Состав и документальное оформление бухгпалтерской отчетности

В том числе: в связи с приобретением, созданием, модернизацией, реконструкцией и подготовкой к использованию внеоборотных активов (строка 4221) – указывается сумма платежей контрагентам, а так же выплаты сотрудникам организации, связанным с операциями по приобретению, созданию, модернизации, реконструкции и подготовке к использованию внеоборотных активов.

Данные платежи отражаются в  регистрах бухгалтерского учета по кредиту следующих счетов: 50 "Касса"; 51 "Расчетные счета"; 52 "Валютные счета"; 58 "Финансовые вложения" (в части учета денежных эквивалентов, относящихся к финансовым вложениям); 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" (в части учета прочих денежных эквивалентов);

и отражаются в отчете о движении денежных средств за вычетом следующих сумм: косвенных налогов (вычитаем суммы уплаченного НДС, кроме НДС с сумм возмещений и НДС относящегося к комитентам, принципалам); уплаченных агентами, комиссионерами, посредниками сумм, причитающихся к перечислению комитентам, принципалам, клиентам посредников; возмещаемых расходов (транспортных, коммунальных и пр.).

в связи с приобретением акций (долей участия) в других организациях (строка 4222) – указывается сумма  платежей, связанных с приобретением  акций и долей в уставных капиталах  других организаций.

в связи с приобретением долговых ценных бумаг (прав требования денежных средств к другим лицам), предоставление займов другим лицам (строка 4223) – указывается сумма платежей, направленных: на предоставление процентных займов; на приобретение векселей и облигаций;

на приобретенных прав требования к третьим лицам.

процентов по долговым обязательствам, включаемым в стоимость инвестиционного  актива (строка 4224) – указывается  сумма уплаченных процентов, относящихся  на увеличение стоимости инвестиционного  актива.

прочие платежи (строка 4229) – указывается  сумма платежей:

по налогу на прибыль с инвестиционных операций (в случае возможности ее корректного определения);

направленных во вклады в совместную деятельность;

прочих платежей, связанных с  инвестиционными операциями организации.

Сальдо денежных потоков от инвестиционных операций (строка 4200) – указывается  сумма разницы между поступлениями  от инвестиционных операций и платежами  по инвестиционным операциям.

Строка 4200 = строка 4210 – строка 4220.

Если полученный результат отрицателен, то он указывается в круглых скобках.

Заполнение раздела "Денежные потоки от финансовых операций".

В разделе "Денежные потоки от финансовых операций" отражаются суммы денежных потоков, связанных с привлечением финансирования на долговой или долевой  основе.

Такие операции влекут за собой изменения структуры и величины: капитала организации; заемных средств организации.

Поступления – всего (строка 4310) –  указывается общая сумма поступлений  от финансовых операций (рассчитывается, как сумма строк 4311-4319)

В том числе: получение кредитов и займов (строка 4311) – указывается сумма поступлений денежных средств и их эквивалентов в качестве кредитов и займов (включая поступления по беспроцентным займам).

денежных вкладов собственников (участников) (строка 4312) – указывается  сумма денежных вкладов собственников (участников) организации, не приводящих к увеличению долей участия.

от выпуска акций, увеличения долей  участия (строка 4313) – указывается  сумма поступлений полученных в счет оплаты: акций организации (ее акционерами); долей в уставном капитале организации (ее учредителями); дополнительно размещенных акций; дополнительных денежных вкладов, приводящих к увеличению доли участия.

от выпуска облигаций, векселей и других долговых ценных бумаг и  др. (строка 4314) – указывается сумма поступлений от оплаты: выданных организацией векселей; эмиссии облигаций; иных долговых ценных бумаг.

прочие поступления (строка 4319) –  указывается сумма прочих поступлений, связанных с финансовыми операциями организации.

Платежи – всего (строка 4320) – указывается  сумма платежей по финансовым операциям (рассчитывается, как сумма строк 4321-4329). Показатели по строке 4320 и по строкам 4321-4329 указываются в круглых  скобках.

