Совершенствование управления дебиторской и кредиторской задолженностью в ИП Казначеев А.А

Дебиторская задолженность  является частью активов предприятия, а именно входит в состав текущих  активов, которые представляют собой  оборотные средства предприятия. Что  бы определить долю дебиторской задолженности  в текущих активах, проанализируем сначала структуру оборотных  средств предприятия.

 

Таблица 8

Анализ структуры оборотных средств предприятия магазина «Сантехника» за 2012 год.

Виды средств	Наличие средств, тыс. руб.			Структура средств, %
	на начало года	на конец года	изменение	на начало года	на конец года	изменение
Денежные средства	252	864	612	4,53	13,09	8,56
Краткосрочные финансовые инвестиции	530	680	150	9,53	10,30	0,77
Краткосрочная дебиторская задолженность	3677	2173	-1504	66,14	32,92	-33,22
Запасы	973	2878	1905	17,51	43,60	26,1
Налоги по приобретенным ценностям	127	6	-121	2,29	0,09	-2,19
Итого оборотных средств:	5559	6601	1042	100	100
Доля ДЗ к общей сумме оборотных  средств:	66,14	32,92	33,22

 

Как свидетельствуют данные таблицы  оборотные активы в 2012 году увеличились на 1 042 тыс. руб. Данный рост обусловлен увеличением суммы денежных средств на 612 тыс. руб. или на 8,56, краткосрочных финансовых инвестиций на 150 тыс. руб. или 0,77%, запасов на 1905 тыс. руб. или 26,1%. В то же время сумма дебиторской задолженности на анализируемом предприятии снизилась на 1 504 тыс. руб. или 33,22, налогов по приобретённым ценностям на 121 тыс. руб. или 2,19.

При анализе рассматривают долю дебиторской задолженности в  текущих активах по годам. Доля дебиторской  задолженности в текущих активах  рассчитывается по формуле 3.

 

                                             

                                          (3)

 

где ДЗ_акт – доля дебиторской задолженности в текущих активах

Та –  текущие активы.

 

Таблица 9

Доля дебиторской задолженности  в текущих активах

Анализируемый период	Дебиторская задолженность тыс. руб.	Текущие активы, тыс. руб.	Доля, %
2010 г.	960	3099	30,98
2011 г.	3677	5559	66,14
2012 г.	2173	6601	32,92

 

Как видно из таблицы доля дебиторской  задолженности в текущих активах  изменяется хаотично, резкие скачки, то увеличение, то уменьшение, это свидетельствует  о нестабильной ликвидности дебиторской  задолженности.

 

 

2.3. Анализ управления кредиторской задолженностью предприятия

 

 

Учитывая  значительную роль в деятельности предприятия  кредиторской задолженности, рассмотрим подробнее ее состав и структуру  в таблице.

Таблица 10

Анализ состава  и структуры кредиторской задолженности  за 2011-2012 гг.

Показатели	Сумма в тыс. руб.		Абсол. отклон., тыс. руб.	Удел. вес, %
	начало года	конец года		начало года	Конец года
Кредиторская задолженность
2011 г.
Долгосрочная в т.ч.:	280	1350	1070
кредиты и займы	280	1350	1070	100	100
краткосрочная в т.ч.:	2130	4912	2782	100	100
поставщики и подрядчики	1297	3438	2141	60,89	69,99
персонал	79	32	-47	3,71	0,65
гос.вн.бюд. фонд	24	10	-14	1,13	0,20
бюджет	31	100	69	1,45	2,04
прочие кредиторы	699	1332	633	32,82	27,12
2012 г.
долгосрочная в т.ч.:	1350	3208	1858
кредиты и займы	1350	3208	1858	100	100
краткосрочная в т.ч.:	4912	3464	-1448	100	100
пост. и подрядчики	3438	51	-3387	69,99	1,47
персонал	32	28	-4	0,65	0,81
гос.вн.бюд. фонд	10	8	-2	0,20	0,23
бюджет	100	28	-72	2,04	0,81
прочие кредиторы	1332	3349	2017	27,12	96,68

 

Данные  таблицы показывают, что в составе  и структуре кредиторской задолженности  произошли изменения.

Сумма долгосрочной кредиторской задолженности с 2011 года увеличилась, была 280 тыс. руб., в 2012 году она уже составляла 3 208 тыс. руб. В то время как доля кредиторской задолженности по поставщикам и подрядчикам в начале 2011 года составляла 60,89 %, а на конец 2012 эта доля резко сократилась до 1,47 %. Произошло резкое снижение задолженности перед бюджетом на 72 тыс. руб. и составила на конец отчетного года 28 тыс. руб. Это говорит о снижение долга по срочным платежам, которые при несвоевременном погашении могут вызвать более серьезные осложнения, а это свидетельствует о более рациональной структуре долга. Доля кредиторской задолженности прочим кредиторам выросла в 3 раза, если в начале 2011 года она была 32,82% ,то в конце 2012 года эта задолженность составляла уже 96,68%. Увеличение связано с приобретением автомобилей в лизинг.

В процессе анализа кредиторской задолженности  рассчитываются и оцениваются показатели оборачиваемости кредиторской задолженности, которые характеризуют число  оборотов долга в течение анализируемого периода, а также среднюю продолжительность  одного оборота. От скорости оборачиваемости  кредиторской задолженности зависит  уровень платежеспособности и финансовой устойчивости организации, так как  она характеризует эффективность  функционирования организации.

