Учет, анализ и аудит выпуска готовой продукции и ее реализации

Дата

№ ТТН

Наименование покупателя

Стоимость отгруженного товара, руб.

Дата оплаты

Всего

без НДС

НДС

04.02 № 51

ООО «Атлантик»

192000

162712

29288

10.01

05.02 № 52

ООО «Тренд"

300000

254238

45762

02.01

Итого

492000

416950

75050

Корреспондир. счет

Мат. цен.

Ед. изм.

Коли-чество

Цена, руб.

Сумма без НДС, руб.

Сумма с учетом НДС, руб.

Всего, руб.

Номер

Счет, субсчет

Код аналит. учета

Инв.

Пас-

порта

43-2

43-1

труба

шт.

847

300

254238

45762

300000

4605

485236

Актив

Начало отчетного года

Конец отчетного года

1. Внеоборотные активы

204265

191501

2. Оборотные активы

99308

100188

БАЛАНС

303573

291689

Пассив 

3. Капитал и резервы

-108735

-182362

4. Долгосрочные обязательства

-

-

5. Краткосрочные обязательства

412308

474051

БАЛАНС

303573

291689

Показатель

На начало отчетного года

На конец отчетного года

Доходы и расходы по обычным  видам деятельности

179242

188544

Прочие доходы и расходы

121

49

Прибыль (убыток) до налогообложения

-73406

52

№ п/п

Счет, с/счет

Наименование

Ед. изм.

Цена, руб.

Фактическое наличие

Данные бухгалтерского учета

кол-во

сумма

кол-во

сумма

1

41-1

скоба

шт.

42

35

1470

35

1470

2

41-1

труба

шт.

48

25

1200

30

1440

Итого по описи:

60

2670

65

2910

№

Разделы тестирования

Ответ

Общие организационные  аспекты            

      4

1

Утвержденными внутренними нормами установлена схема проведения и отражения в бухгалтерском учете операций по реализации продукции с указанием участвующих подразделений, связей и подчиненности между ними                     

1

2

Разработана и  утверждена схема общей организационной  структуры предприятия с указанием управленческих связей и подчиненности подразделений                           

1

3

На предприятии  разработаны и утверждены схемы  организационной структуры отдельных  подразделений с указанием должностных  лиц и подчиненности                               

0

4

Организация проведения операций по реализации продукции обеспечивает четкое разграничение текущей работы с покупателем, санкционирование отгрузок продукции, отражение операций в  бухгалтерском учете, периодический  контроль за состоянием расчетов с покупателями    

0

5

Разработан  и утвержден график документооборота с указанием сроков обработки  и контроля документов, взаимосвязи  между подразделениями и конкретными  ответственными исполнителями                                         

1

6

Программное обеспечение, используемое для ведения бухгалтерского учета, соответствует установленным  требованиям. Система правильно  запрограммирована, защищена от несанкционированного доступа посредством кодов и  паролей. Система является лицензионной и вовремя обновляется. Периодически выполняется резервное копирование базы данных        

1

Распределение функций и  ответственности                         3 

7

Разработаны и  утверждены должностные инструкции для сотрудников отдела реализации, бухгалтерии и службы внутреннего контроля                               

1

8

Установлен  круг лиц, уполномоченных к заключению сделок, операции по реализации продукции 

1

9

Перечень должностных  обязанностей и ответственности  доведен до сведения каждого исполнителя                 

1

Внутрипроизводственный  контроль                                    7 

10

Уполномоченными сотрудниками бухгалтерии осуществляется последующий контроль правильности отражения в бухгалтерском учете  операций по отгрузке и  реализации готовой продукции, совершенных в предыдущем периоде, и наличия первичных документов        

1

11

Процедуры внутреннего  контроля за проведением и отражением в бухгалтерском учете операций по реализации продукции и расчетов с покупателями и заказчиками  осуществляются по направлениям                                

11.1 

контроль полноты  отражения операций в учете и  
соблюдение графика документооборота          

1

11.2 

контроль соблюдения установленного порядка     
санкционирования проведения операций и отражения их в учете                       

1

№

Разделы тестирования

Ответ

11.3 

контроль правильности составления бухгалтерских проводок и своевременности отражения  операций на счетах бухгалтерского учета

1

11.4 

арифметическая проверка правильности бухгалтерских записей, в том числе правильность переноса из предыдущего периода входящих остатков и выведения исходящих остатков                 

1

11.5

контроль юридической  грамотности при заключении договоров  с покупателями и заказчиками

1

11.6 

контроль правильности оформления первичных документов                                     

1

12

Функционирует служба внутреннего контроля организации: круг полномочий, предоставленных сотрудникам  службы внутреннего контроля, и периодичность проводимых проверок позволяют эффективно осуществлять контрольную функцию за проведением и отражением в учете операций по реализации  

1

13

Результаты  проверок тщательно документируются         

1

14

По итогам устранения недостатков составляются соответствующие акты и представляются руководству     

1

Кадровая политика                                             3

15

Система приема на работу обеспечивает необходимую  квалификацию и честность персонала                       

1

16

Квалификационные характеристики сотрудников службы внутреннего контроля соответствуют необходимым требованиям                                                   

1

17

Сотрудники  периодически проходят повышение квалификации 
с учетом специфики занимаемой должности               

1

Право доступа и сохранность  документации                    2

18

Определен круг лиц, имеющих право доступа к  документации                                          

1

19

Порядок хранения бухгалтерских документов соответствует 
требованиям                    

1

Итог по сумме  всех разделов                           

22

№ п/п

Направление и  вопросы тестирования

Ответы

Примечание

нет

ответа

да

нет

1

Условие. Контролируется ли реализация продукции персоналу за наличный расчет и реализация отходов?

Х

2

Реальность. Ограничен ли доступ к бланкам счетов-фактур за реализацию?

Х

3

Заполняется ли пронумерованные транспортные накладные  или другие документы на отгрузку?

Х

4

Полнота. Пронумерованы ли бланки счетов-фактур на реализацию?

Х

5

Контролируется  ли последовательность нумерации для  выявления неучтенных счетов-фактур?

Х

6

Контролируется  ли последовательность нумерации для  выявления неучтенных транспортных накладных?

Х

7

Утверждение. Утверждаются ли продажи в кредит до отгрузки?

Х

8

Обоснованы  ли реализационные цены и сроки реализации по договору?

Х

9

Устанавливаются ли реализационные цены ниже себестоимости?

Х

10

Точность. Сопоставляются ли количество продукции с данными счетов-фактур?

Х

11

Проверяются ли товарно-транспортные документы на предмет ошибок при подсчете количества, общей суммы, применении цен, наценок?

Х

12

Проверяется ли соответствие данных первичного, аналитического и синтетического учета реализации продукции?

Х

13

Классификация. Имеется ли классификатор по готовой продукции и ее реализации?

Х

14

Учет. Имеется ли единая учетная политика по реализации продукции?

Х

15

Проверяются ли записи аналитического и синтетического учета реализации и утверждаются ли ответственным бухгалтером?

Х

16

Периодизация. Датируются ли счета-фактуры за реализацию продукции днем отгрузки?

Х