Состав и документальное оформление бухгпалтерской отчетности

Вариант 1. Если организация суммы  отложенных налоговых активов и  отложенных налоговых обязательств отражает развернуто, то:

Строка 1160 = дебетовое сальдо по счету 09

Вариант 2. Если организация суммы  отложенных налоговых активов и  отложенных налоговых обязательств отражает свернуто, то:

- в случае когда сальдо по счету 09 больше сальдо по счету 77:

Строка 1160 = дебетовое сальдо по счету 09 - Кредитовое сальдо по счету 77

- в случае когда сальдо по счету 09 меньше сальдо по счету 77:

Строка 1160 = -

Строка 1170 "Прочие внеоборотные активы"

По данной строке отражается информация о прочих, не перечисленных выше, активах, срок обращения которых  превышает 12 месяцев или продолжительность  операционного цикла, если он составляет более 12 месяцев . При этом необходимо учитывать, что внеоборотные активы организации, информация о которых является существенной, должны отражаться в разд. I Бухгалтерского баланса обособленно. Следовательно, существенные показатели не должны формировать показатель строки 1170 .

При заполнении строки 1170 "Прочие внеоборотные активы" могут использоваться данные о сальдо на отчетную дату по счетам 08, 07, 15 и 16 (в части, относящейся к оборудованию к установке), 97 (аналитический счет учета расходов со сроком списания свыше 12 месяцев), а также счету 01, субсчет 01-5, аналитический счет "Молодые насаждения". Сальдо по указанным счетам формируют показатель строки 1170 только при условии несущественности данной информации. Внеоборотные активы организации, информация о которых является существенной, должны отражаться в разд. I Бухгалтерского баланса обособленно .

Строка 1170 = дебитовое сальдо по счету 08 +дебитовое сальдо по счету 07+ дебетовое сальдо по счету 15 в части относящихся к оборудованию к установке + сальдо по счету 60 в части, относящихся к оборудованию к установке + дебетовое сальдо по счету 97 + дебетовое сальдо по субъсчету 01.5 + дебетовое сальдо по счету 60 в части авансов и предоплаты за работы.

Строка 1100 "Итого по разделу I"

Показатель  этой строки представляет собой сумму  показателей по строкам бухгалтерского баланса с кодами 1110 - 1170 и отражает общую стоимость внеоборотных активов, имеющихся у организации.

Строка 1100 = Строка 1110+Строка 1120 + Строка 1130+Строка 1140 +Строка 1150 + Строка 1160 +Строка 1170

                      Заполнение раздела II «Оборотные активы».

Строка 1210 "Запасы"

По данной строке Бухгалтерского баланса отражается информация о запасах организации, а именно : о предметах труда, предназначенных для обработки, переработки или использования в производстве либо для хозяйственных нужд; о средствах труда, которые в соответствии с установленным порядком включаются в состав средств в обороте; о затратах в незавершенном производстве; о готовой продукции (продуктах производства); о товарах; о расходах будущих периодов и т.п.

       "Учет материалов (включая сырье, покупные полуфабрикаты, запасные части и пр.) (счета 10, 14, 15, 16)" ,"Учет спецоснастки и спецодежды (субсчета 10-10, 10-11)" ,"Учет товаров (счета 41, 42, 14, 45)" ,"Учет готовой продукции (счета 43, 40, 14, 45)" ,"Учет животных на выращивании и откорме (счет 11)" ,"Учет затрат на производство и расходов на продажу (счета 20 - 29, 44)"

По данной строке1210 Бухгалтерского баланса указывается стоимость запасов, определяемая исходя из используемых организацией способов оценки запасов, за вычетом созданного резерва под снижение их стоимости

Строка 1210 + дебетовое сальдо по счету 10 + Д11 + Д41 - К42+ Д43 + Д15 + С16 - К14 + Д45 + дебетовое  сальдо по счетам 20, 21, 23, 28, 29 + Д 97 + Д44

 Строка 1220 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям"

По данной строке отражается остаток сумм "входного" НДС, которые контрагенты предъявили организации к оплате при приобретении ею товаров (работ, услуг), при этом организация на конец отчетного периода не приняла их к вычету и не включила в стоимость приобретенных активов или в состав расходов. Этот остаток учитывается на счете 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям".

