Совершенствование управления дебиторской и кредиторской задолженностью в ИП Казначеев А.А

Коэффициент срочной ликвидности - характеризует способность предприятия расплачиваться по текущим обязательствам за счет активов, обладающих промежуточной степенью ликвидности. Рассчитывается как отношение оборотных активов за вычетом запасов к величине краткосрочных обязательств. Нормативное значение данного коэффициента - более 0,8.¹⁴ В динамике за 2 года данный коэффициент находится в пределах допустимого значения. В 2012 г. наблюдается повышение данного коэффициента до 1,07, что говорит о повышение платежеспособности предприятия.

Коэффициент мгновенной ликвидности - характеризует способность предприятия погашать текущие обязательства за счет наиболее ликвидной части активов - за счет денежных средств и краткосрочных финансовых вложений. Коэффициент рассчитывается как отношение денежных средств и краткосрочных финансовых вложений к величине краткосрочных обязательств предприятия. Нормативное значение коэффициента – не менее 0,2. Наблюдается значительное увеличение коэффициента абсолютной ликвидности с 0,16 в 2011 году до 0,45 в 2012 году. Это связано с быстрым увеличением суммы денежных средств.

Коэффициент автономии - рассчитывается как отношение величин собственного капитала и валюты баланса организации. Нормативное значение данного коэффициента более 0,5. В динамике за 2 года коэффициент автономии ниже нормативного значения, несмотря на незначительное повышение до 0,12. Это свидетельствует о том, что на конец 2012 года фирма сохранила зависимость от внешних источников финансирования.

Коэффициент маневренности - определяет, какая часть собственного капитала вложена в наиболее маневренную часть активов - оборотный капитал. Чем больше значение рассматриваемого коэффициента, тем более маневренно предприятие с точки зрения возможности переориентирования при изменении рыночной конъюнктуры. Рост коэффициента маневренности отражает политику предприятия, направленную на отказ от приобретения недвижимости и крупных инвестиций в реконструкции торговых помещений и положительно характеризует финансовое состояние компании. Данный коэффициент рассчитывается как отношение величины собственного капитала и долгосрочных обязательств за вычетом внеоборотных активов к величине собственного капитала. В 2012 г. наблюдается резкое увеличение данного коэффициента до 3,58, что положительно характеризует финансовое состояние предприятия.

Коэффициент прогноза банкротства - Данный коэффициент показывает способность предприятия расплачиваться по своим краткосрочным обязательствам, имеющимся в его распоряжении денежными и приравненными к ним средствами и продаваемой частью запасов. Чем выше значение показателя, тем ниже опасность банкротства. Нормативное значение данного коэффициента – более 0. Данный коэффициент рассчитывается как отношение величины запасов и НДС и наиболее ликвидных активов за вычетом собственного капитала к валюте баланса. Коэффициент прогноза банкротства резко повысился в 2012 году до 0,13 и удовлетворяет нормальному ограничению.

Коэффициент соотношения  кредиторско-дебиторской задолженности - Данный коэффициент дает представление о соотношении величин дебиторской и кредиторской задолженностей предприятия. Коэффициент кредиторско-дебиторской задолженности возрос с 1,34 до 1,59 на конец периода, что превышает нормальное ограничение (<1) и демонстрирует неспособность предприятия погасить кредиторскую задолженность даже при условии благоприятных расчетов с предприятием его дебиторов. Ситуация к концу периода ухудшилась.

Выбор конкретного рынка определяет и круг конкурентов фирмы, и возможности ее позиционирования. Изучение позиции конкурентов позволяет фирме решить вопрос: Занять ли место близкое к позиции одного из конкурентов, или попытаться заполнить выявленную на рынке «брешь».

По близости расположения магазин ИП Казначеева имеет конкурентов. Поскольку магазин ИП Казначеева занимает позицию рядом с конкурентами, то необходимо предпринять попытку дифференцировать свое предложение за счет товара, его цены и качественных отличий.

