Состав и документальное оформление бухгпалтерской отчетности

Строка 1510 "Заемные средства"

По данной строке показывается информация о краткосрочных  обязательствах по займам и кредитам, привлеченным организацией (срок погашения  которых не превышает 12 месяцев после  отчетной даты) .

При заполнении этой строки Бухгалтерского баланса  используются данные о сальдо по счету 66 .

Строка 1520 "Кредиторская задолженность"

По данной строке показывается краткосрочная  кредиторская задолженность организации , срок погашения которой не превышает 12 месяцев после отчетной даты. Какие данные бухучета используются при заполнении строки 1520 "Кредиторская задолженность"

При заполнении этой строки Бухгалтерского баланса  используются данные о кредитовых остатках на отчетную дату : по счету 60 (в части краткосрочной кредиторской задолженности); по счетам 70, 71, 73; по счету 69 (в части краткосрочной кредиторской задолженности); по счету 68 (в части краткосрочной кредиторской задолженности); по счету 62 (в части краткосрочной кредиторской задолженности); по счету 75, субсчет 75-2; по счету 76 (в части краткосрочной кредиторской задолженности).

Строка 1530 "Доходы будущих периодов"

По данной строке отражаются доходы будущих периодов, т.е. доходы (в том числе прочие доходы), полученные в отчетном периоде, но относящиеся к следующим отчетным периодам.

При заполнении этой строки Бухгалтерского баланса  организации - получатели государственных  субсидий, а также организации-лизингодатели  используют данные о кредитовом сальдо по счету 98 и о кредитовом остатке  по счету 86 (в части целевого бюджетного финансирования и средств целевого финансирования, полученных в виде грантов, технической помощи (содействия) и т.п.) на отчетную дату.

Строка 1540 "Оценочные обязательства"

Напомним, что до 2010 г. включительно по строке 650 "Резервы предстоящих расходов" отражались остатки резервов предстоящих  расходов, т.е. резервов, созданных в  целях равномерного включения предстоящих  расходов в состав затрат на производство (расходов на продажу) .

При заполнении этой строки Бухгалтерского баланса  используются данные о кредитовом сальдо на отчетную дату по счету 96 в части  оценочных обязательств, предполагаемый срок исполнения которых не превышает 12 месяцев после отчетной даты.

Строка 1550 "Прочие обязательства"

По данной строке отражаются прочие, не упомянутые выше и не включенные в другие строки разд. V краткосрочные обязательства  организации (со сроком погашения не более 12 месяцев после отчетной даты). Необходимо учитывать, что краткосрочные обязательства организации, информация о которых является существенной, должны отражаться в разд. V Бухгалтерского баланса обособленно. Следовательно, существенные показатели не должны формировать показатель строки 1550 "Прочие обязательства".

При заполнении этой строки Бухгалтерского баланса  могут использоваться данные о кредитовом сальдо по счету 86 (в части прочих краткосрочных обязательств), кредитовом остатке по счету 76 (в части прочих краткосрочных обязательств) на отчетную дату. Данные по указанным счетам формируют  показатель строки 1550 "Прочие обязательства" только при условии их несущественности. Краткосрочные обязательства организации, информация о которых является существенной, должны отражаться в разд. V Бухгалтерского баланса обособленно.

Строка 1500 "Итого по разделу V"

Показатель  этой строки представляет собой сумму  показателей по строкам с кодами 1510 - 1550 и отражает общую величину краткосрочных обязательств организации.

Строка  1700 "БАЛАНС" Пассива Бухгалтерского баланса

Показатель  этой строки представляет собой сумму  показателей по строкам 1300 "Итого по разделу III", 1400 "Итого по разделу IV" и 1500 "Итого по разделу V" и отражает общую стоимость пассивов организации. Значение данной строки характеризует валюту баланса.

Кроме того, в балансе организации  должны быть отражены ценности, учитываемые  на забалансовых счетах (при их наличии).

До того, как бухгалтер предприятия приступит  к составлению годовой финансовой отчетности, ему необходимо проверить  правильность остатков на счетах бухучета, а также провести реформацию баланса.

Начинать  проверку остатков по счетам необходимо с инвентаризации имущества организации и ее обязательств.

