Шпаргалка по "Аудиту"

В состав рабочего органа входят:

1 руководители постоянно  действующих коллегиальных органов и всех другие представители  СРОА

2. руководитель единой  аттестационной комиссии

3.представители мин.фина

4. представители научной  и педагогической общественности  

Число представителей СРОА  в рабочем органе должно составлять  не менее 70% рабочего органа.

Уровни регулирования

( в лекциях ничего  не сказано про уровни, вот  что нашла в интернете, только  не очень уверена, то или  не то)

Уровни нормативного регулирования аудиторской деятельности в РФ 
Действующая в России система нормативного регулирования аудиторской деятельности включает пять уровней:

Первый уровень

:1. Федеральный закон РФ от 30.12.2008 №307 – ФЗ «Об аудиторской деятельности»; 
Федеральный закон определяет правовые основы аудиторской деятельности в России с 1 января 2009 года и содержит:

Формулировку понятия  и цели аудиторской деятельности

Перечень сопутствующих  аудиту услуг, которые имеют право  оказывать аудиторы и аудиторские  организации; 
- Требования к аудиторам и аудиторским организациям; 
- Состав прав и обязанностей аудиторов (аудиторских организаций) и проверяемых экономических субъектов; 
- Перечень организаций, для которых проведение ежегодного аудита является обязательным; 
- Требование о соблюдении принципа конфиденциальности (аудиторская тайна) при проведении аудита; 
- Требование об обязательном соблюдении принципа независимости при проведении аудита и ограничения для его обеспечения; 
- Определение правил (стандартов) аудита и требования об их обязательном применении; 
- Определение статуса аудиторского заключения и ответственность за предоставление ложного заключения; 
- Требования к обязательному контролю качества аудита; 
- Требования к аттестации аудиторов и условиях аннулирования аттестата;  
- Требования к членству в саморегулируемой организации аудиторов; 
- Определение компетенции федерального органа, осуществляющего государственный контроль (надзор) за деятельностью саморегулируемых организаций аудиторов; 
- Требования к саморегулируемой организации аудиторов, необходимые для включения ее в государственный реестр саморегулируемых организаций аудиторов;  
- Требование к аудиторским организациям об обязательном страховании рисков ответственности за нарушение условий договора при проведении обязательного аудита.  
2. Федеральный закон РФ от 07.08.2001 №119 – ФЗ «Об аудиторской деятельности» (в действующей редакции); 
Данный закон с 01.01.2009 года действует совместно с ФЗ РФ № 307-ФЗ от 30.12.2008 г. в части не противоречащей указанному закону и утратил силу с 1 января 2011 г. 
3. Федеральный закон РФ от 01.12.2007 №315 –ФЗ «О саморегулируемых организациях»; 
4. Другие федеральные законы; 
5. Указы президента. 
Второй уровень: 
Постановления Правительства РФ, нормативные правовые акты государственного регулирования аудиторской деятельности, министерств и ведомств, призванные обеспечить эффективное функционирование института отечественного аудита в рыночных условиях, его поступательное развитие и совершенствование, контроль за деятельностью аудиторов. 
Третий уровень: 
правила (стандарты) аудиторской деятельности, разрабатываемые с целью установления норм аудита, однозначно интерпретируемыми всеми субъектами финансово-хозяйственной деятельности. 
Четвертый уровень: 
методики аудиторской деятельности, регламентирующие порядок осуществления аудиторами проверок применительно с конкретными отраслями, по отдельным вопросам налогообложения, финансов и по специальным аудиторским заданиям. 
Пятый уровень: 
внутренние стандарты аудиторских организаций, подготавливаемые с целью разъяснения положений правил (стандартов) аудиторской деятельности, оказания помощи в их технической реализации, в выработке приёмов и способов выполнения конкретных аудиторских процедур. Они разрабатываются самими аудиторскими организациями и обеспечивают единый подход к проведению проверок и контролю их результатов в данной аудиторской организации.

 

11 вопрос Профессиональная  подготовка и аттестация аудиторов  в России

. В СООТВЕТСТВИЕ с  законом об ауд.дея-ти, ФЗ №11, Квалификационный  аттестат аудитора  имеет право  на получение аттестата если

1) сдало квалификационный  экзамен;

2) имеет ко дню объявления  результатов квалификационного  экзамена стаж работы, связанной  с осуществлением аудиторской  деятельности либо ведением бухгалтерского  учета и составлением бухгалтерской  (финансовой) отчетности, не менее  трех лет. Не менее двух лет из последних трех лет указанного стажа работы должны приходиться на работу в аудиторской организации.