При заполнении этой строки Бухгалтерского баланса  строки 1220 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям" используются данные о сальдо по счету 19 на отчетную дату.

Строка 1220 = Дебетовое сальдо по счету 19

Строка 1230 "Дебиторская задолженность"

"Учет  расчетов с работниками (счета 70, 71, 73)" ,"Учет расчетов с учредителями, участниками простого товарищества (счета 75, 70)" ,"Учет расчетов по имущественному и личному страхованию (субсчет 76-1)" ,"Учет расчетов по претензиям (субсчет 76-2)" ,"Учет расчетов по беспроцентному займу у заимодавца" ,"Учет расчетов по отдельным видам договоров (счета/субсчета 60, 62, 76, 79-3, 86)" ,"Учет резервов по сомнительным долгам (счет 63)"

При заполнении строки 1230 Бухгалтерского баланса используются данные о дебетовых остатках по счетам 62, 60, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76 за вычетом кредитового сальдо по счету 63 (резерва, созданного по этой задолженности). Если у организации на счете 73, субсчет 73-1 "Расчеты по предоставленным займам", учитываются предоставленные работникам процентные займы, соответствующие критериям признания их финансовыми вложениями, то величину этих займов следует показывать в Бухгалтерском балансе по строке 1150 или 1240, а не по строке 1230 "Дебиторская задолженность".

Строка 1240 "Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)"

По данной строке показывается информация о финансовых вложениях организации, срок обращения (погашения) которых не превышает 12 месяцев.

"Учет  финансовых вложений (счета 58, 59)" ,"Учет расчетов по кредитам и займам в рублях у заимодавца" ,"Учет расчетов по кредитам и займам в валюте у заимодавца" ,"Учет расчетов по займам в условных единицах у заимодавца" ,"Учет займов, выданных имуществом, у заимодавца" ,"Учет прекращения обязательства по договору займа отступным, новацией, зачетом у заимодавца"

Строка 1250 "Денежные средства и денежные эквиваленты"

По данной строке указывается информация об имеющихся  у организации денежных средствах  в российской и иностранных валютах, а также о денежных эквивалентах.

Строка 1250 = Дебетовое сальдо по счету 58, субсчетам 55-3 и 73-1 - кредитовое сальдо по счету 59

При заполнении этой строки Бухгалтерского баланса  используются данные о дебетовом  сальдо по счетам 50, 51, 52, 55 (кроме субсчета 55-3 в части депозитных вкладов, не являющихся денежными эквивалентами) и 57, а также о дебетовых остатках по счетам 58 и 76 в части аналитических  счетов учета денежных эквивалентов.

Строка 1250 = Д50 + Д51+Д52+Д55+Д57+Д58 и 76

Строка 1260 "Прочие оборотные активы"

По данной строке указывается информация об имеющихся  у организации прочих, не перечисленных  выше, оборотных активах. При этом необходимо учитывать, что оборотные  активы организации, информация о которых  является существенной, должны отражаться в разд. II Бухгалтерского баланса  обособленно. Следовательно, существенные показатели не должны формировать показатель строки 1260 "Прочие оборотные активы" .

Строка 1260 = Д94+ Д62 и 76 + Д68 + Д46

Строка 1200 "Итого по разделу II"

Показатель  этой строки представляет собой сумму  показателей по строкам с кодами 1210 - 1260 Бухгалтерского баланса и  отражает общую стоимость оборотных  активов, имеющихся у организации.

Строка 1200 = Строка 1210 + Строка 1220 +.......+ Строка 1260

Строка  1600 "БАЛАНС" Актива Бухгалтерского баланса

Показатель  этой строки представляет собой сумму  показателей по строкам 1100 "Итого по разделу I" и 1200 "Итого по разделу II" и отражает общую стоимость активов, имеющихся у организации. Значение строки 1600 "БАЛАНС" характеризует валюту баланса.

Капитал и резервы раздел III Бухгалтерского баланса. В форме Бухгалтерского баланса, , разд. III выглядит следующим образом.

Строка 1310 "Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)"

По данной строке отражается величина уставного  капитала (складочного капитала, уставного  фонда) организации.

При заполнении строки 1310 "Уставный капитал» используются данные (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)"

Строка 1320 "Собственные акции, выкупленные у акционеров"

По данной строке показывается стоимость акций (долей), выкупленных акционерным (или  иным хозяйственным) обществом у  своих акционеров (участников), учитываемая  на счете 81 "Собственные акции (доли)".

