Учет, аудит и анализ финансовых результатов деятельности организации ( на примере ООО «Новоросметалл-1»)

 

     Итак  из таблицы 1 мы видим что:

     Объем продаж ООО  «Новоросметалл-1» в 2008 году возрос  на 798 тыс.руб. к 2006 году или на 100,7 % и на 3232 тыс.руб. к 2007году или  на 103,2% за счет расширения ассортимента  и увеличения объемов реализации  продукции.

    Повысилась себестоимость  продукции на 7241 тыс.руб. или на 108,6% к 2006 году на 2141 тыс. руб. к 2007 году  или на 102,4% , так как повысились  цены на энергоносители.

    Прибыль от продаж  по сравнению с 2006 г. уменьшилась  на 6616 тыс.руб., что составило 54,7, а по сравнению с 2007 г. увеличилась на 1264 тыс.руб. или на 118,8%.

    Численность работников  нестабильна, с учетом особенности  деятельности предприятия в 2008г  численность уменьшилась на 69 человек  к 2006 году- это на 74,0% и увеличилась на 26 человек к 2007году или на 115,3%.

     Наибольшая выработка  на одного работника была выполнена  в 2007 году, в 2008 году на 139,6 тыс. руб. больше  к 2006 году, на 61,2 тыс.руб. меньше к 2007 году.

 

 

 

  

       Фонд оплаты  труда увеличился на 407 тыс. руб. к 2006 году и 3177 тыс.руб. к 2007 году.

     Среднегодовая стоимость  основных фондов снизилась на 1434 тыс.руб. к 2006 году и 1057 тыс.руб. к 2008 году, за счет списания холодильного  и торгового оборудования, пришедшего  в негодность.

     Фондоотдача основных средств на одном уровне. Затраты на реализацию продукции увеличилась на 7414 тыс.руб. к 2006 году и на 1968 тыс.руб. к 2007году.

    В том числе: материальные  затраты к 2006 году повысились  на 5981 тыс.руб., к 2007 году снизились  на 2815 тыс.руб.  Амортизация основных средств к 2006 году повысилась на 500 тыс. руб., к 2007 году на 353 тыс.руб.

    Затраты на оплату  труда повысились на 300 тыс.руб. к 2006 году и на  2343 тыс.руб. к 2007 году.

    Соответственно изменилась  и статья отчислений на социальные нужды: на 107 тыс.руб.  к 2006 году  и на 834 тыс.руб. к 2007 году.

     Прибыль до налогообложения  в 2008году по сравнению с 2006 годом  снизилась на 6634 тыс.руб., т.е. на 51,3% и увеличилась по сравнению  с 2007 годом на 1271 тыс.руб. или на 122,2%.

    Чистая прибыль уменьшилась  на 47315 тыс.руб., что составило лишь 51,2% к 2006году, а к 2007 году увеличилась  на 850 тыс.руб. или на 123,2 %.

     Рентабельность производства  в 2008 году снизилась по сравнению  с 2006 годом , а по сравнению с 2007 годом немного повысилась.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

4.      Финансовый анализ деятельности ООО «Новоросметалл-1

 

     Финансовый результат - обобщающий  показатель анализа и оценки эффективности деятельности  хозяйствующего субъекта.

     Финансовые результаты деятельности предприятия характеризуются суммой полученной прибыли и уровнем рентабельности, чем эффективнее функционирует предприятие, тем устойчивее  его  финансовое  состояние.

Финансовый результат деятельности предприятия выражается в изменении величины его собственного капитала  за отчетный  период. Способность предприятия  обеспечить  неуклонный рост  собственного капитала  может быть  оценена  системой показателей  финансовых  результатов.

    Показатели  финансовых  результатов (прибыли) характеризуют абсолютную  эффективность хозяйствования предприятия по всем направлениям его  деятельности.

     Проведем анализ состава  и динамики балансовой прибыли  финансовых результатов в ООО  «Новоросметалл-1» (таблица 2).

