Состав и документальное оформление бухгпалтерской отчетности

 

                                         Содержание

 

Введение………………………………………………………………………….2

1. Бухгалтерская  отчетность……………………………………………………4

1.1 Понятие,  состав, порядок и сроки представления  отчетности…………..4

1.2 Содержание и порядок составления формы №1 «Бухгалтерский баланс»…………………………………………………………………………….6

1.3 Содержание  и порядок составления формы  №2 «Отчет о прибылях и убытках»………………………………………………………………………….19

1.4 Содержание  и порядок составления формы  №3 «Отчет об изменениях капитала»…………………………………………………………………………25

1.5 Содержание  и порядок составления формы  №4 «Отчет о движении денежных  средств»………………………………………………………………31

1.6 Содержание  и порядок составления формы №5 «Пояснение к бухгалтерскому балансу и отчет о прибылях и убытках»……………………42

1.7Содержание  и порядок составления формы  №6 «Отчет о целевом использование средств»…………………………………………………………44

2. Составление форм бухгалтерской финансовой отчетности на примере предприятия ООО «Мир  мебели»……………………………………………..49

 

2.1 Составление  регистров бухгалтерского учета  и форм бухгалтерской отчетности……………………………………………………………………….49

Заключение……………………………………………………………………..51

Список  литературы………………….…………………………………………52

Приложения

 

 

 

 

 

 

                                             Введение

 

В результате своей деятельности любое предприятие  осуществляет какие-либо хозяйственные  операции, принимает те или иные решения. Практически каждое такое  действие находит отражение в  бухгалтерском учете.

Бухгалтерская отчетность представляет собой совокупность данных, характеризующих результаты финансово-хозяйственной деятельности предприятия за отчетный период, полученный из данных бухгалтерского и других видов учета. Она представляет собой  средство управления предприятием и  одновременно метод обобщения и  представления информации о хозяйственной  деятельности.

Отчетность  выполняет важную функциональную роль в системе экономической информации. Она интегрирует информацию всех видов учета и представляется в виде таблиц, удобных для восприятия информации объектами хозяйствования.

Методологически и организационно отчетность является неотъемлемым элементом всей системы  бухгалтерского учета и выступает  завершающим этапом учетного процесса, что обуславливает органическое единство формирующихся в ней  показателей с первичной документацией  и учетными регистрами.

Информация  о хозяйственных операциях, произведенных  экономическим субъектом за определенный период времени, обобщается в соответствующих  учетных регистрах и из них  переносится в сгруппированном  виде в бухгалтерскую отчетность. Такая процедура обобщения учетной  информации необходима в первую очередь  самому предприятию и связана  с необходимостью уточнения, а в  ряде случаев и корректировки  дальнейшего курса финансово-хозяйственной  деятельности конкретного предприятия.

 

Поэтому бухгалтерская отчетность должна выявлять любые факты, содержание которых  может оказать влияние на оценку пользователями информации о состоянии  собственности, финансовой ситуации, прибылей и убытков.

Пользователями  такой информации являются руководители, учредители, участники и собственники имущества предприятия.

Содержание  отчетности о деятельности предприятия, имущественном положении и степени  финансовой устойчивости представляет интерес для потенциальных инвесторов, заинтересованных во вложении капитала.

Объектом  исследования в курсовой работе является ООО «Мир мебели», предметом исследования является бухгалтерская финансовая отчетность ООО «Мир мебели».

Цель  настоящей курсовой работы, является изучение основных принципов составления  годового бухгалтерского отчета на примере  исследуемой организации.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

  

                         1. Бухгалтерская отчетность

1.1 Понятие, состав, порядок и  сроки представления отчетности

Бухгалтерская отчетность – единая система данных об имущественном и финансовом положении  организации и о результатах  ее хозяйственной деятельности, составляемая на основе данных бухгалтерского учета  по установленным формам. В 2011 году при составлении годовой бухгалтерской отчетности следует руководствоваться следующими документами:

1. Федеральным законом от 21.11.1996 №129-ФЗ "О бухгалтерском учете" (ред. с 01.01.2011) (далее - Закон №129-ФЗ)
2. Положение о ведении бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденное приказом Минфина России от 29.07.1998 №34н (ред. от 24.12.2010) (далее - Приказ №34н)
3. Приказ Минфина от 31 октября 2000 г. N 94н "Об Утверждении Плана Счетов Бухгалтерского Учета Финансово-Хозяйственной Деятельности Организаций И Инструкции По Его Применению" (в ред. от 08.11.2010 N 142н) (далее - План счетов);
4. Приказ Минфина России от 02.07.2010 №66н "О формах бухгалтерской отчетности организации" (ред. по составлению на 31.12.2011) (далее - Приказ №66н);

Бухгалтерская отчетность организаций состоит  из :

1.бухгалтерского  баланса (форма № 1);

2.отчета  о прибылях и убытках (форма  № 2);

3.отчета  об изменениях капитала (форма  № 3);

4.отчета  о движении денежных средств  (форма № 4);

5.приложений к бухгалтерскому балансу (форма №5);

6. отчет о целевом использование полученных средств(форма №6);

7. пояснительную записку;

8.аудиторского заключения, подтверждающего достоверность бухгалтерской отчетности организации, если она в соответствии с федеральными законами подлежит обязательному аудиту;

При составлении  бухгалтерской отчетности необходимо:

1.соблюдать  принятую учетную политику отражения  хозяйственных операций и оценки  имущества и обязательств исходя  из порядка, установленного законодательством;

2.обеспечивать  достоверное и полное представление  информации об имущественном  и финансовом положении организации  и его изменениях, а также о  финансовых результатах ее деятельности;