В том числе: собственникам (участникам) в связи с выкупом у них акций (долей участия) организации или их выходом из состава участников (строка 4321) – указывается сумма выплат: действительной стоимости доли (части доли) участнику/его кредиторам/наследникам/правопреемникам; за собственные акции, выкупленные у акционеров (их кредиторов, наследников, правопреемников).

на выплату дивидендов и иных платежей по распределению прибыли  в пользу собственников (участников) (строка 4322) – указывается сумма  фактических выплат дивидендов и  иных сумм, связанных с распределением прибыли в пользу собственников (участников).

в связи с погашением (выкупом) векселей и других долговых ценных бумаг, возврат  кредитов и займов (строка 4323) – указывается  сумма платежей, направленных на погашение  долговых обязательств (кредитов, займов, собственных векселей и прочих долговых бумаг) за исключением сумм уплачиваемых процентов.

прочие платежи (строка 4329) – указывается  сумма прочих платежей, связанных  с финансовыми операциями организации. В этой строке могут отражаться, например, лизинговые платежи, уплачиваемые организацией.

Сальдо денежных потоков от финансовых операций (строка 4300) – указывается  сумма разницы между поступлениями  от финансовых операций и платежами  по финансовым операциям.

Строка 4300 = строка 4310 – строка 4320.

Если полученный результат отрицателен, то он указывается в круглых скобках.

1. Результирующие данные.

Сальдо денежных потоков за отчетный период (строка 4400) – указывается  сумма, полученная путем сложения:

Сальдо денежных потоков от текущих  операций (строка 4100);

Сальдо денежных потоков от инвестиционных операций (строка 4200);

Сальдо денежных потоков от финансовых операций (строка 4300);

Строка 4400 = Строка 4100 + Строка 4200 + Строка 4300.

Если полученный результат отрицателен, то он указывается в круглых скобках.

Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на начало отчетного периода (строка 4450) – указывается сумма  остатка денежных средств и денежных эквивалентов на начало года.

Этот показатель должен быть увязан с показателем строки бухгалтерского баланса 1250 "Денежные средства и  денежные эквиваленты" на начало года. Если эти суммы не равны, то необходимо расшифровать и пояснить возникшие  отклонения.

Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на конец отчетного  периода (строка 4500) – указывается  сумма остатка денежных средств  и денежных эквивалентов на конец  года.

Этот показатель должен быть увязан с показателем строки бухгалтерского баланса 1250 "Денежные средства и  денежные эквиваленты" на конец года. Если эти суммы не равны, то необходимо расшифровать и пояснить возникшие  отклонения.

Величина влияния изменений  курса иностранной валюты по отношению  к рублю (строка 4490) – указывается "свернуто" итоговая сумма курсовых разниц, возникших в связи с  пересчетом в рубли валютных денежных средств и эквивалентов.

Сумма разницы определяется следующим  образом:

Величина влияния изменения  курса иностранной валюты по отношению  к рублю = общая сумма положительных курсовых разниц за отчетный год – общая сумма отрицательных курсовых разниц за отчетный год.

Если полученный результат отрицателен, то он указывается в круглых скобках.

Данные для определения итогового  сальдо по курсовым разницам отражаются на счете бухгалтерского учета 91 "прочие доходы и расходы"

1.6 Содержание и порядок  составления формы № 5 «Пояснения к бухгалтерскому балансу и Отчет о прибылях и убытках»

 Организация может представлять дополнительную информацию, сопутствующую бухгалтерской отчетности, если исполнительный орган считает ее полезной для заинтересованных пользователей при принятии экономических решений. Такая информация включается в годовую отчетность российских организаций в виде Приложения к бухгалтерскому балансу (форма №5).

В данном отчете раскрывается динамика важнейших  экономических и финансовых показателей  деятельности организации , планируемое развитие организации, предполагаемые капитальные и долгосрочные финансовые вложения, политика в отношении заемных средств, управления рисками и иная информация.