3) аттестат выдается  саморегулируемой организацией  аудиторов без ограничения срока  действия, проведение экзамена устанавливается  уполномоченным фед.органом и производится ед.аттестационной комиссией,  при условии, что лицо, претендующее на его получение.

Претенденты желающие сдать  экзамен должны иметь выше образование  в аккредитованном вузе,за сдачу  квалификационного экзамена взимается  плата

Размер которой устанавливает ед.аттест.коммисия .

Порядок сдачи аттест.экзамена подтвержден минфином № 153

Квалификационный экзамен  проводится в 2 этапа:

1)компьютерное тестирование

2) выполнение письменной  работы по тем областям знаний  которые устанавливаются  советом аудиторской деятельности

В рамках данных областей ед.аттест.комисия  устанавливает  перечень вопросов, тесты имеют много  вариантные ответы а письменная работа состоит уз вопросов экзаменационного билета и практических задач.

Перечень вопросов на квалиф.экзамене должны включать:

Не менее 2 тыс.тестов

Не менее 1 тыс.экзамен.вопросов

Не менее 200 практических задач

Компьютерное тестирование предполагает, что каждый претендент получает индивидуал.набор  тестов,который  включает по 10 вопросов из каждой области знаний. Тестирование проводится по мере набора групп, а письменная сдача экзамена проводится 2 раза. Сдавшими экзамен считаются претенденты получившие не менее 84% мах возможное количество балов, при написании тестов,и 64% за ответы на вопросы экзаменационного билета.

Отказ выдачи квалиф.аттет. может последовать, если предъявленные  к претенденту требования не выполнены.

Датой выдачи аттестата  считается дата принятия решений  СРО о выдаче этого аттестата.

В течении след. периода  профессиональной дея-ти, аудитор обязан начиная с года за годом получения аттестата проходить курсы повышение квалификации в объеме не менее 120 часов за 3 года,  при этом ежегодный объем не менее 20 часов в год,

курсы проводят СРОА   

требование к порядку  аннулирования квалификационного аттестата и условий при которых аттестат аннулируется изложены в ФЗ об ауд.дея-ти №12

в случае получения аттестата  по подложным документам, либо при  нарушении требований сдачи экзамена и наличие стажа работы.

2)если судом установлено  лишение права заниматься ауд.дея-ть

3)если аудитор нарушил  принципы независимости и соблюдение  ауд.тайны

4) если аудитор не  осуществлял ауд.деятельность в  течении 2-х последних лет начиная  с года за годом получение  аттестата

5) если аудитор подписал  ложное заключение 

6) если аудитор систематически нарушает правила ведения аудита ФЗ и ФПСА

7) Если аудитор нарушает  требования о прохождении курсов  квалификации 

8) если аудитор отказался  от внешнего контроля качества  работы .

12 вопрос Порядок  создания и функционирования  саморегулируемых организаций аудиторов в России.

 В соответствии  со ст 17 ФЗ об ауд. Дея-ти 

Саморегулируемой организацией аудиторов признается некоммерческая организация, созданная на условиях членства в целях обеспечения  условий осуществления аудиторской  деятельности.

СРОА приобретает статус саморегулируемой организации аудиторов  с даты ее включения в государственный  реестр саморегулируемых организаций  аудиторов.

Условия для СРО:

1) объединения в составе  саморегулируемой организации в  качестве ее членов не менее 700 физических лиц или не менее 500 коммерческих организаций.

2)  правила осуществления  внешнего контроля качества работы  членов саморегулируемой организации  аудиторов

3) кодекс этики ;

3) правила независимости  аудиторов и формирования компенсационного фонда (компенсационных фондов) саморегулируемой организации аудиторов.

4. Для осуществления  деятельности в качестве саморегулируемой  организации аудиторов некоммерческой  организацией должны быть созданы  специализированные органы, осуществляющие  контроль за соблюдением членами саморегулируемой организации аудиторов требований настоящего.