 

Таблица – 2  Анализ состава и динамики балансовой прибыли

                      финансовых результатов в ООО  «Новоросметалл-1»

 

Показатели	2006 год	2007 год	2008 год	Откло		нение
				2007г.в % к 2006г.		2008г. в % к 2007г.
Доходы от обычных видов деятельности, тыс.руб.	101986	99552	102784	100,8	103,2
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг, тыс.руб.	84237	89337	91478	108,6	102,4
Прибыль (убыток) от продаж, тыс. руб.	14619	6739	8003	54,7	118,8
Доходы от внереализационных операций, тыс. руб.	845	1269	1057	125,1	83,3
Расходы внереализационных операций,  тыс.руб.	1839	2281	2060	112,0	90,3
Балансовая прибыль, тыс.руб.	13684	5729	7000	51,2	122,2
Уровень рентабельности,%	16,2	6,41	7,65	47,2	119,3

 

Балансовая (валовая) прибыль= прибыль (убыток)  от проданных товаров

+ прибыль от реализации основных средств

+ прибыль от реализации прочих  материалов

- Убыток от реализации основных  средств

- Убыток  от внереализационных  операций.

 

                                       Балансовая  прибыль

Уровень рентабельности = _________________________

Средняя стоимость имущества

 

     Доходы Общества в 2008 году возросли на 100, 8% к 2006 г. и  на 103,2% к 2007г. за счет увеличения  объема продаж.

     Себестоимость услуг  возросла на 108,6% к 2006г. и 102,4 % к 2007 г., так как возросла закупочная стоимость товаров, повысились транспортно-заготовительные расходы и расходы на продажу.

     Прибыль от продаж  в 2008 г. снизилась на 54,7% к 2006г. и увеличилась  на 118,8% к 2007г.

     Внереализационные доходы  увеличились на 125,1% к 2006г. и снизились на 83,3% к 2007г.

    Балансовая прибыль в 2008г снизилась на 51,2% к 2006г. и увеличилась  на 122,2% к 2007г.

    Уровень рентабельности  в 2008г. снизился на 47,2% к 2006г. и повысился  на119,3% к 2007г.

    Рентабельность - это относительный  показатель, отражающий уровень доходности бизнеса.

     Показатели рентабельности  характеризуют эффективность работы  предприятия в целом, доходность  различных направлений деятельности (производственной, коммерческой, инвестиционной  и т.д.).

 

 

Они более полно, чем прибыль, идентифицируют окончательные результаты  хозяйствования, потому, что их величина показывает соотношение эффекта с наличными или потребленными ресурсами. Их используют для оценки деятельности предприятия  и как инструмент в инвестиционной политике и ценообразовании.

    Среди показателей рентабельности  особого внимания заслуживают  три группы показателей:

- во-первых, показатели рентабельности  продаж ( маржа0, назначение которых  оценивать выгодность производимой  продукции,

-во-вторых, показатели рентабельности активов, по которым можно судить об эффективности использования активов и о кредитоспособности организации,

- в – третьих, показатели рентабельности  собственного капитала, которые  характеризуют инвестиционную привлекательность  организации.

    Проведем анализ рентабельности по всем направлениям

(таблица 3).

 

Таблица 3 – Анализ рентабельности деятельности

                     ООО «Новоросметалл-1»

 

Показатели	Расчетная формула	2006 год	2007 год	2008 год	Отклонение(+),(-) 2008г. к 2007г.
Рентабельность основной деятельности (РОД)	стр.050 стр.020+030+040 (ф.№2)	0,16	0,07	0,08	0,01
Рентабельность продаж (РП)	стр.050 стр.010 (ф№2)	0,14	0,07	0,08	0,01
Рентабельность внеоборотного капитала (РВК)	Стр.190 (ф.№2) Стр.190 (ф.№1)	0,07	0,02	0,04	0,02
Рентабельность оборотного капитала (РОК)	Стр.190 (ф.№2) Стр.290 (ф.№1	0,24	0,03	0,03	-
Рентабельность акционерного капитала (РАК)	Стр.190 (ф.№2) Стр.410 (ф.№1	1,60	0,67	0,82	0,15
Рентабельность собственного капитала (РСК)	Стр.190 (ф.№2) Стр.490 (ф.№1	0,06	0,03	0,03	-

 

     Рентабельность основной  деятельности повысилась на 0,01 руб., т.е. в 2008 году на 1 рубль затрат  было получено 0,08руб. прибыли, т.к. в  отчетном году увеличилась прибыль  от продаж и снизились управленческие  расходы, но по сравнению с 2006 годом уровень рентабельности основной деятельности снизился в двое, основным фактором снижения является  уменьшение  прибыли  от продаж.

     Рентабельность продаж  в 2008 году увеличилась на 0,01 руб  к 2007 году, т.е.  возросла  прибыль  с одного  рубля продаж, т.к.  и прибыль и выручка от продаж в отчетном году  увеличилась, но к 2006 году этот показатель снизился.

     Рентабельность внеоборотного  капитала в отчетном году увеличилась  на 0,02 руб. к 2007г., несмотря на уменьшение  стоимости основных фондов, за счет увеличения  чистой  прибыли. В отношении к 2006 голу рентабельность внеоборотного капитала снизилась  на 0,03 руб. Это связано со снижением уровня чистой прибыли и уменьшением  стоимости внеоборотных активов.

     Рентабельность оборотного  и собственного капитала не изменилась.

 

 

 

     Рентабельность акционерного  капитала возросла на 0,15 руб., она  зависит от объемов реализации  продукции, ее ассортимента, себестоимости, среднего уровня цен и финансовых  результатов от  прочих видов  деятельности, не связанных с реализацией продукции. Среднегодовая сумма основного и оборотного капитала зависит от объема продаж и скорости оборота капитала.

     Чтобы проследить  скорость оборота капитала нужно  рассчитать коэффициент оборачиваемости:

 

                                                  выручка

К оборачиваемости =      _________________________                                    

среднегодовую сумму

основного и оборотного капитала

 

     Чем быстрее оборачивается  капитал, тем меньше его требуется  для обеспечения запланированного объема продаж.

     Проведем факторный  анализ рентабельности совокупного  капитала ООО «Новоросметалл-1» (таблица 4).

 

Таблица 4 – Факторный анализ рентабельности совокупного

                      капитала  ООО «Новоросметалл-1»

 

Показатели	Годы			2007г. в% к 2006г.	2008г. в % к
	2006	2007	2008		2006г.	2007г.
Выручка, тыс. руб.	101986	99552	102784	97,6	100,8	103,2
Среднегодовая стоимость основного капитала,тыс.руб.	130462	129270	128017	99,1	98,1	99,0
Среднегодовая стоимость оборотного капитала,тыс.руб	31694	33924	32237	107,0	101,7	95,0
Коэффициент оборачиваемости капитала	0,63	0,61	0,64	-	-	-

 

 

   Выручка от продаж в 2008 г. возросла на 103,2% к 2007г. и на 100,8% к 20069г. Среднегодовая стоимость  основного капитала уменьшилась  уменьшилась на 99,0% к 2007г. и на 98,1% к 2006г. Среднегодовая стоимость оборотного капитала уменьшилась на 95,0% к 2007г., но увеличилась на 101,7% к 2006г.

     Коэффициент оборачиваемости  изменяется незначительно и наивысшее  значение имеет в отчетном  году, т.е в 2008г оборачиваемость капитала происходит быстрее и его потребуется меньше для обеспечения объема продаж.

     Анализ деловой активности  организации дает комплексную  оценку  основным факторам, влияющим  на рентабельность собственного  капитала организации, поэтому проведем анализ показателей  оборачиваемости  ООО «Новоросметалл-1» .

 

   Таблица 5 – Анализ показателей  оборачиваемости ООО 

                        «Новоросметалл-1»

Показатель	Расчет	2006г.	2007г.	2008г.
Коэффициент оборачиваемости активов	Выручка Активы	0,61	0,62	0,64
Длительность оборота, дни	365 Коэффициент оборачиваемости	598	598	570
Коэффициент оборачиваемости оборотных средств	Выручка Оборотные активы	2,84	3,12	3,16
Длительность оборота оборотных активов, дни	365 Коэффициент оборачиваемости	128	117	116
Коэффициент оборачиваемости запасов	Выручка Запасы с НДС	4,11	4,72	4,23
Длительность оборота, дни	365 Коэффициент оборачиваемости	89	77	86
Коэффициент оборачиваемости  дебиторской задолженности	Выручка Дебиторская задолженность	10,03	13,76	16,25
Длительность оборота, дни	365 Коэффициент оборачиваемости	36	26	22
Коэффициент закрепления дебиторской задолженности	Де6иторская задолженность Выручка	0,10	0,07	0,06
Коэффициент оборачиваемости  кредиторской задолженности	Выручка Кредиторская задолженность	7,57	13,58	9,14
Длительность оборота, дни	365 Коэффициент оборачиваемости	48	27	40