После проверки правильности ведения учета бухгалтер  может приступить к реформации баланса. Ее проводят после того как в учете  будет отражена последняя операция.

Реформация  баланса – это списание прибыли  или убытка, полученного фирмой за прошедший финансовый год.

Таким образом, бухгалтерский баланс по праву считается  центральной формой финансовой отчетности предприятия, позволяющей не только проследить изменения в составе  и структуре средств и их источников в динамике, но и оценить эффективность  размещения капитала предприятия, его  достаточность для текущей и  предстоящей хозяйственной деятельности, оценить размер и структуру заемных  источников, а также эффективность  их привлечения.

1.3 Содержание и порядок  составления формы № 2 «Отчет  о прибылях и убытках»

       Одной из основных форм бухгалтерской отчетности является Отчет о прибылях и убытках.

Информация  о доходах и расходах организации, а также о ее прибылях и убытках  за отчетный период и аналогичный  период предыдущего года отражается в Отчете о прибылях и убытках.

Составляется  Отчет о прибылях и убытках  по окончании месяца, квартала и  года, если иное не предусмотрено законодательством  Российской Федерации, по форме (ОКУД 0710002), утвержденной Приказом Минфина Российской Федерации от 02.07.2010 г. N 66н "О формах бухгалтерской отчетности организаций" (далее - Приказ N 66н).

В состав Отчета о прибылях и убытках входят следующие строки:

• Выручка. По данной строке отражается информация о выручке (доходах по обычным видам деятельности), полученной организацией .

Значение  строки "Выручка" определяется на основании данных о суммарном  за отчетный период кредитовом обороте  по субсчету 90-1 "Выручка", уменьшенном  на суммарный за этот отчетный период дебетовый оборот по субсчетам 90-3 "Налог  на добавленную стоимость", 90-4 "Акцизы", 90-5 "Экспортные пошлины" счета 90 "Продажи" .Выручка от продажи продукции (товаров), выручка от выполнения работ (оказания услуг) и тому подобное, составляющие пять и более процентов от общей суммы доходов организации за отчетный период, показываются по каждому виду в отдельности. Для этого организация должна ввести к строке "Выручка" дополнительные строки.

• Себестоимость  продаж. По данной строке отражается информация о расходах по обычным видам деятельности, которые сформировали себестоимость проданных товаров, продукции, выполненных работ и оказанных услуг .

Значение  строки "Себестоимость продаж" определяется на основании данных о  суммарном за отчетный период дебетовом  обороте по счету 90 "Продажи" субсчету 90-2 "Себестоимость продаж" в  корреспонденции со счетами 20 "Основное производство", 23 "Вспомогательные  производства", 29 "Обслуживающие  производства и хозяйства", 40 "Выпуск продукции, работ, услуг", 41 "Товары" и др.

• Валовая  прибыль (убыток). По этой строке показывается информация о валовой прибыли организации, то есть о прибыли от обычных видов деятельности.

Значение  строки "Валовая прибыль (убыток)" определяется как разница между  показателями строк "Выручка" и "Себестоимость  продаж". Отметим, что если в результате вычитания этих показателей получается отрицательная величина (убыток), то эта величина показывается организацией в Отчете о прибылях и убытках  в круглых скобках.

• Коммерческие расходы. По данной строке отражается информация о расходах по обычным видам деятельности, связанных с продажей продукции, товаров, работ и услуг (коммерческих расходах организации) .

Значение  строки "Коммерческие расходы" определяется на основании данных о суммарном  за отчетный период дебетовом обороте  по счету 90 "Продажи" субсчету 90-2 "Себестоимость продаж" в корреспонденции  со счетом 44 "Расходы на продажу" .

• Управленческие расходы. По этой строке показывается информация о расходах по обычным видам деятельности, связанных с управлением организацией .

Значение  строки "Управленческие расходы" определяется на основании данных о  суммарном за отчетный период дебетовом  обороте по счету 90 "Продажи" субсчету 90-2 "Себестоимость продаж" в  корреспонденции со счетом 26 "Общехозяйственные  расходы", но при условии, что такой  порядок списания управленческих расходов предусмотрен учетной политикой  организации.

• Прибыль (убыток) от продаж.кПо данной строке отражается информация о прибыли (убытке) организации от обычных видов деятельности.