Приложение  к бухгалтерскому балансу (форма  №5) призвано обеспечивать пользователей  бухгалтерской отчетности дополнительными  данными, которые представляют собой  расшифровку основных статей бухгалтерского баланса. Эти данные необходимы пользователям  для реальной оценки имущественного и финансового положения организации.

В разделе  1 «Нематериальные активы» отражается информация  о наличие и движение нематериальных активов ,наличие и движение  НИОКР.

В таблице 1.1 заносятся данные  на начало года ,изменения и данные на конец периода наличия нематериальных активов.

В таблице 1.2 указывается первоначальная стоимость  нематериальных активов.

В таблице 1.3 виды нематериальных активов с  полностью погашенной стоимостью

1.4 Наличие  и движение результатов НИОКР.

В таблице 1.5 отражаются незаконченные и неоформленные  НИОКР ,а так же незаконченные операции по приобретению нематериальных активов.

В разделе 2 отражены основные средства.

2.1 Отражены  основные средства на начало  периода ,движение и основные средства на конец периода.

В таблице 2.2 отражают незавершенные капитальные  вложения.

2.3 вносятся  изменения стоимости основных  средств.

2.4 изменение  основных средств; например аренда.

В разделе 3 финансовые вложения.

3.1 наличие  и движение финансовых вложений  в отчетный период.

3.2 иные  финансовые вложения.

В разделе 4 отражены запасы.

4.1отражают  наличие и движение запасов  на отчетный период.

4.2 отражены  запасы в залоге.

Раздел 5 дебиторская и кредиторская задолженность.

В таблице 5.1 отображено наличие дебиторской  задолженности.

5.2 отображают  просроченную дебиторскую задолженность.

5.3 отображают  наличие и движение кредиторской  задолженности.

5.6 просроченная  кредиторская задолженность.

В разделе 6 отображают затраты на производство.

В разделе 7 отображают оценочные обязательства.

В разделе 8 обеспечение обязательств.

В разделе 9 государственная помощь.

В разделе  «Государственная помощь» формируется  информация о полученных бюджетных  средствах за отчетный период и аналогичный  период предыдущего года, а также  данные о бюджетных кредитах в  разрезе динамики их получения и  погашения в отчетном периоде  при наличии остатков на его начало и конец периода.

При наличии показателей, подлежащих дополнительному раскрытию в  финансовой отчетности, исходя из требований уместности и существенности, для  оценки различных сторон производственно-хозяйственной, инвестиционной и финансовой деятельности, организация вправе вводить в  разделы дополнительные показатели и строки.

 

 

 

 

 

 

            1.7Содержание и порядок составления формы №6 « Отчет о целевом использование полученных средств»

 

       Одной из составляющих бухгалтерской отчетности, помимо баланса и

отчета  о прибылях и убытках, является отчет  о целевом использовании полученных средств. Данная форма сдается в  налоговый орган, орган статистики, другим заинтересованным лицам (например, лицам, предоставившим целевые средства).Отчет о целевом использовании полученных средств (ОКУД 0710006) составляют в обязательном порядке общественные организации и их структурные подразделения, не осуществляющие предпринимательской деятельности. Прочие НКО составляют отчет о целевом использовании полученных средств при необходимости, а также если это предусмотрено в учетной политике организации. Строка 6100 «Остаток средств на начало отчетного года» отражает сумму кредитового сальдо по счету 86 «Целевое финансирование» на начало года.

      Наличие кредитового сальдо означает, что на конец года не были использованы все целевые средства. Здесь же отражается сумма прибыли, полученной от коммерческой деятельности, за вычетом налогов.

       Строка 6200 «Поступило средств - всего» - сумма строк 6210-6250, за исключением данных строки 6100.

       Заполнение строк 6210 «Вступительные взносы» и 6215 «Членские взносы» не представляет сложности и отражает поступившие и подлежащие поступлению взносы.