5. Саморегулируемая организация  аудиторов наряду с исполнением  обязанностей, установленных Федеральным  законом "О саморегулируемых  организациях":

1) участвует в установленном порядке в создании, включая финансирование, и деятельности единой аттестационной комиссии, предусмотренной настоящим Федеральным законом;

2) сообщает в уполномоченный  федеральный орган об изменениях  в сведениях о саморегулируемой  организации аудиторов для внесения в государственный реестр саморегулируемых организаций аудиторов, а также о возникшем несоответствии саморегулируемой организации аудиторов требованиям, установленным частью 3 настоящей статьи, не позднее семи рабочих дней со дня, следующего за днем возникновения соответственно указанных изменений в сведениях или несоответствии

 Требованиями к  членству аудиторских организаций  в саморегулируемой организации  аудиторов являются следующие  требования:

1) коммерческая организация  может быть создана в любой организационно-правовой форме, за исключением открытого акционерного общества, государственного или муниципального унитарного предприятия;

2) численность аудиторов,  являющихся работниками коммерческой  организации на основании трудовых  договоров, должна быть не менее трех;

3) доля уставного (складочного)  капитала коммерческой организации,  принадлежащая аудиторам и (или)  аудиторским организациям, должна  быть не менее 51 процента;

4) численность аудиторов  в коллегиальном исполнительном  органе коммерческой организации должна быть не менее 50 процентов состава такого исполнительного органа. Лицо, являющееся единоличным исполнительным органом коммерческой организации, а также индивидуальный предприниматель (управляющий), которому по договору переданы полномочия исполнительного органа коммерческой организации, должны быть аудиторами. В случае, если полномочия исполнительного органа коммерческой организации переданы по договору другой коммерческой организации, последняя должна быть аудиторской организацией;

5) безупречная деловая репутация;

6) наличие и соблюдение  правил осуществления внутреннего  контроля качества работы;

7) уплата взносов в  саморегулируемую организацию аудиторов  в размерах и порядке, которые  устанавливаются ею;

8) уплата взносов в  компенсационный фонд (компенсационные фонды) саморегулируемой организации аудиторов.

3. Требованиями к членству  аудиторов в саморегулируемой  организации аудиторов являются  следующие требования:

1) наличие квалификационного  аттестата аудитора;

2) безупречная деловая  (профессиональная) репутация;

3) уплата взносов в  саморегулируемую организацию аудиторов  в размерах и порядке, которые  устанавливаются ею;

4) уплата взносов в  компенсационный фонд (компенсационные  фонды) саморегулируемой организации  аудиторов;

5) наличие и соблюдение правил осуществления внутреннего контроля качества работы - для индивидуального аудитора.

(п. 5 введен Федеральным  законом от 01.07.2010 N 136-ФЗ)

4. Аудиторская организация,  аудитор могут являться членами  только одной саморегулируемой  организации аудиторов.

5. Для вступления в  члены саморегулируемой организации  аудиторов в качестве аудиторской  организации коммерческая организация  подает в саморегулируемую организацию  аудиторов заявление о вступлении, а также представляет следующие  документы:

1) учредительные документы;

2) документ, подтверждающий  внесение записи о юридическом  лице в Единый государственный  реестр юридических лиц;

3) список аудиторов,  являющихся работниками коммерческой  организации на основании трудовых  договоров, с приложенными к  нему выписками из реестра аудиторов и аудиторских организаций, подтверждающими, что включенные в список лица являются аудиторами;

4) список членов коллегиального  исполнительного органа коммерческой  организации с указанием тех  из них, кто является аудитором,  либо выписка из реестра аудиторов и аудиторских организаций, подтверждающая, что индивидуальный предприниматель (управляющий), которому по договору переданы полномочия исполнительного органа коммерческой организации, является аудитором, либо выписка из реестра аудиторов и аудиторских организаций, подтверждающая, что другая коммерческая организация, которой переданы по договору полномочия исполнительного органа коммерческой организации, является аудиторской организацией;

5) список учредителей  (участников) коммерческой организации, являющихся аудиторами и аудиторскими организациями, с приложенными к нему выписками из реестра аудиторов и аудиторских организаций, подтверждающими, что включенные в список лица являются аудиторами и аудиторскими организациями, а также документами, подтверждающими размеры долей указанных лиц в уставном (складочном) капитале коммерческой организации;

Аудиторская палата России, СРОА в 2009 была создана

Принципы: членство юр.и  физ.лиц, наличие эффективной рабочей  системы, формирование деятельности за счет клиентских взносов.

Источниками финансирования дея-ти ауд.палаты :

Вступительные и членские взносы, в ауд. Палату России внедрена с-ма внешнего контроля качества работы в 2002 году