Однако покупатель в поиске необходимой ему вещи может поехать в любую часть города для удовлетворения своих потребностей, поэтому следует рассматривать не только близлежащих конкурентов, но и позиции конкурентов в целом по городу.

Сильной стороной конкурентов является также и регулярная профессиональная реклама своих магазинов и своей продукции.

Слабой стороной конкурентов является то, что ассортимент товаров в основном производства Китай. Магазин ИП Казначеева предлагает своим покупателям широкий выбор качественной, недорогой, современной сантехники от ведущих производителей России и Европы, что делает его конкурентоспособным.

Таблица 4

Сравнение конкурентов

Наименование	Извест-ность	Ассорти-мент	Место располо- жения	Сумма
ИП Корнилов «Сантехника» ул. Моторная, 14	7	10	7	24
ООО «КОРЭКС» Грабцевское шоссе, 8а	4	5	6	15
ООО «Сантехсистемы» ул. Болотникова, 8	8	6	8	22
ИП Казначеев «Сантехника» ул. Новаторская, 5/1	8	6	10	24

 

В результате сравнения выявлено, что совокупность критериев оценки для магазина «Сантехника» ИП Казначеев А.А. дает равную сумму баллов среди его конкурентов. Из этого следует что магазин «Сантехника» ИП Казначеева А.А.  является конкурентоспособным.

 

2.2. Анализ управления дебиторской  задолженностью предприятия

 

Дебиторская задолженность образуется в результате несовпадения момента отгрузки и  оплаты продукции (оказании услуги, выполнения работы).  В ИП Казначеев А.А., как правило, выставляются счета на предоплату 10 числа каждого месяца и передаются покупателям по факсу или электронной почте. В некоторых случаях, однако, возможна пост-оплата на основании выставленных счетов-фактур. Выручка за отгруженные товары, продукцию (работы, услуги) отражается в учете по дебету счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» в корреспонденции со счетом 90 «Продажи». Погашение дебиторской задолженности покупателей и заказчиков отражается в учете по кредиту счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» в корреспонденции со счетами учета денежных средств. Основные бухгалтерские записи представлены в таблице 5.

 

Таблица 5

Бухгалтерские записи по учету расчетов с покупателями

 

Содержание хозяйственной операции	Дебет	Кредит
1. отгрузка товаров покупателю	62	90-1
2. погашение задолженности перечислением  на расчетный счет	51	62
3. погашение задолженности путем  внесения денежных средств в кассу организации	50	62
4. списание задолженности покупателей  при истечении срока исковой  давности	91-1	62

 

Для обобщения  информации о расчетах с поставщиками и подрядчиками используется счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». На этом счете ведется, как правило, учет расчетов по уже принятым к  учету материальным ценностям, выполненным  работам, оказанным услугам. Все  операции, связанные с расчетами  за приобретенные материальные ценности, принятые работы или потребленные услуги, отражаются на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» независимо от времени их оплаты. Форма расчетов за поставленные материалы, продукцию, работы, услуги закрепляется в договорах, заключаемых с поставщиками и подрядчиками. ИП Казначеев А.А. производит оплату счетов поставщиков и подрядчиков платежными поручениями.

Первичными  документами, подтверждающими произведенные  расчеты с поставщиками и подрядчиками, являются счета, счета-фактуры, накладные, акты приемки работ (услуг), платежные  поручения и др. Счета-фактуры, поступающие  от поставщиков, регистрируются в Книге  покупок в хронологическом порядке  по мере оплаты и принятия к учету  поступивших ценностей (работ, услуг).

Состояние дебиторской и кредиторской задолженности, их размеры и качество оказывают  большое влияние на финансовое состояние  предприятия. Поэтому очень важно  рассмотреть и проанализировать, как поставлен учет дебиторской  и кредиторской задолженности на рассматриваемом предприятии.