Строка 1340 "Переоценка внеоборотных активов"

По этой строке отражается сумма прироста стоимости  внеоборотных активов, выявляемого по результатам их переоценки, отраженная обособленно на счете 83 "Добавочный капитал" .

Строка 1350 "Добавочный капитал (без переоценки)"

По этой строке отражается величина добавочного  капитала организации, учитываемого на счете 83 "Добавочный капитал", за исключением сумм дооценки внеоборотных активов.

Строка 1360 "Резервный капитал"

По данной строке отражается величина резервного капитала организации, образованного  как в соответствии с учредительными документами, так и в соответствии с законодательством .

При заполнении этой строки Бухгалтерского баланса  используются данные о кредитовом сальдо по счетам 82 и 84 (в части специальных фондов) на отчетную дату .

Строка 1370 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)"

По этой строке отражается сумма нераспределенной прибыли или непокрытого убытка организации.

При заполнении этой строки Бухгалтерского баланса, составляемого  при подготовке промежуточной бухгалтерской  отчетности за отчетный период, используются данные по счетам 99 и 84. Если в результате расчетов по приведенной ниже формуле  получится отрицательная величина (т.е. непокрытый убыток), то она показывается в Бухгалтерском балансе в  круглых скобках.

Строка 1300 "Итого по разделу III"

Показатель  этой строки представляет собой сумму  показателей по строкам разд. III с  кодами 1310 - 1370 и отражает общую величину капитала организации.

Долгосрочные  обязательства (раздел IV Бухгалтерского баланса)

Строка 1410 "Заемные средства"

По данной строке показывается информация о долгосрочных кредитах и займах, привлеченных организацией (срок погашения которых на отчетную дату превышает 12 месяцев) .

Строка 1420 "Отложенные налоговые обязательства"

По данной строке отражается информация об отложенных налоговых обязательствах, признанных в бухгалтерском учете .

Под отложенными  налоговыми обязательствами понимается та часть отложенного налога на прибыль, которая должна привести к увеличению налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчетным или в последующих отчетных периодах .

Отложенные  налоговые обязательства отражаются в бухгалтерском учете по кредиту  счета 77 "Отложенные налоговые обязательства". Суммы, на которые уменьшаются или  полностью погашаются в текущем  отчетном периоде отложенные налоговые  обязательства, отражаются в бухгалтерском  учете по дебету счета 77 .

Строка 1430 "Оценочные обязательства"

При составлении  бухгалтерской отчетности в 2011 г. по строке 1430 "Оценочные обязательства" отражаются учитываемые на счете 96 "Резервы предстоящих расходов" суммы оценочных обязательств, предполагаемый срок исполнения которых превышает 12 месяцев после отчетной даты (п. п. 4, 8, 20 Положения по бухгалтерскому учету "Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы" . При заполнении этой строки Бухгалтерского баланса используются данные о кредитовом сальдо на отчетную дату по счету 96 в части оценочных обязательств, предполагаемый срок исполнения которых превышает 12 месяцев после отчетной даты.

Строка 1450 "Прочие обязательства"

По данной строке отражаются прочие, не упомянутые выше, обязательства организации, срок погашения которых превышает 12 месяцев  после отчетной даты. При этом необходимо учитывать, что долгосрочные обязательства организации, информация о которых является существенной, должны отражаться в разд. IV Бухгалтерского баланса обособленно. Следовательно, существенные показатели не должны формировать показатель строки 1450 "Прочие обязательства" .

При заполнении этой строки Бухгалтерского баланса  могут использоваться данные аналитического учета об остатках по счетам 60, 62, 68, 69, 76 и о кредитовом сальдо по счету 86 (в части долгосрочной кредиторской задолженности) на отчетную дату. Остатки  по указанным счетам формируют показатель строки 1450 "Прочие обязательства" только при условии несущественности данной информации. Долгосрочные обязательства организации, информация о которых является существенной, должны отражаться в разд. IV Бухгалтерского баланса обособленно ..

Строка 1400 "Итого по разделу IV"

Показатель  этой строки представляет собой сумму  показателей по строкам разд. IV с  кодами 1410 - 1450 и отражает общую величину долгосрочных обязательств организации.