Значение  строки "Прибыль (убыток) от продаж" определяется путем вычитания из показателя строки "Валовая прибыль (убыток)" показателей строк "Коммерческие расходы" и "Управленческие расходы". Отметим, что если в результате вычитания этих показателей организацией была получена отрицательная величина (убыток), то это величина показывается в Отчете о прибылях и убытках в круглых скобках.

• Доходы от участия в других организациях. По этой строке показывается информация о доходах организации, полученных от участия в уставных (складочных) капиталах других организаций и являющихся для нее прочими доходами .

Значение  строки "Доходы от участия в других организациях" определяется на основании  данных о суммарном за отчетный период кредитовом обороте по счету 91 "Прочие доходы и расходы" субсчету 91-1 "Прочие доходы" аналитический счет учета  доходов от участия в уставных капиталах других организаций.

• Проценты к получению. По данной строке отражается информация о доходах организации, в виде причитающихся ей процентов, являющихся для организации прочими доходами.

Значение  строки "Проценты к получению" определяется на основании данных о  суммарном за отчетный период кредитовом обороте по счету 91 "Прочие доходы и расходы" субсчету 91-1 "Прочие доходы", аналитический счет учет

• Проценты к уплате. По этой строке показывается информация о прочих расходах организации, в виде начисленных к уплате процентов.

Значение  строки "Проценты к уплате" устанавливается  на основании данных о суммарном  за отчетный период дебетовом обороте  по счету 91 "Прочие доходы и расходы" субсчету 91-2 "Прочие расходы", аналитический счет учета процентов, подлежащих уплате организацией.

• Прочие доходы. По данной строке отражается информация о прочих доходах организации, не перечисленных выше.

Значение  строки "Прочие доходы" определяется на основании данных о суммарном  за отчетный период кредитовом обороте  по счету 91 "Прочие доходы и расходы" субсчету 91-1"Прочие доходы" (за исключением  аналитических счетов учета процентов  к получению и доходов от участия  в уставных капиталах других организаций) за минусом дебетового оборота по счету 91 "Прочие доходы и расходы" субсчету 91-2 "Прочие расходы" в  части НДС, акцизов и иных аналогичных обязательных платежей.

Прочие  доходы, составляющие пять и более  процентов от общей суммы доходов  организации за отчетный период, показываются по каждому виду в отдельности . Для этого организация может ввести в Отчет о прибылях и убытках дополнительно новые строки.

• Прочие расходы. По этой строке отражается информация о прочих расходах организации, не названных выше.

Значение  строки "Прочие расходы" определяется на основании данных о суммарном  за отчетный период дебетовом обороте  по счету 91 "Прочие доходы и расходы" субсчету 91-2 "Прочие расходы" (за исключением аналитических счетов учета процентов к уплате и  учета НДС, акцизов и иных аналогичных  обязательных платежей, подлежащих получению  от других юридических и физических лиц).

В случае выделения в Отчете о прибылях и убытках видов доходов, каждый из которых в отдельности составляет пять и более процентов от общей  суммы доходов организации за отчетный год, в нем показывается соответствующая каждому виду часть  расходов . Для этого организация может вводить в Отчет о прибылях и убытках дополнительные строки.

• Прибыль (убыток) до налогообложения. По данной строке отражается информация о прибыли (убытке) до налогообложения (речь идет о бухгалтерской прибыли (убытке) организации). Значение строки "Прибыль (убыток) до налогообложения" определяется путем сложения показателей строк "Прибыль (убыток) от продаж", "Доходы от участия в других организациях", "Проценты к получению" и "Прочие доходы" и вычитания из полученной суммы показателей строк "Проценты к уплате" и "Прочие расходы". Если в результате получается отрицательная величина (убыток), то эта величина показывается организацией в Отчете о прибылях и убытках в круглых скобках.

• Текущий  налог на прибыль. По этой строке показывается информация о текущем налоге на прибыль, то есть о сумме налога на прибыль, отраженной в налоговой декларации по налогу на прибыль и исчисленной по данным налогового учета .

• в том  числе постоянные налоговые обязательства (активы). По данной строке приводится информация о сальдо постоянных налоговых обязательств (активов) .