Анализ  оборачиваемости кредиторской задолженности  следует проводить в сравнении  с предыдущим периодом. Поэтому, используя  данные годового баланса предприятия  магазина «Сантехника» за 2011-2012 годы и формулы, перечисленные в разделе 1.2, находим:

1.Среднюю  кредиторскую задолженность, которая  в соответствии с расчетом  составила в 2011 году 3521 тыс. руб., в 2012 году –4188 тыс. руб.;

2. Оборачиваемость  кредиторской задолженности в  2011 году – 11,02, в 2012 году – 7,54;

3.Период  погашения кредиторской задолженности  в 2011 году 32,67 дня и в 2012 году – 47,74 дней.

4. Доля  кредиторской задолженности в текущих пассивах в 2011 году - 93 %, а в 2012 году - 94%.

Рассчитанные  показатели кредиторской задолженности  сведены в таблице 12.

 

 

Таблица 11

Показатели  кредиторской оборачиваемости (тыс. руб.)

Показатели	2010 г.	2011 г.	2012 г.
Доход от реализации продукции и оказания услуг	29028	38794	31565
Текущие пассивы	2950	4912	3464
Кредиторская задолженность	2130	4912	3464
Средняя величина кредиторской задолженности		3521	4188
Оборачиваемость кредиторской задолженности		11,02	7,54
Срок погашения кредиторской задолженности		32,67	47,74
Доля кредиторской задолженности  в текущих пассивах		100	100

 

Данные  таблицы показывают, что состояние  перед кредиторами по сравнению  с 2011 годом несколько ухудшилось. Как видно из таблицы, оборачиваемость кредиторской задолженности уменьшилась в 1,5 раза и на конец 2012 года составила 7,54. Это означает рост закупок в кредит. Увеличился период обращения с 32,67 дней в 2010 году до 47,74 дней в 2012 году. Увеличение данного показателя сказывается отрицательно на репутации компании.

Таблица 12

Анализ  состояния кредиторской задолженности

Показатели	Остатки		В том числе по срокам образования  на конец года
	На начало года	На конец года	До 3 мес.	От 3 до 6 мес.	От 6 до 12 мес.	Свыше 12 мес.
кредиты и займы	1350	3208				3208
Долгосрочные займы	1350	3208				3208
поставщики и подрядчики	3438	51	51
персонал	32	28	28
гос.вн.бюд. фонд	10	8	8
бюджет	100	28	28
прочие кредиторы	1332	3349	1891	1458
Кредиторская задолженность	4912	3464	2006	1458
удельный вес в общей сумме зад-ности, %			30,07	21,85		48,08

 

На основании данных таблицы 12 можно сказать, что наибольшую долю в общей сумме обязательств перед кредиторами составляет задолженность со сроком образования до 3 месяцев (30,07%), а также свыше 12 месяцев (48,08 %). Из этих данных можно сделать вывод, что исследуемое предприятие имеет ряд финансовых трудностей, связанных с дефицитом денежных средств. Оно не может свободно распоряжаться заемными средствами, так как небольшой срок их действия несет высокий уровень риска по предъявлению обязательств к погашению.

Собственных оборотных средств ИП Казначеев  А.А. не всегда достаточно для исполнения краткосрочных обязательств и покрытия текущих расходов. Это связано  сезонностью продаж продукции, т.к. летом в период отпусков многие клиенты  отказываются от закупки сантехнической продукции и объемы продаж существенно  падают. В таких случаях общество привлекает краткосрочные займы  в ОАО «ФОРА-Банк».

Планы развития предприятия на 2013 – 2014 гг. включают:

• увеличение инвестиций на техническое перевооружение;
• накопление собственного капитала (прибыль, амортизация) для покрытия недостатка собственных оборотных средств и повышение показателей финансовой устойчивости и ликвидности;
• рост объемов производства.
• оптимизация себестоимости продукции, общефирменных издержек, сокращение потерь на всех уровнях производственного цикла;
• расширение рынка путем проведения рекламных мероприятий.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3. Совершенствование управления  дебиторской и кредиторской задолженностью в ИП Казначеев А.А.

3.1. Пути снижения дебиторской  и кредиторской задолженности

Основываясь на результатах проведенного  анализа  расчетов ИП Казначеев А.А. с дебиторами и кредиторами, данному предприятию можно рекомендовать к использованию следующие приемы, направленные на совершенствование системы управления дебиторской задолженностью с целью снижения уровня предпринимательского риска:

1) Исключение из числа партнеров предприятий-дебиторов с высоким уровнем риска. Для этого необходимо:

- собрать  информацию о покупателях тщательно  проанализировать ее.

- принять  решение о предоставлении или  отказе в кредите.

2) Периодически пересматривать предельную сумму кредита. При определении предельных размеров предоставляемых кредитов нужно исходить из:

- финансовых  возможностей предприятия;

- прогнозируемого  числа получателей кредита и  оценки уровня кредитного риска. 

Фиксированный максимальный предел суммы задолженности  может быть дифференцирован по группам  будущих дебиторов (с учетом финансового состояние отдельных клиентов).

3) Использование возможности оплаты дебиторской задолженности векселями, ценными бумагами. Ожидание оплаты "живыми деньгами" может обойтись гораздо дороже.

4) Формирование принципов осуществления расчетов предприятия с контрагентами на предстоящий период. Эти принципы должны быть дифференцированы по отношению к поставщикам и покупателям товаров и определять следующие направления: