Трудовые ресурсы,оплата труда

  В результате расчетов видно,  что среднегодовая выработка  рабочего уменьшилась по сравнению  с планом: за счет уменьшения  количества отработанных дней одним рабочим за год – на 397 тыс.р. и за счет уменьшения среднечасовой выработки – на 236 тыс.р. Положительно повлияло на годовую  выработку рабочих увеличение в 2005 г. по сравнению с планом продолжительности рабочего дня. Это повысило ее на 11 тыс.р.

По сравнению с прошлым годом  уменьшение количества отработанных дней привело к снижению годовой выработки рабочего  на 243 тыс.р.

Положительное влияние оказало  повышение среднечасовой выработки  и увеличение продолжительности  рабочего дня по сравнению с прошлым годом, это увечило годовую выработку рабочих на 2546 тыс.р. и 82 тыс.руб.

Основными источниками роста производительности труда являются:

1. Увеличение выпуска продукции за счет более полного использования производственной мощности предприятия, так как при наращивании объемов производства увеличивается только переменная часть затрат рабочего времени, а постоянная остается без изменения. В результате затраты времени на выпуск единицы продукции уменьшаются.
2. Сокращение затрат на производство продукции, путем интенсификации производства, повышения качества продукции, внедрения комплексной механизации и автоматизации, более совершенной техники и технологии производства; сокращения потерь рабочего времени за счет улучшения организации производства, материально-технического снабжения и других факторов в соответствии с планом организационно-технических мероприятий.

3.4. Анализ расходов  на оплату труда

Переход к рыночным отношениям предполагает усиление государственной самостоятельности  предприятий различных форм собственности и хозяйствования, в том числе и в области оплаты труда.

Практика тесного государственного регулирования заработной платы  посредством установления нормативов прироста заработной платы и формирования фондов экономического стимулирования, соотношения производительности труда и средней зарплаты, регламентации ставок, окладов, доплаты и премий показала свою низкую эффективность в условиях формирования рыночных отношений.

Действующая система оплаты труда  основана на трех основных принципах:

Во-первых, предоставление предприятиям и организациям различных форм хозяйствования максимальной самостоятельности в  вопросах оплаты труда при условии, что проведение всех мер по повышению оплаты труда осуществляется предприятиями исключительно за счет их собственных средств.

Во-вторых, в целях социальной защиты работающих в период перехода к рыночным отношениям осуществляется государственная  регламентация минимальной оплаты труда посредством сохранения тарифной системы.

И, в третьих, устранение уравнительности в оплате труда и снятие ограничений ее роста, зависимость оплаты труда работников от количества и качества затраченного ими труда и конечных результатов работы коллектива.

В состав фонда заработной платы  по действующей инструкции органов  статистики (Постановление Министерства статистики и анализа РБ от 17.09.2001г. № 80) включаются  как расходы, относимые на себестоимость продукции (товаров, работ, услуг), так и выплаты, осуществляемые за счет чистой прибыли:

1. Заработная плата за выполненную работу и отработанное время включает заработную плату, начисленную работникам в соответствии с  принятыми на предприятиями формами и системами оплаты труда в денежной и натуральной формах,  как состоящим в штате предприятия, так и работникам несписочного состава (за выполнение работ по договорам гражданско-правового характера, суммы премий, вознаграждений, другие социальные льготы, предоставленные работникам, не состоящим в списочном составе предприятия, - освобожденным профсоюзным работникам, членам правления акционерного общества и др.).
2. Поощрительные выплаты как регулярного характера (надбавки и оплаты к тарифным ставкам и должностным окладам, текущее премирование, регулярная денежная компенсация расходов на питание, проезд и т.п.), так и единовременные выплаты (разовые премии, вознаграждения по итогам работы за год, за  выслугу лет, за содействие изобретательству и рационализации, единовременная материальная помощь (суммы чистой прибыли, выплаченные членам трудового коллектива и др.).
3. Выплаты компенсирующего характера. Связанные с режимом работы  и условиями труда (различные доплаты за особые, вредные, тяжелые условия труда, надбавки за вахтовый метод, оплата за работу в выходные и праздничные дни, в сверхурочное время, компенсация за неиспользованный отпуск и др.).
4. Оплата за неотработанное время (оплата ежегодных основных и дополнительных отпусков, льготных часов подростков, за время выполнения государственных и общественных обязанностей, простоев не по вине работника, вынужденного прогула и др.).
5. Другие выплаты, включаемые в состав фонда заработной платы (стоимость бесплатно предоставленного работникам питания, возмещение расходов по оплате квартирной платы, коммунальных услуг, топлива, оплаты путевок на лечение, отдых, экскурсии и т.п.), в соответствии с законодательством Республики Беларусь.