Для анализа состава и  структуры дебиторской задолженности  использованы данные бухгалтерского баланса, а также отчета о прибылях и убытках (Приложение 3,4). Результаты анализа приведены в таблице 6.

дебиторский Таблица 6

Анализ состава и структуры  дебиторской задолженности

Показатели	01.01.2012		31.12.2012
	сумма (тыс. руб.)	Удел. Вес %	Сумма (тыс. руб.)	Удел. Вес %	Абсолют. измен, (тыс. руб.)	Темпы роста, %
Покупатели и заказчики	3573	97,17	2173	100	- 1400	-60,82
Переплата налогов	104	2,83	-	-	- 104	-
Итого	3677	100	2173	100	-1504	59,1

 

Дебиторская задолженность за отчетный период снизилась  на 1 504 тыс. руб. или 40,9%. Она носит исключительно краткосрочный характер, долгосрочной задолженности предприятие не имеет. Расчеты с покупателями и заказчиками за товары, работы и услуги снизились на 1 400 тыс. руб. или 60,82%. Переплата налогов на начало года сумма задолженности составила 104 тыс. руб. или 2,83 % от общей суммы задолженности. Затем эта сумма была погашена и задолженности на конец года по этой статье нет.

Для анализа  состояния дебиторской задолженности  составим сводную таблицу, в которой  дебиторская задолженность классифицируется по срокам образования.

 

Таблица7

Состояние дебиторской задолженности (тыс. руб.)

Показатели	Долгосрочная дебиторская задолженность	Краткосрочная дебиторская задолженность				Итого
	от 1 до 2,5 лет	до 3-х мес.	от3-х до 6 мес.	от 6 до 9 мес.	от 9 до 12мес.
Покупатели и заказчики	-	1000	450	723	-	2173
Итого:	-	723	450	1000	-	2173

 

Из данных таблицы 7 видно, что основную часть дебиторской задолженности составляет задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты. Доля краткосрочной дебиторской задолженности в общей сумме составила: 100%, в том числе:

до 3-х  месяцев1000/2173∙100%=46,02%,

от 3-х  до 6 месяцев450/2173∙100%=20,71%,

от 6 до 9 месяцев723/2173∙100%=33,27%,

Из расчетов видно, что основную часть дебиторской  задолженности составляет задолженность  со сроком возникновения до 3 месяцев  – на ее долю приходится 46,02% от общей  суммы долгов. Наличие такой информации за длительный период, позволяет выявить, как общие тенденции расчетной  дисциплины, так и конкретных покупателей, наиболее часто попадающих в число  ненадежных плательщиков.

Обобщающим показателем возврата задолженности является оборачиваемость. По коэффициенту оборачиваемости дебиторской задолженности судят, сколько раз в среднем дебиторская задолженность превращалась в денежные средства в течение отчетного периода.

Рассчитаем коэффициент оборачиваемости  дебиторской задолженности по формуле 1.

 

                                       

                                                (1)

 

где ОДЗ  – оборачиваемость дебиторской  задолженности

Вр – выручка от реализации продукции

СДЗ –  средняя дебиторская задолженность.

 

Коэффициент оборачиваемости (деловой  активности):

2011 г.

2012 г.

Рассчитаем срок погашения дебиторской  задолженности по формуле 2.

                                                   

                                           (2)

 

где ППДЗ – период погашения дебиторской  задолженности.

 

Период погашения дебиторской  задолженности:

2011 г.

2012 г.

Из расчетов видно, что в 2011 году оборачиваемость дебиторской задолженности была равна 16,73 , а в 2012 году этот показатель снизился до 10,79, то есть по сравнению с предыдущим годом погашение дебиторской задолженности происходило более медленными темпами. На 12 дней увеличился средний срок погашения дебиторской задолженности, который составляет 33,36 дня. Рост данного показатели оценивается отрицательно, т.к. он характеризует время необходимое клиентам предприятия на оплату выставленных ее счетов.