Учет, анализ и аудит выпуска готовой продукции и ее реализации

Планируемый аудитоский риск  4%

Планируемый уровень 

существенности 1) Качественно –

                                                                                         соответствие                 

                                                                                         нормативным актам

                      2)  Количественно – 2%

№ п/п	Планируемые виды работ	Период проведения	Исполнитель
1	Учредительные и другие общие документы  предприятия	16.01.07 – 16.01.07	ФИО
2	Учетная политика предприятия	17.01.07 – 19.01.07	ФИО
3	Анализ и оценка организации  системы учета и внутреннего  контроля, знакомстыво с общим  порядком ведения учета	19.01.07 – 21.01.07	ФИО
4	Проверка бухгалтерского учета  отгрузки и реализации продукции	21.01.07 – 22.01.07	ФИО
5	Оформление результатов проверки	23.01.07	ФИО

 

      Руководитель аудиторской организации,

      имеющий  право подписи аудиторских

      заключений  от ее имени:       Петров А.Л.

      Руководитель  аудиторской группы:       Панин Р.Д.

 

                 

 

Приложение 3

Программа проведения аудита отгрузки и реализации готовой  продукции 

 

Проверяемая организация             ФГУП «82 СРЗ» МО РФ

Период аудита                 С 01.01.2008 по 31.12.2008

Количество  человеко-часов    320

Руководитель  аудиторской 

группы      Панин Р.Д.

Состав аудиторской  группы:    

Планируемый аудиторский  риск    4%

Планируемый уровень 

существенности     1) Качественно – соответствие

                                                                                     нормативным актам

                                                                                 2) Количественно – 2%

№ п\п	Перечень аудиторских  процедур	Период проведения	Исполнитель	Рабочие документы аудитора
1. Аудит операций  по поступлению готовой продукции  из производства на склад
1.1	Проверка учета операций по поступлению готовой продукции	В течение года	ФИО ФИО	Приемо-сдаточная накладная на склад, накладные-отвесы, маршрутные листы, заборные ведомости, акт сдачи на склад
2. Аудит аналитического  учета движения готовой продукции на складе
2.1	Проверка организации хранения готовой продукции (тара, ящики с ярлыками)	1 квартал	ФИО	Ведомость остатков готовой продукции на складе
2.2	Проверка правильности оприходования продукции и правильность ее оценки	В течение года	ФИО ФИО	Карточки складского учета
2.3	Проверка соответствия данных складского учета данным бухгалтерского учета по складам, субсчетам и номенклатурным номерам продукции	В течение года	ФИО ФИО	Оборотные ведомости
2.4	Проверка полноты  и качества инвентаризации  готовой продукции	Декабрь 2008	ФИО ФИО	Приказ о  проведении инвентаризации, приказ об учетной политике, таблицы по данным

Окончание прил.3

 

№ п\п	Перечень аудиторских  процедур	Период проведения	Исполнитель	Рабочие документы аудитора
				инвентаризационных ведомостей
3. Аудит учета  отгрузки готовой продукции и  ее списания
3.1	Проверка операций по отгрузки готовой продукции со склада покупателю	В течение года	ФИО	Приказ-накладная, товарная накладная, счет-фактура, ведомость выпуска, ведомость отгрузки и реализации
3.2	Проверка обоснованности списания отклонений в стоимости  готовой продукции на себестоимость  реализованной продукции	Один раз  в квартал	ФИО	Акты и другие документы на списание расхода продукции
4.  Аудит сводного  учета готовой продукции
4.1	Проверка данных аналитического и синтетического учета  по синтетическим счетам, субсчетам	Один раз  в квартал	ФИО	Журнал-ордер № 10/1, ведомость № 16
4.2	Проверка бухгалтерских регистров и отчетности	Один раз  в квартал	ФИО	Баланс (ф. № 1; № 2)
4.3	Проверка оформления результатов инвентаризации	Декабрь 2008	ФИО	Инвентаризационные  описи по счетам и наименованию готовой  продукции

 

 

      Руководитель  аудиторской организации,

      имеющий  право подписи аудиторских

      заключений  от ее имени:       Петров А.Л.            

      Руководитель  аудиторской группы:      Панин Р.Д.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Приложение 4

1. Проверка учета операций по поступлению готовой продукции.

