аудит.

В аудите выделяют 2 вида контроля качества:

1. Внешний, котор. Проводится  Саморегул-й орган-ей и Минфином.

2. Внутренний, котор. Обеспечив-ся  самой ауд. Организацией.

Внешний :

Ауд-е организации, в  соот. с требованиями законодательства, обязаны проходить внешний контроль качества работы и предоставлять всю необходимую для этого документацию. Кроме того, аудиторы обязаны участвовать в осуществлении саморегул-й организации и членами, которыми они являются, внешнего контроля качества, др. членов этой организации.

Для ауд-х орган-й, проводящих обязательный аудит, осуществляется как саморегул-ми орган-ми, так и Минфином.

Предметом внешнего контроля качества работы ауд-в ,является соблюдение требований федер.закона, также федер-х  стандартов, станд-в саморегул-х  орган-й, правил независимости и кодекса профессиональной этики.

Правила и принципы проведения внешнего контроля за качеством аудита регламентируются федер-ми стандартами.

Каждая саморег-я орг-я  аудитора устанавливает правила  контроля качества в отношении:

- формы проведения внешнего контроля

-сроков проведения

-в периодич-ти проверок, в том числе проверок, осуществ. Членами саморег-х орг-й в отношении  дргих членов этой организации.

Плановые внешние проверки конроля качества ауд-й организации  или индивид.ауд-в проводятся не реже 1 р. В 5 лет, но не чаще 1 р. в год.

Для ауд. компаний, проводящих обязательный аудит, плановые проверки проводят не реже 1р. в 3 года и также  не чаще 1р. в года с года следующ. За годом вступления в саморег-ю  орган-ю.

Минфин осуществляет проверки не чаще 1р. в 2 года, основанием может служить как иски, жалобы так и плановые проверки. Следует, что Минфин сообщает о результатах проверки в саморег-ю орг-ю ,членом которой является сам аудитор.

20. Состав и  основные группы стандартов: организационные, технологические, регламентирующие итоговые документы.

Для реализации основ-х  требований ФЗ об аудите, также для  регулирования профес. Деятельности ауд-в во всем мире и в РФ разработаны  и действуют ауд-е стандарты.