3.обеспечивать  требование нейтральности информации  как элемента принципа надежности  информации; информация бухгалтерской  отчетности должна быть нейтральной,  что препятствует ее использованию  в интересах отдельных групп  пользователей с целью достижения  выгодных для них результатов;

4.включать  в отчетность показатели деятельности  филиалов, представительств и иных  подразделений, в том числе  выделенных на отдельные балансы;

5.исходить  из данных унифицированных форм  первичной учетной документации  синтетического и аналитического  учета;

6.обеспечивать  соответствие показателей вступительного  и утвержденного заключительного  баланса; в случае изменений  вступительного баланса следует  объяснить причины такого изменения;

7.подтверждать  исправление ошибок подписью  уполномоченных лиц с указанием  даты исправления;

8.составлять  отчетность на русском языке  и в валюте Российской Федерации;

9.подписывать  отчетность руководителем и главным  бухгалтером (бухгалтером) организации;  если учет в организациях осуществляется  на договорных началах специализированной  организацией или специалистом, то обязательна подпись лица, ведущего учет.

Содержание  и формы отчетности применяются  последовательно от одного отчетного  периода к другому; данные по числовым показателям приводятся минимум  за два года – отчетный и предшествующий.

Организации составляют месячную, квартальную и  годовую бухгалтерскую отчетность. При этом первая и вторая отчетности являются промежуточными.

Отчетный  год для всех организаций охватывает период с 1 января по 31 декабря календарного года включительно. Первым для создаваемых  организаций считается отчетный год с даты их государственной  регистрации по 31 декабря;

для организаций, созданных после 1 октября, - с даты государственной регистрации по 31 декабря следующего года включительно.

Все организации, за исключением бюджетных, представляют квартальную бухгалтерскую отчетность в течение 30 дней по окончании квартала, а годовую – в течение 90 дней по окончании года, если иное не предусмотрено  законодательством Российской Федерации. При этом годовая отчетность должна представляться не ранее 60 дней после  окончания отчетного года. Дата представления  финансовой отчетности – день ее почтового  отправления или день фактической  передачи ее по принадлежности. Если дата представления финансовой отчетности приходится на нерабочий (выходной) день, то сроком ее представления считается  следующий за ним рабочий день. Отчетность представляется в указанные  адреса бесплатно по одному экземпляру.

1.2 Содержание и порядок составления  формы №1 «Бухгалтерский баланс»

Важнейшим документом финансовой отчетности является баланс организации – форма № 1. Главным его качеством является то, что он определяет состав и структуру  имущества предприятия, ликвидность  и оборачиваемость оборотных  средств, наличие собственного капитала и обязательств, состояние и динамику дебиторской и кредиторской задолженности. Эти сведения баланса служат базой для принятия обоснованных управленческих решений, оценки эффективности будущих вложений капитала и размере финансового риска.

В разделе «Внеоборотные активы» (раздел I Бухгалтерского баланса) в строке 1110 «Нематериальные активы» приводится остаточная стоимость нематериальных активов, принадлежащих организации. В их состав включаются исключительные права на объекты интеллектуальной собственности, организационные расходы, деловая репутация. Бухгалтерский учет указанных активов ведется на счете 04 «Нематериальные активы». Строка 1110 "Нематериальные активы" бухгалтерского баланса = Дебетовое сальдо по счету 04 (без учета расходов на НИОКР) - Кредитовое сальдо по счету 05.

Строка 1120 "Результаты исследований и разработок"

По данной строке Бухгалтерского баланса отражается информация о расходах на завершенные  научно-исследовательские, опытно-конструкторские  и технологические работы (НИОКР), учитываемых на счете 04 "Нематериальные активы" . В Бухгалтерском балансе затрат на незаконченные НИОКР, учитываемых на счете 08 "Вложения во внеоборотные активы", субсчет 08-8 "Выполнение научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ".

При отражении в балансе основных средств предприятия (строка 1130) суммируется остаточная стоимость всех основных средств, включая те, которые находятся в эксплуатации, на реконструкции, модернизации, консервации или в запасе. Строка 1130 "Основные средства" бухгалтерского баланса = дебетовое сальдо по счету 01 - Кредитовое сальдо по счету 02

Организации самостоятельно определяют детализацию  показателя по строке 1130 "Основные средства". Например, в бухгалтерском балансе  может быть обособленно приведена  информация о стоимости зданий, машин  и оборудования, транспортных средств  и т.п., если такая информация признается организацией существенной . Решение организацией вопроса о том, является ли показатель существенным, зависит от оценки показателя, его характера, конкретных обстоятельств возникновения.

Доходные вложения относятся к основным средствам предприятия, остаточную стоимость имущества, предназначенного для передачи за плату во временное пользование с целью получения дохода (по договору лизинга, аренды или проката), в балансе отражают обособленно – по строке 1140 «Доходные вложения в материальные ценности».

Строка 1140 = дебетовое сальдо по счету 03 - кредитовое сальдо по счету 02

 Строка 1150 "Финансовые вложения"

По данной строке показывается информация о финансовых вложениях организации, срок обращения (погашения) которых  превышает 12 месяцев после отчетной даты .

По долгосрочным финансовым вложениям, по которым текущая рыночная стоимость  не определяется, показывается их первоначальная стоимость за вычетом созданного по ним резерва, для чего используются данные аналитического учета по счетам 58 (55, субсчет 55-3, и 73, субсчет 73-1) и 59 "Резервы под обесценение финансовых вложений".

Строка 1150 = дебетовое сальдо счета 58, субсчетам 55-3 и 73-1 - кредитовое сальдо по счету

Строка 1160 "Отложенные налоговые  активы"

По этой строке отражается информация об отложенных налоговых активах, признанных в бухгалтерском учете в соответствии с требованиями Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль  организаций" .