Приемо-сдаточная накладная

Дата	Наименование изделия	Количество, шт.	Учетная цена, руб.	Сумма, руб.
02.02.08.	скоба	750	100	75000
03.02.08.	шурупы	600	200	12000

    

Маршрутный лист

Дата	Маршрут	Организация	Цель поездки	Отметка
19.02.08.	г. Мурманск – г. Никель	ООО «Руда»	Получение металла	Иванов

 

В ходе аудиторской проверки, соответствующей Временному правилу (стандарту) № 2 аудиторской деятельности в Российской Федерации, утвержденному Указом Президента Российской Федерации от 22.12.1993 № 2263, документ соответствует Положению по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов», утвержденному приказом Минфина России от 09.06.2001 № 44н (далее – ПБУ 5/01).

Нарушений не обнаружено.

2. Проверка организации хранения готовой продукции.

Ведомость остатков готовой  продукции на складе

на 01.02.2008.

№ п/п	Наименование продукции	Ед. изм.	Количество	Учетная цена, руб.	Сумма, руб.
1	скоба	шт.	300	100	30000

     

Документ соответствует  ПБУ 5/01. Нарушений не обнаружено.

3. Проверка правильности оприходования продукции и правильность ее оценки.

Карточка складского учета

Дата	Номер	От кого получено, кому отправлено	Ед. изм.	Приход	Расход	Остаток
10.10.08.	1	ООО «Рант»	шт.	100	-	100
11.10.08.	2	ООО «Атлантик»	шт.	-	100	-

 

Продолжение прил. 4

Документ соответствует  ПБУ 5/01. Нарушений не обнаружено.

4. Проверка соответствия данных складского учета данным бухгалтерского учета по складам, субсчетам и номенклатурным номерам продукции.

Оборотно-сальдовая ведомость на 01.04.2008

Подразделение: склад 4 ст.                                                                  Счет № 10/1

Осн. счет	Шифр материалов	Наименование материалов	Цена, руб.	Ед. изм., м	Сумма, руб.
1014	1014120356	канат	32,78	28,000	917,84
1014	1014120376	сетка	67,50	30,000	1875,00
1014	1014120385	труба	120,00	34,000	240,00
Итого по группе 1014: 3032,84

               

Документ соответствует  ПБУ 5/01. Нарушений не обнаружено.

5. Проверка полноты и качества инвентаризации готовой продукции.

Приказ о проведении инвентаризации.

Приказ № 51

по ФГУП «82 СРЗ» МО РФ

от 31.01.2007

 

           Для  проведения инвентаризации в  ФГУП «82 СРЗ» МО РФ назначается инвентаризационная комиссия (постоянно действующая, рабочая), в составе:

1. Председатель:          Иванов О.О.

2. Члены комиссии:          Петров П.Д.

Титов И.Е.

Инвентаризации подлежит ремонтно-бытовой материал, находящийся  в собственности по ФГУП «82 СРЗ» МО РФ в местах хранения.

К инвентаризации приступить 31 января 2008 года и окончить 31 января 2007 года.

Причина инвентаризации: контрольная проверка.

Материалы по инвентаризации сдать в бухгалтерию не позднее 01 февраля 2008 года.

 

Председатель:           Иванов О.О.

Члены комиссии:       Петров П.Д.

 Титов И.Е.

 

Продолжение прил. 4

Форма приказа № 51 не соответствует методическим указаниям  по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденных приказом Минфина Российской Федерации от 13.06.1995 № 49. Выявлены

нарушения в самом  приказе. Дата окончания проведения инвентаризации указана не правильно. Должна быть дата 31 января 2008 года.

6. Проверка операций по отгрузки готовой продукции со склада покупателю.

Приказ-накладная

Склад	Счет		Кому отпущено	Договор		Код покупателя	Дата отпуска
	Номер	Дата		Номер	Дата
1	56	05.02.08.	ООО «Атлантик»	47	05.01.08.	4620	05.02.08.

 

Продукция		Ед. изм.	Количество		Цена, руб.	Сумма без НДС, руб.	НДС		Сумма с учетом НДС, руб.
Номер	Наиме-нование		заявлено	отпущено			ставка, %	сумма, руб.
01	труба	шт	847	847	300	254100	18	45738	299838
Триста тысяч рублей 00 копеек					Итого	254100	х	45738	300000

     

Документ не соответствует (ПБУ 5/01). Выявлены нарушения в итоговой сумме с учетом НДС. Сумма с учетом НДС должна быть равна 299838 рублей.  

Ведомость выпуска готовой  продукции

Да-та	Номер документа	Наименование	Ед. изм., шт.	Продажная цена, руб.	Стоимость изделия по продажным ценам, руб.	Факт. себест. изд.	Откло- нение (+, -)
02.03.	356	скоба	2000	100	600000	150000	-450000
03.03.	357	скоба	1500	200	300000	400000	+10000