Не включаются в состав фонда  заработной платы, но входят в фонд потребления затраты предприятия:

• командировочные расходы, в пределах и сверх норм, установленных законодательством Республики Беларусь;
• выходные пособия (компенсация), выплачиваемые в случае прекращения трудового договора;
• доплаты к пенсиям, единовременные выплаты пенсионерам;
• материальная помощь, оказываемая работникам, в связи со смертью близких родственников, тяжелой болезнью и др. семейными обстоятельствами;
• стипендии студентам и учащимся, выплачиваемые за счет средств предприятия;
• выплаты за счет средств фонда социальной защиты, включая пособие по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, при рождении  ребенка;
• расходы за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия и т.п.;

Анализ фонда заработной платы  производится для изучения состава, структуры и тенденций их изменения, выбора оптимального варианта реализации общенародных и коллективных интересов через удовлетворение личного интереса  каждого конкретного работника, объективной оценки правильности фактических расходов на оплату труда, уровня влияния факторов, их формирования и изменения и др.

Для анализа состава, структуры  и динамики фонда заработной платы  анализируются абсолютные, относительные и плановые показатели расходов на оплату труда в составе себестоимости продукции, выплат за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, и фонда заработной платы за предыдущий и отчетный периоды, а также выполнение плана и фактических темпов роста.

Для этого будут использоваться такие источники информации, как  отчет по труду, отчет о прибылях и убытках , данные бизнес-плана.

Для анализа состава и динамики средств фонда заработной платы  составим таблицу 3.13.

 

 

 

 

Таблица 3.13. Анализ состава и динамики средств фонда заработной  платы

Состав средств	За 2004г		За 2005г				Выполнение плана %	Фактический темп роста к 2004г, %
	тыс. р 2004г	в % к итогу	По плану		По отчету
			тыс. р	в % к итогу	тыс. р 2005 г.	в % к итогу
1	2	3	4	5	6	7	8	9
Расходы на оплату труда, входящие в состав себестоимости продукции	256108	88,7	468314	93,1	344679	95,0	73,6	134,6
Выплаты за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия	32585	11,3	34840	6,9	18117	5,0	52	55,6
Фонд заработной платы	288693	100	503154	100	362796	100	72,1	125,7

Данные таблицы показывают, что  наибольший удельный вес в составе  фонда заработной платы занимает та часть средств, которая включается в себестоимость и возмещается  в выручке за реализованную продукцию. Следовательно, выплаты за счет прибыли, остающиеся  в распоряжении предприятия составляют небольшой удельный вес в фонде заработной платы, и заметно их уменьшение, в отчетном году, как по сравнению с прошлым годом, так и по сравнению с планом. Так  же плановый уровень фонда заработной платы в отчетном году не был достигнут, выполнение плана составило 72,1 %. Рассмотрим это на рисунке:

Рис.3.3. Анализ динамики средств фонда заработной платы за 2005г.

Средства на оплату труда нужно  использовать таким образом, чтобы темпы роста производительности труда обгоняли темпы  роста его оплаты. Только при таких условиях создаются возможности для наращивания темпов расширению воспроизводства.

В связи с этим анализ использования  средств на оплату труда на каждом предприятии имеет большое значение.

В процессе анализа следует осуществлять систематический контроль за использованием фонда заработной платы, выявлять возможности  экономии средств за счет роста производительности труда и снижения трудоемкости продукции.

Чтобы выяснить причины отклонений в использовании фонда заработной платы, сопоставим фактический их расход за отчетный период с предусмотренной сметой распределения по соответствующим направлениям . Смета распределения фонда оплаты труда составляется на год с распределением по кварталам,  обсуждается  и утверждается трудовым коллективом.

Сведения об использовании средств  РУП «Пинский судостроительно-судоремонтный  завод», направляемых на потребление, представлены в таблице 3.14.( см. приложение)

Как показывает таблица 3.14. фонд заработной платы, включаемый в себестоимость продукции в отчетном периоде уменьшился по сравнению с планом на 123635 тыс. р.

По сравнению с прошлым годом  фонд заработной платы увеличился на 88571 тыс. р.

Также произошло сокращение выплат за счет чистой прибыли по сравнению с планом на 16723 тыс.р. и по сравнению с прошлым годом на 14468 тыс.р.

Выплаты социального характера  уменьшились  по сравнению с планом на 20527 тыс.руб, а по сравнению с  прошлым годом, увеличились на 7782 тыс.р.     Для анализа фонда заработной платы составим таблицу 3.15. (см. приложение)

Приступая к анализу использования  фонда заработной платы, в первую очередь необходимо рассчитать абсолютное и относительное отклонение фактической его величины от плановой.

Абсолютное отклонение ( ФЗП абс) определяется сравнением фактически использованных средств на оплату труда (ФЗП ф) с плановым фондом заработной платы (ФЗП пл) в целом по предприятию, производственным подразделениям и категориям работников:

ФЗП абс = ФЗП ф – ФЗП пл = 362796 – 503154 = - 140358 тыс.р.

Однако следует иметь ввиду, что абсолютное отклонение само по себе  не характеризует использование  фонда заработной платы, так как  этот показатель определяется без учета  степени выполнения плана по производству продукции.

Относительное отклонение рассчитывается, как разность между фактически начисленной суммой зарплаты и плановым фондом, скорректированным на коэффициент выполнения плана по производству продукции.

Процент выполнения плана по производству продукции составляет 0,96 %.

Квп = 1107,0 : 1151,3 = 0,96 %

Однако необходимо учитывать, что  корректируется только переменная  часть фонда заработной платы, которая  изменяется пропорционально объему производства продукции. Это зарплата рабочих по сдельным расценкам, премии  рабочим и управленческому персоналу за производственные результаты и сумма отпускных, соответствующая доле переменной зарплаты.

Постоянная часть оплаты труда  не изменяется при увеличении или  спаде объема производства (зарплата рабочих по тарифным ставкам, зарплата служащих по окладам, все виды доплат, оплата труда работников непромышленных производств и соответствующая им сумма отпускным).

На основании данных таблицы 3.15 определяем относительное отклонение по фонду заработной платы с учетом выполнения плана по производству продукции:

ФЗП отн = ФЗП ф – ФЗПск = ФЗПф – (ФЗПпл.пер. Квп + ФЗПпл.пост.);

ФЗП отн = 362796 – (142563 0,96 + 360591) = - 134655тыс. р.

где  ФЗП отн – относительное отклонение  по фонду зарплаты;

ФЗПф – фонд зарплаты фактический;

ФЗПск – фонд зарплаты плановый, скорректированный  на коэффициент выполнения плана по выпуску продукции;

ФЗП пл.пер. и ФЗП пл. пост. – соответственно переменная и постоянная сумма планового фонда зарплаты;

Квп – коэффициент выполнения плана  по выпуску продукции.

При расчете относительного отклонения по фонду зарплаты можно использовать так называемый поправочный коэффициент (Кп),который отражает удельный вес переменной зарплаты в общем фонде.

Он показывает, на какую долю процента следует увеличить плановый фонд зарплаты за каждый процент перевыполнения плана по выпуску продукции ( ВП %):

 ФЗПотн = ФЗПф – ФЗП ск = ФЗП ф - ;

ФЗП отн = 362796 - = 362796 –142336 = - 220,5 млн.р.

Следовательно, на предприятии имеется  относительная экономия в использовании и фонда оплаты в размере 220460 тыс. р.